Сформулирована как «Характеристика методов оптимизации налогообложения организации (на примере ООО «Форум»)

Вид материала

Реферат

Содержание Глава 3.мероприятия по налоговой оптимизации ооо «форум» 40 Предмет исследования Цель дипломной работы Информационную базу дипломной работы Глава 1. экономическое содержание налоговой оптимизации Налоговая оптимизация 1.2.Виды налоговой оптимизации Законность действий С точки зрения применяемых методов 1.3. Методы налоговой оптимизации ГЛАВА 2. ОРГАНизационно-экономическая характеристика ооо «форум» 2.1.Правовое регулирование деятельности организации 2.3.Анализ финансового состояния организации Продолжение табл.3 Продолжение табл.6 2.4.Анализ налогов, уплачиваемых организацией Продолжение табл.8 Бюджет, всего ВЫРЕЗАНО налогового бремени, возложенного на хозяйствующий субъект ООО «Форум». ГЛАВА 3.МЕРОПРИЯТИЯ ПО НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ ООО «ФОРУМ» 3.1.Направления налоговой оптимизации в ООО «Форум» 3.2.Оценка эффективности налоговой оптимизации ... Полное содержание

Подобный материал:

• Сформулирована как «Система показателей рентабельности и внутрихозяйственные резервы, 497.54kb.
• Сформулирована как «Система бюджетирования в организации (на примере ООО «Форум»)», 516.05kb.
• Дипломной работы сформулирована как «Управление денежными потоками компании (на примере, 556.26kb.
• Программа дисциплины " методы оптимизации " Направление, 59.57kb.
• Дипломной работы сформулирована как «Пути и средства повышения эффективности управления, 383.74kb.
• Примерная рабочая программа по курсу «методы оптимизации», 92.19kb.
• Сформулирована как: «Управление кредитной деятельностью организации (на примере Нижегородского, 999.2kb.
• 2 Характеристика и классификация аналитических методов оптимизации, 414.46kb.
• 1. Краткая характеристика организации ООО, 235.25kb.
• Дипломной работы на тему «Учетная политика организации, её основные аспекты и элементы, 51.77kb.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Тема дипломной работы сформулирована как «Характеристика методов оптимизации налогообложения организации (на примере ООО «Форум»).

Проблемы налогообложения и направленности его воздействия на эффективность финансово-ВЫРЕЗАНО из них налоговые базы, налоговые расходы необходимо до совершения соответствующих операций. Налоговая оптимизация сокращает неопределенность будущих налоговых расходов экономических субъектов и степень их адаптации к агрессивной и неопределенной внешней среде.

Эффективность налоговой оптимизации оценивается с точки зрения уровня налоговой нагрузки предприятия. Процедура приведения налоговой ситуации хозяйствующего ВЫРЕЗАНО инструментом финансового и налогового менеджмента, инструменты и алгоритмы осуществления оптимизационных расчетов должны быть адекватны ВЫРЕЗАНО В.Д., Панскова В.Г., Трошина А.В., Юткиной Т.Ф. и целого ряда других.

Предмет исследования – элементы налогового поля хозяйствующего субъекта, формирующие его налоговую ВЫРЕЗАНО. (Налоговое поле – это перечень и характеристики налогов, взимаемых с налогоплательщика, с указанием основных параметров налога.)

Цель дипломной работы – совершенствование подходов к оптимизации налогообложения субъекта предпринимательства ООО «Форум».

Цель дипломной работы определила необходимость решения следующих задач:

1. Изучить сущность и экономическое содержание налоговой оптимизации;
   
2. Рассмотреть виды налоговой оптимизации;
   
3. Рассмотреть методы налоговой оптимизации;
   
4. Проанализировать правовое регулирование деятельности организации;
   
5. Дать организационно-экономическую характеристику организации;
   
6. Провести экспресс-анализ финансового состояния организации;
   
7. Провести анализ налогов, уплачиваемых организацией;
   
8. Представить направления налоговой оптимизации для ООО «Форум»;
   
9. Рассчитать экономическую эффективность налоговой оптимизации.
   

При написании дипломной работы применялись традиционные методы анализа, такие как сопоставление, сравнение и группировка данных. Кроме того, предполагается использование методов финансового анализа и расчета налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта.

Информационную базу дипломной работы составили труды российских и зарубежных авторов по финансовому менеджменту, финансовому планированию, анализу ВЫРЕЗАНО печати, научных конференций, данные финансовой отчетности предприятия ООО «Форум».

Практическая значимость дипломной работы заключается в возможности применения ее ВЫРЕЗАНО ООО «Форум».

ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ

1.1. Сущность и экономическое содержание налоговой оптимизации

В истории налогообложения процесс минимизации и оптимизации налоговых платежей приобретал различные формы. Но, несмотря на многообразие форм и способов ВЫРЕЗАНО.

Выбор налогоплательщиком того или иного пути определяет модель его поведения и конкретные методы, направленные на уменьшение налогового бремени, возложенного на него государством (рис.1).

ВЫРЕЗАНО

Рисунок 1 – Пути снижения налоговой нагрузки и модели поведения налогоплательщиков¹

Как видно из рис.1. налоговая оптимизация относится исключительно к законным путям снижения налоговой нагрузки.

Налоговая оптимизация (далее НО) представляет собой одну из важнейших составных частей финансового планирования (управления финансами) организации.

