Отчет о финансовом положении Отчет о прибылях и убытках
| Вид материала | Отчет |
- Отчет о финансовом положении Отчет о совокупной прибыли, 2684.73kb.
- Отчет о финансовом положении 2 Отчет о прибылях и убытках, 4683.66kb.
- Отчет о финансовом положении 4 отчет о прибылях и убытках, 2310.47kb.
- Консолидированный отчет о финансовом положении по состоянию за 31 декабря 2010 года, 2738.52kb.
- Приказом Минфина России от 02. 07. 2010 n 66н о формах бухгалтерской отчет, 89.08kb.
- Отчет о финансовом положении за 31 декабря 2009 года Отчет о прибылях и убытках, 1777.19kb.
- Консолидированный отчет о прибылях и убытках Заключение, 988.15kb.
- Отчет о финансовом положении 3 Отчет о прибылях и убытках, 1627.89kb.
- Тема Отчет о прибылях и убытках, 347.27kb.
- Отчет о финансовом положении по состоянию на 31 декабря 2010 года 4 Отчет о прибылях, 1202.33kb.
2.18 Обесценение финансовых активов
По состоянию на каждую отчетную дату Банк оценивает наличие объективных признаков обесценения финансовых активов или группы финансовых активов. Финансовый актив или группа финансовых активов обесценивается, и убытки от обесценения возникают лишь в том случае, если существуют объективные признаки обесценения в результате одного или нескольких событий, имевших место после первоначального признания актива и, если эти события оказывают такое воздействие на предполагаемые будущие потоки денежных средств по финансовому активу или группе финансовых активов, которое поддается достоверной оценке. Убытки, ожидаемые в результате будущих событий, не подлежат признанию, вне зависимости от вероятности наступления таких событий.
К объективным признакам обесценения финансового актива или группы финансовых активов, относится ставшая известной Банку информация о следующих событиях:
значительных финансовых трудностях, испытываемых эмитентом или должником;
нарушении договора;
предоставления Банком льготных условий по экономическим или юридическим причинам, связанным с финансовыми трудностями заемщика, на что Банк не решился бы ни при каких других обстоятельствах;
вероятности банкротства или финансовой реорганизации заемщика;
исчезновении активного рынка для данного финансового актива по причине финансовых трудностей; или
наличии доступной информации, свидетельствующей об определимом уменьшении предполагаемых будущих потоков денежных средств по группе финансовых активов с момента первоначального признания этих активов, при том, что такое уменьшение еще может быть отождествлено с отдельными финансовыми активами в составе этой группы, включая: неблагоприятные изменения в платежном статусе заемщиков в группе или национальные или местные экономические условия, соотносимые с неисполнением обязательств по активам в составе группы.
В дополнение к указанным событиям объективные признаки обесценения инвестиции в долевой инструмент включают информацию о существенных изменениях с неблагоприятными последствиями, имевшие место в технической, рыночной, экономической или юридической среде, в которой ведет деятельность эмитент, и показывают, что стоимость инвестиции в долевой инструмент, возможно, не будет возмещена.
При наличии объективных признаков убытка от обесценения финансовых активов величина убытка определяется:
(a) для финансовых активов, учитываемых по амортизированной стоимости, – как разность между балансовой стоимостью актива и дисконтированной стоимостью предполагаемых будущих потоков денежных средств (за исключением еще не понесенных будущих кредитных убытков), рассчитанной по исходной для данного финансового актива эффективной ставке процента, т.е. эффективной ставке процента, рассчитанной при первоначальном признании. Если финансовый актив до срока погашения имеет плавающую процентную ставку, то ставка дисконтирования для расчета каких-либо убытков от обесценения является его текущая эффективная процентная ставка, определяемая по условиям договора. Расчет текущей стоимости ожидаемых будущих потоков от финансового актива, обеспеченного залогом, отражает денежные потоки, которые могут возникнуть в результате обращения взыскания на предмет залога за минусом затрат на получение и реализацию залога, независимо от того насколько вероятно обращение взыскания на предмет залога. Балансовая стоимость финансовых активов, учитываемых по амортизированной стоимости, уменьшается посредством счета оценочного резерва. Сначала Банк определяет наличие объективных признаков обесценения на индивидуальной основе применительно к финансовым активам, имеющим самостоятельное значение, и на индивидуальной или совокупной основе применительно к финансовым активам, не имеющим самостоятельного значения. Если Банк констатирует отсутствие объективных признаков обесценения применительно к индивидуально оцениваемому финансовому активу, как имеющему, так и не имеющему самостоятельное значение, то он включает такой актив в группу финансовых активов со схожими характеристиками кредитного риска и на совокупной основе оценивает их на предмет обесценения. Индивидуально оцениваемые на предмет обесценения активы, по которым признан или по-прежнему признается убыток от обесценения, не включаются в совокупную оценку обесценения. Для целей коллективной оценки на предмет обесценения финансовые активы объединяются в группы на основании похожих характеристик кредитного риска (в соответствии с процессом рейтингования