Сформулирована как «Характеристика методов оптимизации налогообложения организации (на примере ООО «Форум»)

Вид материала

Реферат

Содержание 1.2.Виды налоговой оптимизации Законность действий С точки зрения применяемых методов 1.3. Методы налоговой оптимизации ГЛАВА 2. ОРГАНизационно-экономическая характеристика ооо «форум» 2.1.Правовое регулирование деятельности организации

Подобный материал:

• Сформулирована как «Система показателей рентабельности и внутрихозяйственные резервы, 497.54kb.
• Сформулирована как «Система бюджетирования в организации (на примере ООО «Форум»)», 516.05kb.
• Дипломной работы сформулирована как «Управление денежными потоками компании (на примере, 556.26kb.
• Программа дисциплины " методы оптимизации " Направление, 59.57kb.
• Дипломной работы сформулирована как «Пути и средства повышения эффективности управления, 383.74kb.
• Примерная рабочая программа по курсу «методы оптимизации», 92.19kb.
• Сформулирована как: «Управление кредитной деятельностью организации (на примере Нижегородского, 999.2kb.
• 2 Характеристика и классификация аналитических методов оптимизации, 414.46kb.
• 1. Краткая характеристика организации ООО, 235.25kb.
• Дипломной работы на тему «Учетная политика организации, её основные аспекты и элементы, 51.77kb.

1.2.Виды налоговой оптимизации

Классификация (от лат. classis – разряд, класс) – система соподчиненных понятий (классов, объектов, явлений) в какой-либо отрасли знаний или деятельности человека, составленная на основе учета общих признаков объектов и закономерных связей между ними и используемая как средство для установления связей между этими объектами. Классификация позволяет ориентироваться в многообразии объектов и служит источником знаний о них. Любая классификация должна производиться на основе определенного рода правил.

Классификация налоговой оптимизации, как процесса разработки и последующего контроля за ВЫРЕЗАНО общетеоретическим правилам и не подвержены дифференциации. Следовательно, налоговая оптимизация – это деятельность, направленная на достижение краткосрочных, среднесрочных и долгосрочных (стратегических) целей (результатов).

Таким образом, налоговую оптимизацию правомерно подразделять на оперативную, тактическую и стратегическую.

Так, ученый-экономист Д.Н. Тихонов считает, что существует два критерия разграничения видов налоговой оптимизации. Законность действий налогоплательщика, т.е. насколько действия налогоплательщика соответствуют закону. Степень налоговой нагрузки, платит ли он налоги, не предпринимая действий по уменьшению налогообложения, либо каким–то образом минимизирует налоги. При совместном использовании данных критериев Д.Н. Тихонов получает три вида налоговой оптимизации: классическое налоговое планирование, оптимизационное налоговое планирование и вульгарное налоговое планирование.

Ученые-экономисты С.Ф. Сутырин и А.И. Погорлецкий полагают, что планирование налоговых отчислений подразделяется на корпоративное и индивидуальное налоговое планирование.

Процесс оптимизации подчиняется общефилософским, методологическим принципам, ибо это даже не экономическая категория, а межотраслевая. И в этом смысле она едина и однообразена. Например, нельзя сказать, что процесс оптимизации незаконен (вульгарен), можно лишь оценить оптимизационные действия ВЫРЕЗАНО законности. Эти действия отражают содержание оптимизации, и они могут оцениваться с разнообразных точек зрения.

В связи с этим более правомерной представляется позиция ученого-экономиста В.П. Панагушина, который делает оговорку, что производит классификацию методов налогового планирования, хотя и необоснованно отождествляет последние с ВЫРЕЗАНО налогов, которые по-разному влияют на величину финансовых ресурсов предприятия. Предлагаемая классификация налогов для оптимизации налоговой нагрузки предприятия приведена на рисунке 3.

ВЫРЕЗАНО

Рисунок 3 – Классификация налоговой оптимизации с позиций вида налога³

Следующий возможный критерий – по используемым принципам.

Ряд авторов считают, что модель оптимизации налогооблагаемой базы должна строиться на принципах системы управленческого учета, направленных на принятие эффективных управленческих решений в области налогообложения.