Сущность НО заключается в том, что каждый налогоплательщик имеет право использовать ВЫРЕЗАНО е финансово- хозяйственной деятельности организации с целью минимизации налоговых платежей. Оно может быть как индивидуально направленным и носить адресный характер, так и применяться в финансово-хозяйственной деятельности широкого круга хозяйствующих субъектов.

Цель НО – минимизировать расходы на уплату налогов, используя установленные законодательством механизмы и нормы и, как следствие, увеличить прибыль хозяйствующего субъекта.

Основными задачами НО являются:

1. оптимизация налоговых платежей;

2. минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов;

3. повышение объема оборотных средств предприятия и, как результат, увеличение реальных возможностей для дальнейшего развития организации, для повышения эффективности ее работы.

За счет облегчения налогового бремени путем изыскания наиболее рациональных ВЫРЕЗАНО я производства.

Научные трактовки, раскрывающие понятие налоговой оптимизации можно классифицировать на пять групп.

1. Налоговая оптимизация – это правомерная деятельность, реализуемая налогоплательщи ВЫРЕЗАНО в рамках действующего законодательства.
   
2. Налоговая оптимизация – это право налогоплательщика трактовать и применять все неясности, противоречия актов законодательства о налогах и сборах в свою пользу.
   
3. Налоговая оптимизация – это деятельность, реализуемая налогоплательщиком с ВЫРЕЗАНО сширения базы обложения, применяемый государством в эпоху глобализации экономических процессов.
   

Использование затратных механизмов – один из наиболее широко известных инструментов НО. Общий принцип использования затратных механизмов для уменьшения нал ВЫРЕЗАНО. Например, речь идет о нормах ст.ст.265, 269 НК РФ, позволяющих включать в расходы, принимаемые в целях налогообложения, проценты по долговым обязательствам любого вида, в том числе по заемным и кредитным средствам.

Отметим, что важной теоретической проблемой является разграничение понятий «налоговое планирование», «налоговая оптимизация», «налоговая минимизация», «налоговая выгода», «необоснованная налоговая выгода», «администрирование налогов на уровне фирмы». Неоднозначность данных терминов, а также вопрос отграничения налоговой оптимизации от уклонения от уплаты налогов можно разрешить путем закрепления на законодательном уровне в НК РФ их нормативных понятий, включая критерии налоговой оптимизации, способы их применения.

В экономической литературе при описании процесса налогового планирования на промышленных предприятиях применяются различные подходы для определения его структурных элементов. Этапы налогового планирования представлены на рис.2.

ВЫРЕЗАНО

Рисунок 2 – Налоговая оптимизация – как этап налогового планирования


Из рис.2 видно, что налоговое планирование состоит из четырех взаимосвязанных этапов единого цикла.

Знание налогов – точное знание текущего налогового законодательства, его дальнейшего развития; понимание того, какие положительные или негативные стороны оно имеет для предприятия.

Соблюдение налоговых ВЫРЕЗАНО законодательства, снижения налогов и списания налоговой задолженности, представление предприятия в судебных органах по делам о налоговых правонарушениях.

Налоговая оптимизация – планирование и управление хозяйственными операциями для достижения наиболее выгодной налоговой позиции в стратегической перспективе².

Другие исследователи при описании процесса налогового планирования используют иную градацию процедур. Составными частями (этапами) налогового планирования являются:

1. определение главных принципов;
   
2. анализ проблем и постановка задач;
   
3. определение основных инструментов, которые может использовать организация;
   
4. создание схемы;
   
5. осуществление финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с разработанной схемой.
   

Рассмотрим названные этапы подробнее.

Под принципами НП ВЫРЕЗАНО – рассмотрение нескольких альтернативных вариантов налогового планирования с выделением наиболее оптимального из них применительно к конкретной организации.

Принцип оперативности – корректировка процедуры НП с целью учета в кратчайшие сроки вносимых в действующее законодательство изменений.

Принцип понятности и обоснованности – требование, чтобы схема была понятна, а все ее составные части имели экономическое и правовое обоснование.

Данные принципы распространяются и на процесс налоговой оптимизации.

Итак, по итогам первой главы дипломной работы можно сделать следующий вывод, что налоговая оптимизация характеризуется одновременным наличием следующих признаков: это целенаправленная деятельность налогоплательщика, связанная с минимизацией налогообложения; правомерная; основанная на выборе наиболее выгодных (с точки зрения налоговых последствий) способов достижения желаемого экономического результата; а также основанная на прогнозируемости элементов его хозяйственной деятельности.

В качестве основных инструментов НО можно выделить следующие.

1. Налоговые льготы, предусмотренные налоговым законодательством (например, льготы по налогу на имущество организаций, работниками которых являются инвалиды, если их ВЫРЕЗАНО контрагентами).

4. Отдельные элементы налогообложения (например, дифференциация налоговых ставок по прибыли (доходу) у индивидуальных предпринимателей и у юридических лиц).

5. Специальные налоговые режимы, предусмотренные ст.18 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), и особые системы налогообложения (например, упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства, ВЫРЕЗАНО (например, метод определения выручки от реализации «по оплате» или «по отгрузке», оценка материально - производственных запасов и расчет их фактической себестоимости при списании в производство, порядок переоценки основных средств, наличие или отсутствие резервов предстоящих расходов и платежей).