активов, применяемым Банком, который учитывает вид актива, отрасль экономики, цель кредитования, связь заемщика с Банком, географическое положение, вид залога, уровень кредитоспособности, периодичность погашения основного долга и процентов и другие факторы). Эти характеристики учитываются при определении ожидаемых будущих потоков для группы таких активов, будучи индикаторами способности дебитора уплатить надлежащие суммы в соответствии с условиями договора по оцениваемым активам. Будущие денежные потоки от группы финансовых активов, которые коллективно оцениваются на предмет обесценения, рассчитываются на основании контрактных денежных потоков активов в группе и исторического опыта убытков для активов с характеристиками кредитного риска, похожими на характеристики группы. Исторический опыт убытков корректируется на основании существующих данных, отражающих влияние текущих условий, которые не влияли на тот период, на котором базируется исторический опыт убытков и исключается влияние тех условий в предыдущем периоде, которых не существует на данный момент. Оценка изменения будущих денежных потоков для группы активов должна отражать и должна соответствовать изменениям существующих данных от периода к периоду (например, изменения в уровне безработицы, ценах на недвижимость, статусе платежеспособности или других факторов, которые указывают на изменения вероятности убытков в группе и их объемов). Методология и допущения, которые применяются для оценки будущих денежных потоков, регулярно пересматриваются Банком для сокращения расхождений между оценками убытков и фактическим опытом убытков. Если в последующий период величина убытка от обесценения активов уменьшается, и это уменьшение может быть объективно соотнесено с событием, имевшим место после признания обесценения, то ранее признанный убыток от обесценения реверсируется посредством счета оценочного резерва. В результате такого реверсирования балансовая стоимость данного финансового актива не должна превышать ту величину, которую составила бы амортизированная стоимость, если бы обесценение не было признано на дату его реверсирования. Величина реверсирования должна признаваться в прибыли или убытке. Признание убытков от обесценения и их реверсирование отражаются в отчете о прибылях и убытках по статье «Изменение оценочного резерва на покрытие кредитных убытков». Кредиты, погашение которых невозможно, списываются за счет сформированного резерва под их обесценение. Списание осуществляется только после завершения всех необходимых юридических процедур и определения суммы убытка. Возврат ранее списанных сумм учитывается в отчете о прибылях и убытках путем кредитования статьи «Изменение оценочного резерва на покрытие кредитных убытков»;
(b) для долевых инструментов, учитываемых по себестоимости, – как разность между балансовой стоимостью актива и дисконтированной стоимостью предполагаемых будущих потоков денежных средств, рассчитанной с использованием текущей рыночной ставки процента, установленной для аналогичных активов. Такие убытки от обесценения реверсированию не подлежат. Признание убытков от обесценения отражается в отчете о прибылях и убытках по статье «Убытки от обесценения долевых инструментов»;
(с) для финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, по которым снижение справедливой стоимости признается непосредственно в капитале, – накопленный убыток признанный непосредственно в капитале, списывается из капитала и признается как прибыль (убыток) за период, несмотря на то, что сам финансовый актив не списан с баланса. Сумма убытка, которая списывается со счетов учета капитала и отражается в прибыли или убытке, представляет собой разность между затратами на приобретение актива (за вычетом каких-либо выплат основной суммы и амортизации) и текущей справедливой стоимостью за вычетом убытка от обесценения этого актива, ранее отраженного в прибыли или убытке. Убытки от обесценения, признанные в отчете о прибылях и убытках для инвестиции в долевой инструмент, классифицированный в качестве имеющегося в наличии для продажи, не обращаются через прибыль или убыток. Признание убытков от обесценения отражается а отчете о прибылях и убытках по статье «Убыток от обесценения долевых инструментов». Если в последующий период справедливая стоимость долгового инструмента, классифицированного как имеющегося в наличии для продажи, увеличивается, и это увеличение может быть объективно соотнесено с событием, имевшим место после признания убытка от обесценения в прибыли или убытке, то убыток от обесценения подлежит реверсированию, а реверсируемая сумма – признанию в прибыли или убытке. Признание убытков от обесценения и их реверсирование отражаются в отчете о прибылях и убытках по статье «Изменение оценочного резерва на покрытие кредитных убытков».
2.19 Нематериальные активы
Нематериальные активы, которые были приобретены отдельно, при первоначальном признании оцениваются по первоначальной стоимости. После первоначального признания нематериальные активы учитываются по первоначальной стоимости, за вычетом накопленной амортизации и убытка от обесценения. Нематериальные активы, произведенные внутри Банка, за исключением капитализированных затрат на разработку продуктов, не капитализируются, и соответствующий расход отражается в отчете о прибылях и убытках за период, в котором он возник.
