Сформулирована как «Система бюджетирования в организации (на примере ООО «Форум»)»
| Вид материала | Документы |
СодержаниеГлава 3. предложения по повышению эффективности системы бюджетирования в организации ооо «форум» |
- Сформулирована как «Система показателей рентабельности и внутрихозяйственные резервы, 497.54kb.
- Дипломной работы сформулирована как «Управление денежными потоками компании (на примере, 556.26kb.
- Сформулирована как «Характеристика методов оптимизации налогообложения организации, 594.49kb.
- Дипломной работы сформулирована как «Пути и средства повышения эффективности управления, 383.74kb.
- Сформулирована как: «Управление кредитной деятельностью организации (на примере Нижегородского, 999.2kb.
- Дипломной работы на тему «Учетная политика организации, её основные аспекты и элементы, 51.77kb.
- Дипломной работы «Особенности расчета и уплаты налога на прибыль (на примере ООО «Форум»)»., 601.53kb.
- Потенциала и стратегии развития ООО «Арсенал», 23.37kb.
- Отчет о деятельности Межрегиональной профсоюзной организации ОАО «Газпром» за период, 332.71kb.
- Формирование корпоративной культуры в организации (на примере ООО «сба»), 31.21kb.
ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ ООО «ФОРУМ»
3.1. Регламентация системы бюджетирования на предприятии
Можно определить четыре вида бизнес-процессов для ООО «Форум»: 1.основные бизнес-процессы (в результате выполнения которых создается услуга);
2.процессы управления (используются для выработки и принятия управленческих решений, ВЫРЕЗАНО ствие бизнес-единиц, подразделений совместного использования и корпоративного центра на рисунке и будем руководствоваться данной схемой в дальнейшем.
ВЫРЕЗАНО
Рис. 11. Схема распределения бизнес-процессов по подразделениям ООО «Форум»
Используя определенную во 2 главе дипломной работы классификацию бизнес-процессов, проведем соответствие подразделений ООО «Форум» и выполняемых им бизнес-процессов.
Таблица 13
Предлагаемое распределение бизнес-процессов на ООО «Форум»
| Вид бизнес-процесса | Наименование подразделения (руководителя) |
| ВЫРЕЗАНО ВЫРЕЗАНО ВЫРЕЗАНО ВЫРЕЗАНО ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО |
| ВЫРЕЗАНО | |
| ВЫРЕЗАНО | |
| ВЫРЕЗАНО | |
| ВЫРЕЗАНО | |
| ВЫРЕЗАНО ВЫРЕЗАНО ВЫРЕЗАНО ВЫРЕЗАНО ВЫРЕЗАНО ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО |
| ВЫРЕЗАНО | |
| ВЫРЕЗАНО | |
| ВЫРЕЗАНО | |
| ВЫРЕЗАНО | |
| ВЫРЕЗАНО | |
| Заместитель генерального директора по производственным вопросам | |
| Обеспечения производства | Служба главного механика |
| Инженер по охране труда и технике безопасности | |
| Обеспечения управления | Юрист |
| Секретариат | |
| Развития | – |
На ООО «Форум» вопросы стратегического управления сконцентрированы в руках высшего руководства, что подтверждается данными таблицы.
Анализ структуры оказываемых услуг, проведенный во второй главе настоящей дипломной работы показал, что предприятием охвачен весь ассортимент услуг, оказывать которые позволяют имеющиеся технические возможности. Об этом также сви ВЫРЕЗАНО 1.службой внутренней уборки;
2.службой наружной уборки;
3.службой озеленения;
4.хозяйственной службой;
5.службой материально-технического обеспечения.
Из перечисленных выше служб общие процессы оказывают лишь хозяйственная служба и служба МТО. Между остальными подразделениями никакого взаимодействия нет. Поэтому в данной ситуации возможна принципиально другая система организации финансового управления, позволяющая значительно увеличить эффективность деятельности предприятия в целом.
Такая организация предусматривает передачу большей части полномочий по ведению бизнеса в следующие подразделения:
1.служба внутренней уборки;
2. служба наружной уборки,
3. служба озеленения.
