Ственный институт наука и студенты: новые идеи и решения Сборник материалов viii-й внутривузовской научно-практической студенческой конференции Кемерово 2009
| Вид материала | Документы |
СодержаниеРОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ СТАВКИ РЕФИНАНСИРОВАНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ Боляскина Н.В. |
- Томск, Россия Информационные технологии: к истокам некоторых заблуждений Сборник материалов, 293.71kb.
- Сборник статей ежегодной международной студенческой научно-практической конференции, 1058.05kb.
- Уважаемые коллеги, аспиранты, студенты!, 58.52kb.
- Доклады и тезисы представлены в авторской редакции. Сподробными материалами конференции, 2528.5kb.
- Формат конференции: Конференция проводится заочно с изданием печатного сборника материалов, 120.08kb.
- Д. С. Лихачёва и проблемы современного мегаполиса Сборник докладов участников международной, 3272.71kb.
- Итоги и перспективы энциклопедических исследований сборник статей итоговой научно-практической, 3301.6kb.
- Актуальные социально-экономические и правовые аспекты устойчивого развития региона., 3483.41kb.
- Программа студенческой научно-практической конференции с международным участием Научные, 254.22kb.
- С. Л. Колесников Сборник материалов областной научно-практической Интернет-конференции, 1483.28kb.
РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ СТАВКИ РЕФИНАНСИРОВАНИЯ
В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ
Боляскина Н.В.
Научный руководитель: Елисеева Т.А.
ФГОУ ВПО «Кемеровский государственный сельскохозяйственный институт»
Ставки межбанковского рынка, а также ставки по кредитам и депозитам, которые предоставляют кредитные организации юридическим и физическим лицам, регулируются ставкой рефинансирования, которая является инструментом денежно-кредитного регулирования.
В телеграмме Центрального банка России от 29 декабря 1991 г. № 216-91 указано, что единая ставка рефинансирования применяется в целях стабилизации денежного обращения и стимулирования рыночных отношений при предоставлении кредитов коммерческим банкам независимо от их отраслевой или функциональной специализации.
В соответствии со статьей 40 Федерального закона от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О центральном банке Российской Федерации (Банке России)» под рефинансированием понимается кредитование Банком России кредитных организаций. Таким образом, ставка рефинансирования представляет собой ставку кредита, устанавливаемую Банком России для целей предоставления кредитов другим банкам [3]. Следует отметить, что ставка рефинансирования за последние годы только снижалась, но в 2008 году в связи с началом мирового финансового кризиса ЦБ РФ постепенно повышал ее. В настоящее время ее размер составляет 13% (в соответствии с указанием ЦБ РФ от 28.11.2008 г. № 2135-У). Динамика ставки рефинансирования ЦБ РФ за 2008 год приведена в таблице 1.
Таблица 1. Динамика ставки рефинансирования ЦБ РФ за 2008 год
| Период действия ставки рефинансирования | Размер учетной ставки, % | Документ, в котором сообщена ставка |
| 1 | 2 | 3 |
| 19.06.2007г.-4.02.2008г. | 10 | Телеграмма ЦБ РФ от 18.06.2007 г. N 1839-У |
| 4.02.2008г.-29.04.2008г. | 10,25 | Телеграмма ЦБ РФ от 01.02.2008 N 1975-У |
| 29.04.2008г.-10.06.2008г. | 10,5 | Указание ЦБ РФ от 28.04.2008 №1997-У "О размере ставки рефинансирования Банка России" |
| 10.06.2008г.-14.07.2008г. | 10,75 | Указание ЦБ РФ от 28.04.2008 №2022-У "О размере ставки рефинансирования Банка России" |
Продолжение таблицы 1.
| 1 | 2 | 3 |
| 14.07.2008г.-12.11.2008г. | 11 | Указание ЦБ РФ от 11.07.2008 №2037-У "О размере ставки рефинансирования Банка России" |
| 12.11.2008г.-1.12.2008г. | 12 | Указание ЦБ РФ от 11.07.2008 №2037-У "О размере ставки рефинансирования Банка России" |
| 1.12.2008-по настоящее время | 13 | Указание ЦБ РФ от 28.11.2008 №2135-У "О размере ставки рефинансирования Банка России" |
Ставка рефинансирования представляет собой минимальную ставку, по которой ЦБ РФ осуществляет свои операции. Изменение ставки рефинансирования представляет собой изменение цены дополнительных кредитных ресурсов, предоставляемых ЦБ РФ остальным банкам. В случае повышения спроса конъюнктуры на денежные ресурсы и ускорения роста цен ЦБ проводит политику «дорогих» денег, повышает ставку рефинансирования и тем самым сокращает спрос на кредиты со стороны коммерческих банков, а, следовательно, и их клиентов, уменьшает количество денег в обращении, снижает рост цен, замедляет инвестиции и рост производства. При уменьшении спроса на денежные ресурсы Банк России проводит политику «дешевых» денег: снижает ставку, удешевляет кредит для банков и их клиентов, расширяет его, а значит, увеличивает количество денег в обращении, увеличивает спрос на товары и услуги, стимулирует инвестиции и рост производства.[5]
В своей процентной политике коммерческие банки в значительной степени ориентируются на ставку рефинансирования при установлении процентов на свои кредитные и депозитные продукты, предлагаемые населению.