Амортизация нематериальных активов отражается в отчете о прибылях и убытках по статье «административные и другие расходы» в составе административных расходов. Нематериальные активы с неограниченным сроком полезной службы не амортизируются. Такие активы тестируются на предмет обесценения ежегодно либо по отдельности, либо на уровне подразделений генерирующих денежные потоки. Срок полезной службы нематериального актива с неограниченным сроком использования пересматривается ежегодно с целью определения того, насколько приемлемо относить данный актив в категорию активов с неограниченным сроком полезной службы. Если это неприемлемо, изменение оценки срока полезной службы с неограниченного на ограниченный срок осуществляется на перспективной основе.
На каждую отчетную дату Банк тестирует нематериальные активы на предмет обесценения. Если балансовая стоимость актива превышает его возмещаемую сумму, то балансовая стоимость актива уменьшается до его возмещаемой суммы, а разница отражается в отчете о прибылях и убытках. Возмещаемая сумма актива определяется как наибольшая из двух величин: справедливая стоимость, за вычетом затрат на продажу, и ценность использования. Суммы убытков от обесценения отражаются в отчете о прибылях и убытках по статье «Административные и другие расходы» в составе других расходов. Реверсированные суммы убытков от обесценения отражаются в отчете о прибылях и убытках по статье «Другие доходы».
2.20 Основные средства
Основные средства отражены по стоимости приобретения, скорректированной до эквивалента покупательной способности валюты РФ на 1 января 2003 года, для активов, приобретенных до 1 января 2003 года, либо по переоцененной стоимости, как отмечено далее, за вычетом накопленного износа и резерва под обесценение (там, где это необходимо)
Недвижимость, имеющаяся в наличии для предоставления услуг или для административных целей, отражается на балансе по переоцененной стоимости, являющейся ее справедливой стоимостью на дату переоценки, определенной на основании рыночных данных квалифицированными независимыми оценщиками, за вычетом амортизации и убытков от обесценения, накопленных впоследствии. Переоценка осуществляется на регулярной основе, с тем. Чтобы балансовая стоимость активов не отличалась существенным образом от стоимости, которая могла бы быть определена на отчетную дату по методу учета по справедливой стоимости.
Любое увеличение стоимости основных средств, возникающее в результате переоценки, отражается в составе фонда переоценки основных средств, за исключением случая, когда оно компенсирует сумму уменьшения стоимости того же актива, признанную ранее в отчете о прибылях и убытках. В этом случае в отчете о прибылях и убытках признается сумма увеличения стоимости в размере признанного ранее уменьшения стоимости актива. Уменьшение балансовой стоимости актива, возникшее в результате переоценки признается в отчете о прибылях и убытках в той степени, в какой оно превышает остаток в фонде переоценки основных средств, образовавшийся в результате предыдущих переоценок данного актива. Амортизация переоцененных зданий отражается в отчете о прибылях и убытках. При последующей реализации или выбытии переоцененной собственности, соответствующий положительный результат переоценки, учтенной в составе фонда переоценки активов, переносится на счет нераспределенной прибыли.
Рыночная стоимость имущества оценивается с использованием трех методов:
- Метод сравнимых продаж, который включает анализ цен рыночных продаж по аналогичной недвижимости;
- Доходный метод, который предполагает прямую связь между полученным доходом от недвижимости и ее рыночной стоимостью;
- Затратный метод, который предполагает, что стоимость недвижимости равна ее возмещаемой стоимости за вычетом любого износа.
Прибыли и убытки, возникающие в результате выбытия основных средств, определяются на основе их балансовой стоимости и учитываются при расчете суммы прибыли (убытка) за период. Доход от реализации основных средств отражается в отчете о прибылях и убытках по статье «Другие доходы», убыток от выбытия основных средств – по статье «Административные и другие расходы» в составе других расходов. Затраты на ремонт и техническое обслуживание отражаются в отчете о прибылях и убытках в момент их совершения по статье «Административные и другие расходы» в составе административных расходов. Амортизация основных средств в отчете о прибылях и убытках отражается по статье «Административные и другие расходы» в составе административных расходов.
Амортизация начисляется по методу равномерного начисления в течение следующих сроков полезного использования:
| | Срок полезного использования, лет | Норма амортизации |
| Строения | 50 | 2,5 % |
| Офисное оборудование | 5 | 20,0 % |
| Автомобили | 4 | 25,0 % |
| Прочее | 5 | 20,0 % |
2.21 Операционная аренда
Когда Банк выступает в роли арендатора, сумма платежей по договорам операционной аренды отражается им в отчете о прибылях и убытках с использованием метода равномерного списания в течение срока аренды. Если операционная аренда прекращается до истечения срока аренды, любой платеж, причитающийся арендодателю в качестве штрафных санкций, отражается как расход в том периоде, в котором операционная аренда была прекращена.