Учитывая особенности заключения существующих договоров, описанных во второй главе работы, предлагается сохранить централизованную службу маркетинга, а также централизованную хозяйственную службу и службу МТО. Это не означает, что руководители подразделений не выполняют функций по сбыту услуг, напротив, их наиболее важным интересом является расширение рынка деятельности.
Следовательно, мы можем сделать вывод о том, что при производстве услуг, технология которого позволяет выделить отдельные, не зависящие друг от друга направления, руководству целесообразно сформировать структуру из бизнес-единиц, выполняющих основные бизнес-процессы и включающую в себя несколько профит-центров.
Такими центрами ответственности на ООО «Форум» будут:
1.профит-центр «Внутренняя уборка»;
2.профит-центр «Наружная уборка»;
3.профит-центр «Озеленение».
К моменту проведения исследования на ООО «Форум» уже существовала система управленческого учета, ВЫРЕЗАНО система учета деятельности профит-центра, но в разрезе отдельных договоров.
Для этого в первую очередь документально фиксируются нормативы затрат на 1м2 для каждого профит-центра. Такие нормативы приведены в Таблице 14.
Таблица 14
Нормативы затрат для профит-центров ООО «Форум»
| Наименование показателя | | | Профит-центр «Озеленение»№4 |
| | |||
| Заработная плата и страх.отчисл. | | | 0,029 |
| Материалы и инвентарь | 0,082 | 0,003 | 0,008 |
| Ремонт | 0,004 | 0,002 | 0,000 |
| | | | |
| | |||
| | | | |
| | | | |
N (Заработная плата и страх.отчисл.) №2= 7767/60439 = 0,128 тыс.руб./м2 и т.д.
В каждом профит-центре ООО «Форум» на каждый договор (или заказ) открывается отдельная форма оперативного учета переменных затрат. Постоянные накладные затраты, в данном случае, это амортизация, заработная плата административно-управленческого персонала и страховые взносы, распределяются между заказами пропорционально объему обслуживаемой площади.
Пример формы по учету переменных расходов конкретного заказа приведен в таблице 15.
Таблица 15
Бюджет расходов для договора на внутреннюю уборку территории комплекса зданий и сооружений в 2011 г., тыс.руб.
| Наименование показателя | Норматив на 1м2 | Сумма по плану | Сумма фактически | Отклонение |
| Объем обслуживаемой площади | | 27986 | Данные будут получены в 2012 г. | Данные будут получены в 2012 г. |
| ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | Данные будут получены в 2012 г. |
| ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | Данные будут получены в 2012 г. |
Продолжение табл.15
| Ремонт | 0,004 | 111,9 | Данные будут получены в 2012 г. | Данные будут получены в 2012 г. |
| ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | Данные будут получены в 2012 г. |
В сводном бюджете подразделения приводятся данные как о договорах, заключенных через центральный аппарат предприятия, так и о договорах, заключенных по инициативе профит-центра. Раздельный учет ведется с целью применения различных норм оценки финансового результата для двух вариантов заключенных договоров.
Форма сводного бюджета приведена в таблице 16.
В сводный бюджет профит-центра «Внутренняя уборка» вошли следующие показатели: Объем обслуживаемой площади, м2; Цена реализации, тыс.руб.; Объем продаж, ВЫРЕЗАНО ата АУП и страх.взносы, тыс.руб.; Амортизация, тыс.руб.; Итого постоянные затраты, тыс.руб.; Операционная прибыль.
Таблица 16
Сводный бюджет профит-центра «Внутренняя уборка» ООО «Форум» на 2011 г., тыс.руб.
| Наименование показателя | Договор №1 | Договор №2 | Договор №3 | Итого | ||||||
| По плану | Факт | Откл. | По плану | Факт | Откл. | По плану | Факт | Откл. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | н/д |
| ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | н/д |
| ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | н/д |
| ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | н/д |
| ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | н/д |
| ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | н/д |
| ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | н/д |
| Итого переменные затраты | 6016,94 | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д |
| Маржинальная прибыль | 7976,06 | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д |
| Постоянные затраты | | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д |
| Заработная плата АУП и страх.взносы | 103 | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д |
| Амортизация | 100 | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д |
| Итого постоянные затраты | 203 | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д |
| Операционная прибыль | 7773,06 | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д | н/д |
Далее сводные бюджеты профит-центров сводятся в общий бюджет компании, приведенный в таблице 17.