В России ставка рефинансирования также является сопутствующим механизмом по сдерживанию инфляционных процессов. При снижении темпов инфляции снижается ставка рефинансирования. Проводимая нашим государством политика, направленная на сдерживание инфляции путем увеличения ставки рефинансирования, ведет к тому, что возможность существования на рынке компаний малого и среднего бизнеса сводится к нулю. Обусловлено это тем, что доступность привлечения инвестиций в виде кредитов снижается до минимума. Поэтому такие формы бизнеса будут поглощаться или просто вытесняться теми компаниями, за которыми стоят серьезные финансовые группы в виде западных инвестиций, либо государственными и полугосударственными компаниями. [8]
Стоит отметить, что размер ставки рефинансирования важен не только для банковской сферы. Очень часто ставка рефинансирования используется в бухгалтерском и налоговом учетах при расчетных операциях, а именно в следующих случаях:
- при расчете пеней за недоимку по уплате налогов и сборов (ст.75 НК РФ);
- при расчете процентов при предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налогов и сборов (ст. 64 НК РФ);
- при расчете процентов при просрочке налоговыми органами возврата излишне уплаченной суммы налога или сбора (ст. 78 НК РФ);
- при расчете пеней при нарушении банком срока исполнения платежного поручения клиента на уплату налогов (ст.133 НК РФ);
- при исчислении материальной выгоды по займам, предоставляемым физическим лицам (ст. 212 НК РФ);
- при расчете компенсации в случае нарушения работодателем установленного срока выплаты заработной платы (ст. 236 ТК РФ) и в других случаях.
Рассмотрим конкретные примеры применения ставки рефинансирования в бухгалтерском и налоговом учетах, используя для расчетов различные значения учетной ставки, а именно: значение, которое установлено сейчас (13%), которое было год назад (10,25%) и среднее значение ставки рефинансирования в мире (5%).
Пример 1. Согласно коллективному договору выплата заработной платы осуществляется не позднее 5 и 20 числа каждого месяца. Допустим, заработная плата в размере 22000 рублей, причитающаяся к выплате 5 числа, выплачена 25 числа. Рассчитаем сумму компенсации, которую работодатель обязан выплатить работнику за задержку заработной платы. Расчеты приведем в таблице 2.
Таблица 2
| Размер ставки, % | Расчет суммы компенсации, руб. | Бухгалтерская запись |
| 13 | 22000*(13%:300)*20=191 руб. | Дт 91.2 Кт 70 Дт 70 Кт 50 |
| 10,25 | 22000*(10,25%:300)*20=150 руб. | |
| 5 | 22000*(5%:300)*20=73 руб. |
Как видно из таблицы 2, чем выше ставка рефинансирования, тем большую сумму компенсации организации придется заплатить работнику за задержку выплаты заработной платы.
Пример 2. Налог в размере 270000 рублей, срок уплаты истек 20 января 2009 года, перечислен организацией 10 февраля 2009 года. 21 день просрочки, за каждый день начисляется пени в размере 1/300 ставки рефинансирования. Рассчитаем сумму пени, которую организация должна уплатить. Расчеты приведены в таблице 3.
Таблица 3
| Размер ставки, % | Расчет суммы пени, руб. | Бухгалтерская запись |
| 13 | 270000*(13%:300)*21=2457 руб. | Дт 99 Кт 68 Дт 68 Кт 51 |
| 10,25 | 270000*(10,25%:300)*21=1937руб. | |
| 5 | 270000*(5%:300)*21=945руб. |
Как видно из таблицы 3 (также как и из таблицы 2), чем выше значение ставки рефинансирования, тем большую сумму пени организации будут уплачивать за просрочку налоговых платежей.
Примеров можно приводить много, но все они будут говорить об одном: чем выше будет значение ставки рефинансирования ЦБ РФ, тем большую сумму расходов понесут организации в вышеизложенных случаях.
На сегодняшний день в России ставка рефинансирования напрямую связана с реальным курсом рубля и с инфляцией. Если инфляция у нас будет примерно 15%, то ЦБ РФ не сможет обеспечить массового снижения кредитной ставки по основным направлениям. Безусловно, государство регулирует инфляционные процессы путем дотаций, субсидий, субвенций, а также с помощью применения специальных правовых режимов для отдельных предприятий, но если инфляция будет высокой, то, естественно, и ставка рефинансирования будет тоже достаточно высокой, и с этим ничего не поделать. Именно поэтому необходимо уделять внимание снижению инфляции на государственном уровне. В настоящее время Правительством РФ разработан комплекс антикризисных мер, которые включают в себя, в том числе сдерживание инфляционных процессов, финансирование национальных проектов, федеральных целевых и социально-ориентированных программ.
Проведенные исследования позволяют сделать следующие выводы:
- величина ставки рефинансирования ЦБ РФ – очень важный показатель. Наряду с применением в сфере банковского кредитования юридических и физических лиц она используется при регулировании гражданско-правовых, трудовых, налоговых и иных отношений;
- роль ставки рефинансирования ЦБ РФ очень значима в бухгалтерском и налоговом учетах (особенно в условиях мирового финансового кризиса), поскольку от величины учетной ставки зависят размеры платежей организаций за нарушение налогового, трудового законодательства, а также налоговых отчислений, являющихся следствием взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками, регулируемыми НК РФ.
Литература:
Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 г. № 52-ФЗ;
Налоговый кодекс Российской Федерации от 5.08.2000 г. № 118 – ФЗ;
Закон РФ «О Центральном банке Российской Федерации» от 10.07.2002 г. №86 - ФЗ;
Закон РФ от 2.12.1990 г. №395-1 «О банках и банковской деятельности»;
Грязнова А.Г. Финансы / А.Г. Грязнова, Е.В. Маринина. – М. : Финансы и статистика, 2006;
Деева А.И. Финансы. – М. : Экзамен, 2004;
Семенов С.К. Деньги: модель спроса и предложения // Финансы и кредит. – 2007. – №24;
Химичев А. Угадайте ставку // Практическая бухгалтерия. – 2009. – №1.
УДК 635.21:338.43