2.22 Налоги на прибыль
(а) Текущие налоги на прибыль
Налоговые активы и обязательства по текущим налогам на прибыль за текущий и предыдущий периоды оцениваются в сумме, предполагаемой к возмещению от налоговых органов или к уплате налоговым органам. Налоговые ставки и налоговое законодательство, применяемые для расчета данной суммы, – это ставки и законы, принятые или фактически принятые на отчетную дату.
(b) Отложенные налоги на прибыль
Отложенные налоги на прибыль определяются по методу балансовых активов и обязательств в отношении всех временных разниц между налоговой базой активов и обязательств и их балансовой стоимостью. Отложенные налоговые обязательства признаются по всем налогооблагаемым временным разницам, кроме:
- отложенное налоговое обязательство возникает в результате первоначального признания гудвила или актива или обязательства, которое не возникло вследствие объединения компаний, и которое на момент совершения операции не влияет ни на бухгалтерскую прибыль, ни на налогооблагаемую прибыль или убыток;
- в отношении налогооблагаемых временных разниц, связанных с инвестициями в дочерние компании, ассоциированные компании, а также с долей участия в совместной деятельности, если материнская компания может контролировать распределение во времени уменьшения временной разницы, либо существует значительная вероятность того, что временная разница не будет уменьшена в обозримом будущем.
Отложенные налоговые активы признаются по всем вычитаемым временным разницам, неиспользованным налоговым льготам и неиспользованным налоговым убыткам в той степени, в которой существует значительная вероятность того, что будет существовать налогооблагаемая прибыль, против которой могут быть зачтены вычитаемые временные разницы, неиспользованные налоговые льготы и неиспользованные налоговые убытки, кроме случаев, когда:
- отложенные активы по налогам на прибыль, относящиеся к вычитаемым временным разницам, в результате первоначального признания актива или обязательства по сделке, которая не является объединением компаний, и которая на момент совершения операции не влияет ни на бухгалтерскую прибыль, ни на налогооблагаемую прибыль или убыток;
- в отношении вычитаемых временных разниц, связанных с инвестициями в дочерние компании, ассоциированные компании, а также с долей участия в совместной деятельности, отложенные налоговые активы признаются только в той степени, в которой есть значительная вероятность того, что временные разницы будут использованы в обозримом будущем, и будет иметь место налогооблагаемая прибыль, против которой могут быть использованы временные разницы.
Балансовая стоимость отложенных налоговых активов пересматривается на каждую отчетную дату и снижается, если вероятность того, что будет иметь место достаточная налогооблагаемая прибыль, которая позволит использовать все или часть отложенных налоговых активов, мала. Непризнанные отложенные налоговые активы пересматриваются на каждую отчетную дату и признаются в той степени, в которой появляется значительная вероятность того, что будущая налогооблагаемая прибыль позволит использовать отложенные налоговые активы.
Активы и обязательства по отложенному налогообложению определяются с использованием ставок налогообложения, которые, как предполагается, будут применимы в том периоде, когда активы будут реализованы, а обязательства погашены, основываясь на ставках налогообложения, которые были установлены в данном периоде или фактически установлены на отчетную дату. Отложенное налогообложение, относящееся к статьям, признанным непосредственно в капитале, признается в составе капитала. При реализации соответствующих активов суммы отложенного налогообложения отражаются в отчете о прибылях и убытках.
Отложенные налоговые активы и обязательства взаимозачитываются, если и только если Банк имеет юридически закрепленное право зачета признанных сумм и намеревается произвести расчет путем зачета встречных требований, либо одновременно реализовать актив и исполнить обязательство.
2.23. Доли участников Банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью
Банк классифицирует доли участников Банка , созданного в форме общества с ограниченной ответственностью, в качестве долевых инструментов (элементов собственного капитала).
Участник Банка в соответствии с уставом общества вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу в обмен на пропорциональную долю в чистых активах общества , а в случае ликвидации общества – получить часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами или его стоимость.
Все доли участников Банка обладают идентичными характеристиками и не имеют привилегий. Банк не имеет иных обременительных обязательств по выкупу долей участников.
Общая величина ожидаемых потоков денежных средств, относимых на доли участников Банка, определяется , главным образом, прибылью или убытком и изменениями в признанных чистых активах общества.
Величины отклонений изменения в признанных чистых активах и прибыли и убытке общества, рассчитанных в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Российской Федерации, не значительны.
Доли участников Банка переклассифицированы из финансового обязательства в собственный капитал по их балансовой стоимости на дату переклассификации.