Таблица 17
Сводный бюджет по профит-центрам ООО «Форум» на 2011 г., тыс.руб.
| Наименование показателя | Профит-центр «Внутренняя уборка» | Профит-центр «Наружная уборка» | Профит-центр «Озеленение» | Итого |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Сметный объем продаж | 32 976 | 12 469 | 4 786 | 50 231 |
| Переменные затраты | ||||
| Заработная плата | 6 096 | 1 661 | 518 | 8 274 |
| Страх.взносы | 2 225 | 606 | 187 | 3 018 |
| Материалы и инвентарь | 6 220 | 172 | 357 | 6 749 |
| Ремонт | 3 922 | 1 483 | 571 | 5 976 |
| ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | - | 2 593 |
| ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | 3 153 | 26 214 |
| ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | 1 633 | 24 016 |
| ВЫРЕЗАНО | ||||
| ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | 372 | 1 586 |
| ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | 137 | 580 |
| ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | 286 | 1 429 |
| ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | 794 | 3 595 |
| ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | ВЫРЕЗАНО | 839 | 20 422 |
В ходе получения фактических данных по 2011 году, анализируются отклонения.
Главным отличием является то, что деятельность бизнес-единицы вне рамок материнской компании может значительно отличаться. Главным элементом здесь, по-прежнему, остается соблюдение установленных нормативов затрат.
Вне сферы ответственности (как неподконтрольные) руководства бизнес-единицы находятся рыночные цены, по которым потребители готовы приобретать услуги профит-центра. В такой ситуации важна нормативная цена услуги, ниже которой менеджмент профит-центра не имеет права опускаться с целью ВЫРЕЗАНО анирован на 2011 год на уровне 90 нормо-часов при цене реализации 5,8 тыс.руб.
Таблица 18
Бюджет профит-центра «Служба главного механика» на 2011 г., тыс.руб.
| Наименование показателя | Сторонним заказчикам | ||
| План | Факт | Откл. | |
| Продажи … | |||
| Сторонним заказчикам | 522 | В 2012 г. | В 2012 г. |
| Переменные затраты | |||
| Материалы | 144 | В 2012 г. | В 2012 г. |
| | | | В 2012 г. |
| | | | В 2012 г. |
| | | | В 2012 г. |
| | | | В 2012 г. |
| | | | В 2012 г. |
| | |||
| | | | В 2012 г. |
| | | | В 2012 г. |
| | | | В 2012 г. |
Продолжение табл.18
| Итого постоянные затраты подразделения | 35 | В 2012 г. | В 2012 г. |
| Всего затраты | 351 | В 2012 г. | В 2012 г. |
| Операционная прибыль | 171 | В 2012 г. | В 2012 г. |
Проанализировав деятельность подразделений, оказывающих услуги по обеспечению предприятия ООО «Форум», мы можем сделать вывод, что особенности производственного ВЫРЕЗАНО в сводном бюджете между бизнес-единицами с целью определения общей рентабельности предприятия, использования анализа «Затраты – Объем – Прибыль», нахождения точки безубыточности.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В первой главе рассмотрены сущность и принципы бюджетирования, представлен процесс бюджетирования и виды бюджетов. Представлено планирование – как основа бюджетирования. Рассмотрена система оценки, контроля и регулирования ВЫРЕЗАНО. за один нормо-час.
Таким образом, полная себестоимость услуги для ее оказания на сторону составляет: от 5,12 тыс.руб. Составлен бюджет профит-центра «Служба главного механика» с учетом предложенного механизма оказания услуг сторонним организациям.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
- ВЫРЕЗАНО г. и др.
Всего 42
ПРИЛОЖЕНИЯ
1 До этого момента работа предприятий фактически основывалась на использовании технологии сметного планирования.