2.24 Сравнительные данные
Когда необходимо, сравнительные данные подлежат корректировке в целях приведения к соответствию изменениям в представлении информации за текущий период.
3. Управление финансовыми рисками
Деятельность Банка подвержена различным финансовым рискам и такая деятельность включает в себя анализ, оценку, одобрение и управление некоторой степени риска или комбинации рисков. Возникновение рисков в основном связано с финансовой деятельностью, операционные риски являются неизбежным следствием ведения бизнеса. Следовательно, целью Банка выступает достижение баланса между риском и прибылью и минимизация потенциального неблагоприятного влияния на финансовые показатели Банка.
Политика Банка по управлению рисками направлена на выявление и анализ этих рисков, установление приемлемых лимитов риска и средств контроля, а также мониторинг рисков и строгое соблюдение лимитов путем применения надежных и современных информационных систем. Банк регулярно пересматривает свою политику и систему по управлению рисками с учетом изменений на рынках, банковских продуктов и появления наилучшей практики.
Выявление и классификация рисков осуществляется путем распределения вероятного ущерба по видам рисков, которые оцениваются и отслеживаются в рамках процессов принятия решений, осуществления операционной деятельности и контроля. Новые продукты исследуются на предмет выявления рисков, и на начальной стадии процесса принятия решений осуществляется формулировка структуры оценки рисков.
Для контроля над рисками Банк использует стратегии избежания рисков, включая установку лимитов по контрагентам, продуктам, позициям, направлениям деятельности и прочим факторам. Лимиты контролируются Кредитным управлением Управлением Финансово-экономическим и отделом финансового мониторинга.
Руководство полагает, что управление рисками отвечает требованиям, предъявляемым Центральным банком Российской Федерации.
Кредитный риск, риск ликвидности, а также риск изменения процентных ставок и валютный риск являются основными рисками, с которыми сталкивается Банк в процессе своей деятельности. Ниже представлена применяемая Банком политика управления указанными рисками.
Система управления рисками
Система управления рисками и ответственность за управление рисками диверсифицированы и включают в себя совет директоров, правление, внутренние управленческие комитеты и вспомогательные подразделения.
Совет директоров рассматривает анализ рисков путем утверждения финансовых планов и оценки соответствующих финансово-экономических предпосылок.
Правление Банка отвечает за :
(1) утверждение общих условий операционной деятельности Банка, включая, но не ограничиваясь выдачей кредитов.;
(2) создание внутренних управленческих комитетов;
(3) внедрение процедур и положений по управлению рисками;
(4) мониторинг мер по снижению рисков для обеспечения эффективного функционирования процедур управления рисками и деятельности Банка в рамках установленных параметров риска.
Внутренние управленческие комитеты включают Кредитный комитет, Рабочую группу по контролю за ликвидностью.
Кредитный комитет утверждают лимиты и условия осуществления конкретных сделок.
Кредитный комитет занимаются рассмотрением и утверждением конкретных кредитных операций, вложений в ценные бумаги и их ответственность зависит от конкретных направлений деятельности и ограничена максимальным уровнем риска, допустимого в отношении одного или группы связанных заемщиков.
Рабочая группа по контролю за ликвидностью отвечает за разработку и проведение политики по контролю за ликвидностью в Банке, за принятие решений по управлению ликвидностью, за обеспечение эффективного управления ликвидностью и за организацию контроля за состоянием ликвидности и выполнением соответствующих решений
Текущий мониторинг и контроль рисков ликвидности, валютного риска и риска изменения процентной ставки осуществляется отделами , которые отчитываются о результатах перед ответственным сотрудником. Отчеты по рискам проверяет ответственный сотрудник, которые представляет их на рассмотрение Правления Банка и Совета Директоров.
Служба внутреннего контроля проверяет хозяйственные, операционные, вспомогательные подразделения и подразделения по управлению рисками в целях обеспечения соблюдения ими внутренней политики и процедур. Их отчеты Совету директоров включают наблюдения, сделанные по результатам проверок, и предложения по необходимым корректирующим мерам.
Основные политики, процессы и процедуры управления рисками, используемые Банком, а также описание разработанных методов оценки рисков представлены ниже.
3.1 Кредитный риск
Банк находится под воздействием кредитного риска, т.е. риска возникновения финансовых потерь в связи со снижением способности или отказом контрагента исполнять взятые на себя обязательства. Кредитный риск наиболее значимый в деятельности Банка и возникает преимущественно в отношении операций кредитования, операций с контрагентами на финансовых рынках, приобретением долговых ценных бумаг и векселей, а также в отношении внебалансовых финансовых инструментов.
3.1.1 Оценка кредитного риска
- Кредиты и дебиторская задолженность
Банк использует следующие рейтинговые категории для анализа качества кредитов, предоставляемых клиентам:
Рейтинг I – операция стандартного качества; низкая вероятность дефолта по операции в связи со стабильным финансовым положением заемщика, имеющим денежные потоки, достаточные для удовлетворения требований по анализируемой операции;
Рейтинг II – операция стабильного качества; средняя вероятность дефолта в связи с приемлемым качеством денежных потоков заемщика; финансовое положение заемщика и выполнение им бизнес-планов требуют более пристального мониторинга;
Рейтинг III – операция низкого качества; высокая вероятность дефолта в связи с плохим финансовым положением заемщика и отсутствием или низким качеством обеспечения;
Рейтинг IV – невозмещаемые кредиты, которые могут быть взысканы путем обращения в суд, предъявления требований к поручителям или реализации обеспечения, однако ожидаемые результаты данных процедур неясны.
Банк не заключает сделки с первоначальными рейтингами III и IV.
(b) Долговые ценные бумаги
Для долговых ценных бумаг Финансово-экономическим Управлением используются внешние рейтинги, такие как рейтинги Standard & Poor’s или им подобные.Инвестиции в такие ценные бумаги ориентированы на извлечение прибыли путем применения схем, обеспечивающих лучшее кредитное качество активов и легко реализуемую способность ресурсов превращаться из краткосрочной задолженности в долгосрочную за то же самое время.
3.1.2 Предельные величины риска и политика по его снижению
Банк управляет, устанавливает лимиты и контролирует концентрации кредитного риска после того, как они идентифицируются – в частности, в отношении контрагентов: конкретных лиц и групп, а также в отношении отраслей и стран.
Банк структурирует уровни кредитного риска путем установления лимитов на сумму рисков в отношении одного заемщика или групп заемщиков. Такие риски подвержены мониторингу на постоянной основе и являются предметом ежегодных и более частых проверок, когда необходимо.
Кредитный комитет Банка утверждает максимальный уровень риска, который представлен ниже:
| | Максимальный уровень утверждаемого риска (тыс. руб.) |
| | |
| Общей суммы кредитного портфеля | 975000 |
| На одного заемщика или группу связанных заемщиков | 60000 |
| На группу заемщиков- сотрудники Банка: | 13000 |
| В том числе инсайдеры | 5500 |
| | |
Реальное воздействие кредитного риска против установленных лимитов мониторится ежедневно.
Управление кредитным риском также осуществляется через регулярный анализ способности заемщиков и потенциальных заемщиков осуществлять платежи по своим обязательствам, в т.ч. процентные, и изменение соответствующих лимитов кредитования, когда это уместно. Некоторые другие частные меры контроля и снижения рисков в общих чертах отмечены ниже.
(a) Обеспечение
Для снижения кредитного риска Банк применяет ряд политик и практик. Наиболее традиционной из них выступает обеспечение предоставленных средств, что является общей практикой..
Долгосрочные кредиты корпоративным клиентам, как правило, обеспечены, обязательства по револьверным кредитным линиям, как правило, не обеспечены. По мере выявления признаков обесценения кредитов и займов в целях минимизации кредитных убытков Банк принимает меры по поиску у заемщиков дополнительного обеспечения.
Обеспечение финансовых активов, отличных от кредитов и займов, определяется содержанием инструмента. Долговые ценные бумаги, акции и векселя в основном не обеспечиваются, за исключением ценных бумаг на основе других активов или обеспеченных активами и им подобных инструментов, которые защищены портфелями финансовых инструментов.
(b) Производные финансовые инструменты
Банк обеспечивает жесткий контроль над соблюдением лимитов по чистой открытой позиции по производным инструментам (разнице между контрактами на покупку и продажу) как по суммам, так и по срокам. При определенных обстоятельствах сумма объекта учета, находящегося под воздействием кредитного риска, устанавливается в пределах текущей справедливой стоимости инструмента, что Благоприятно для Банка (когда по активам справедливая стоимость положительная), которая в отношении производных инструментов составляет только малую часть контракта, или условной стоимости, используемой для выражения стоимости находящихся в обращении инструментов. Управление таким кредитным риском в части установления общих лимитов кредитования клиентов осуществляется совместно с управлением потенциальным риском, вытекающим от рыночных изменений цен.
Расчетный риск возникает в некоторых случаях, при которых платеж денежными средствами, ценными бумагами или долями определяется вероятностью получения денег, ценных бумаг и долей. Ежедневные расчетные лимиты устанавливаются по каждому контрагенту для целей покрытия сводного показателя по всему расчетному риску, возникающего в связи с операциями Банка на рынке на соответствующую дату.
(d) Обязательства кредитного характера
Основная цель этих инструментов заключается в предоставлении гарантии того, что средства будут предоставлены клиенту, когда это потребуется. Гарантии и аккредитивы «standby», представляющие собой безотзывные обязательства Банка по осуществлению платежей в случае неисполнения клиентом его обязательств перед третьими сторонами, несут те же риски, что и кредиты. В случае получения гарантии Банк оценивает финансовую стабильность гаранта и характеристики его бизнеса аналогично оценке заемщика.
Обязательства по выдаче кредитов включают неиспользованную часть сумм, утвержденных руководством, для кредитования в форме кредитов, гарантий или аккредитивов. В отношении таких обязательств Банк потенциально подвержен риску в сумме, равной общей сумме неиспользованных обязательств, т.к. большая часть обязательств по выдаче кредитов зависит от соблюдения клиентами определенных требований по кредитоспособности. Банк контролирует срок, оставшийся до погашения обязательств кредитного характера, т.к. обычно более долгосрочные обязательства имеют более высокий уровень кредитного риска, чем краткосрочные обязательства.
3.1.3 Обесценение и политика по резервированию
Рейтинговые системы, представленные выше в Примечании 3.1.1, ориентированы прежде всего на классификацию долговых финансовых активов по кредитному качеству на момент начала кредитования или инвестиционной деятельности. Напротив, оценочный резерв на покрытие кредитных убытков от обесценения долговых финансовых активов признается для целей ОТЧЕТНОСТИ только в отношении убытков, которые фактически понесены в период после первоначального признания актива до отчетной даты и основано на объективном доказательстве обесценения. Вследствие применения различных методологий определяются два показателя: величина понесенных кредитных убытков, подлежащая отражению в финансовой отчетности по МСФО, и величина, рассчитываемая на основе модели ожидаемых потерь, используемая для целей оперативного управления банковского регулирования. Обычно первый показатель ниже второго.
Оценочный резерв на покрытие кредитных убытков, отражаемый в балансе на отчетную дату, возникает по финансовым активам, относимым к каждому из четырех уровней внутренней рейтинговой шкалы. Но большая часть такого оценочного резерва относится к последним двум уровням внутренней рейтинговой шкалы.
Структура валовой стоимости и оценочного резерва под покрытие кредитных убытков по кредитам и дебиторской задолженности в разрезе уровней по внутренней рейтинговой шкале
| | 2009 | | 2008 | ||
| | Кредиты и дебиторская задолженность (%) | Оценочный резерв (%) | | Кредиты и дебиторская задолженность (%) | Оценочный резерв (%) |
| 1. операция стандартного качества | 84,9 | 9,6 | | 92,7 | 35,6 |
| 2. операция стабильного качества | 1,0 | 2,1 | | 5,3 | 34,5 |
| 3. операция низкого качества | 4,8 | 11,6 | | - | - |
| 4. невозмещаемые кредиты | 9,3 | 76,7 | | 2 | 29,9 |
| | 100 | 100 | | 100 | 100 |
Внутренняя рейтинговая шкала помогает руководству Банка принимать решения, основанные на объективном доказательства наличия обесценения, по стандарту IAS 39, с учетом следующих критериев, установленных непосредственно Банком:
- непогашение в срок установленных договором сумм основного долга или процентов;
трудности, испытываемые заемщиком в генерировании денежных потоков (отношение собственного капитала к общей сумме активов, отношение чистой прибыли к величине продаж);
- нарушение условий кредитования, установленных договором, и общих условий кредитования, утвержденных Банком;
- возбуждение судебных процедур по банкротству;
- ухудшение конкурентоспособности заемщика;
- снижение стоимости залогового обеспечения;
- снижение качества актива ниже инвестиционного уровня.
Политика Банка предписывает проверку на индивидуальной основе тех финансовых активов, стоимость которых выше установленного порога существенности, по крайней мере, ежегодно или более часто, когда это требуют обстоятельства. Оценочный резерв на покрытие убытков от обесценения на индивидуальной основе по всем существенным финансовым активам определяется на основе оценки убытков по состоянию на отчетную дату, возникших в результате имевших место событий убытка в период после первоначального признания соответствующего актива до отчетной даты. Оценкой обычно охватываются и удерживаемое Банком залоговое обеспечение и ожидаемые поступления.
В свою очередь, оценка убытков от обесценения на совокупной основе обусловлена наличием:
(i) портфелей однородных активов, стоимость каждого из которых ниже установленного порога существенности, и
(ii) понесенных убытков, но еще не идентифицированных на основе исторического опыта, вынесенных профессиональных суждений и статистических методик.
3.1.4 Максимальная подверженность кредитному риску.
Банк в целом подвержен кредитному риску, возникающему в отношении финансовых активов и условных обязательств. Максимальный размер кредитного риска Банка, не принимая во внимание стоимость обеспечения, в основном равен балансовой стоимости финансовых активов, представленных в финансовой отчетности. Возможность взаимозачёта активов и пассивов не имеет существенного значения для снижения потенциального кредитного риска.
Ниже представлены совокупные суммы, оказывающие влияние на общий кредитный риск Банка на 31 декабря 2009 года:
| | 31 декабря 2009 года | ||||
| | Максимальный кредитный риск | Сумма зачета | Чистый размер кредитного риска после зачета | Залоговое обеспечение | Чистый размер кредитного риска после зачета и учета обеспечения |
| | | | | | |
| Денежные средства и их эквиваленты (за вычетом наличных в кассе и остатков на счетах в ЦБ РФ) | 88160 | - | 88160 | - | 88160 |
| Средства в банках | 48575 | | 48575 | | 48575 |
| Финансовые активы, отражаемые по справедливой стоимости через прибыли или убытки | | - | - | - | - |
| Инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи | | - | | - | |
| Кредиты клиентам | 904113 | | 904113 | (859005) | 45108 |
| Обязательства по предоставлению кредитов | 32593 | - | 32593 | - | 32593 |
| Гарантии выданные | 50962 | - | 50962 | (7750) | 43212 |
| Импортные аккредитивы | | - | | | |
| | | | | | |
Ниже представлены совокупные суммы, оказывающие влияние на общий кредитный риск Банка на 31 декабря 2008 года:
| | 31 декабря 2008 года | ||||
| | Максимальный кредитный риск | Сумма зачета | Чистый размер кредитного риска после зачета | Залоговое обеспечение | Чистый размер кредитного риска после зачета и учета обеспечения |
| | | | | | |
| Денежные средства и их эквиваленты (за вычетом наличных в кассе и остатков на счетах в ЦБ РФ) | 87932 | - | 87932 | - | 87932 |
| Средства в банках | 178665 | | 178665 | | 178665 |
| Финансовые активы, отражаемые по справедливой стоимости через прибыли или убытки | | - | | - | |
| Инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи | | - | | - | |
| Кредиты клиентам | 750374 | | 750374 | (729403) | 20971 |
| Обязательства по предоставлению кредитов | 11661 | - | 11661 | - | 11661 |
| Гарантии выданные | 22742 | - | 22742 | (22700) | 42 |
| Импортные аккредитивы | | - | | | |
| | | | | | |
Руководство Банка уверено в своей способности продолжать контроль и сводить к минимуму воздействие кредитного риска на результаты деятельности Банка, вытекающего как от кредитов и займов клиентам, так и долговых инструментов, имеющихся в наличии для продажи, и эта уверенность основывается на следующем:
- 85,9 % кредитов и займов клиентам распределены по двум высшим уровням рейтинговой системы (2008: 92,7%);
- 91,2% кредитов и займов клиентам не относятся ни к просроченным ни к обесцененным активам (2008: 99,9%);
- Банком установлены процедуры, основанные на более строгом отборе данных, при градации кредитов и займов клиентам по уровням внутренней рейтинговой системы;
3.1.5 Кредитный риск по кредитам и дебиторской задолженности
Финансовые активы, отнесенные в категорию «Кредиты и дебиторская задолженность», в общем виде в разрезе классов представлены на отчетную дату следующим образом:
| | 2009 | |||||
| | Средства в других банках | Кредиты и займы клиентам | Торговая и прочая дебиторская задолженность | Денежные средства и эквиваленты денежных средств | Заложенные финансовые активы | Всего |
| Непросроченные и необесцененные активы | 178665 | 781081 | 0 | 87932 | 0 | |
| Просроченные, но необесцененные активы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Обесцененные активы | 0 | 123032 | 0 | 0 | 0 | |
| Валовая стоимость | 178665 | 904113 | 0 | 87932 | 0 | 1170710 |
| Оценочный резерв на покрытие кредитных убытков | 0 | (86468) | 0 | 0 | 0 | (86468) |
| Чистая стоимость | 178665 | 817645 | 0 | 87932 | 0 | 1084242 |
| | | | | | | |
| | 2008 | |||||
| | Средства в других банках | Кредиты и займы клиентам | Торговая и прочая дебиторская задолженность | Денежные средства и эквиваленты денежных средств | Заложенные финансовые активы | Всего |
| Непросроченные и необесцененные активы | 78177 | 695726 | 7351 | 87932 | 0 | 869186 |
| Просроченные, но необесцененные активы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Обесцененные активы | 0 | 54648 | 0 | 0 | 0 | 54648 |
| Валовая стоимость | 78177 | 750374 | 7351 | 87932 | 0 | 923834 |
| Оценочный резерв на покрытие кредитных убытков | 0 | (50928) | 0 | 0 | 0 | (50928) |
| Чистая стоимость | 78177 | 699446 | 7351 | 87932 | 0 | 872906 |