ВЫРЕЗАНО

Рисунок 4 – Классификация налоговой оптимизации исходя из используемых принципов⁴

С точки зрения применяемых методов налоговая оптимизация может быть классифицирована на оптимизацию через разработку приказа об учетной и налоговой политике организации, через замену или разделение правоотношений, через непосредственное воздействие на обЪект налогообложения путем его ВЫРЕЗАНО субъекта предпринимательской деятельности, и налоговую оптимизацию отдельных хозяйственных операций, эффект от которой имеет разовый характер, что показано на рис.5.

ВЫРЕЗАНО

Рисунок 5 – Классификация налоговой оптимизации с позиций периода действия

Перспективная налоговая оптимизация предусматривает выбор наиболее приемлемой с точки зрения налогообложения правовой формы осуществления хозяйственной деятельности, построение схемы финансово-хозяйственной деятельности с учетом наиболее ВЫРЕЗАНО я отдельных хозяйственных операций осуществляется путем выбора оптимального вида гражданско-правового договора, подлежащего заключению, определения условий договора, установления порядка совершения конкретных действий в ходе осуществления хозяйственной операции (например, передачи имущества, оплаты товара и т.д.).

1.3. Методы налоговой оптимизации

Рассмотрим специальные методы налоговой оптимизации.

1. Отсрочка уплаты налогов.

Один из путей отсрочить констатацию получения дохода, а, следовательно, и уплату налога на прибыль от прироста капитала при продаже актива заключается в ВЫРЕЗАНО усматривающих уголовную ответственность за налоговые преступления, содержат три способа их совершения:

1) непредставление налоговой декларации;

2) включение в декларацию заведомо ложных сведений;

3) сокрытие денежных средств (иного имущества), за счет которых должно проводиться взыскание налогов.

Очевидно, что самым рискованным с точки зрения не совсем явного для налогоплательщика перехода «черты» является 2-й способ.

ВЫРЕЗАНО

ГЛАВА 2. ОРГАНизационно-экономическая характеристика ооо «форум»

2.1.Правовое регулирование деятельности организации

Сеть магазинов самообслуживания ООО «Форум» (бренд «РАЙЦЕНТР») входит в состав группы компаний «ВКТ» - крупнейшей дистрибьюторской компании в Волго-Вятском регионе. Сейчас сеть состоит из 35 магазинов, 23 из которых расположены в г. Нижний Новгород, а остальные – в городах области: г.Городец, г.Дзержинск, г.Урень, г.Кстово, г.Бор, г.Балахна.

Адрес ООО «Форум»: г. Н.Новгород, ул. Коминтерна, 135.

На деятельность ООО «Форум» распространяются как общие положения права, так и специальные нормы. Источники правового регулирования розничной торговли весьма многочисленны, сложны и противоречивы. Основными из них являются нормативные акты, которые различаются по уровню и виду органа, ВЫРЕЗАНО ереводческих и представительских услуг, организация выставок, выставок-продаж, аукционов, ярмарок и т.д.;

1. осуществление всех видов внешнеэкономической деятельности в порядке, предусмотренном действующим законодательством;
   
2. негосударственная (частная) охранная деятельность;
   
3. организация и осуществление издательской деятельности, создание баз данных;
   
4. иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством.
   

Миссия: «Низкие цены и высокий уровень сервиса у Вашего дома».

Стратегическая цель: увеличение доли рынка в регионе до 15%.

Задачи: 1. Развитие системы ценообразования 2. Развитие продуктовых стратегий 3. Развитие коммуникационной составляющей бизнеса.

ООО «Форум» создано 15 сентября 2007 г. и функционирует на основе Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 27.12.2009) "Об обществах с ограниченной ответственностью" (принят ГД ФС РФ 14.01.1998) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.0 ВЫРЕЗАНО, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников общества. ООО «Форум» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. ООО «Форум» подписывает договора поставок с таким производителями как, молочный комбинаты, ООО «Малыш», ООО «Шоколадница» и рядом представителей крупных торговых и предприятий пищевой промышленности.

Из наиболее рентабельных видов продукции в 2008 году можно выделить следующие: консервы (41,2); салаты от поставщиков (44,1); изделия салатного цеха (117,6). В 2009 году можно выделить следующие: кондитерские изделия (42); сухие завтраки, мысли, чипсы (43); изделия салатного цеха (231); салаты от поставщиков (55); товары для дома (49), что проиллюстрировано на рис.7.

ВЫРЕЗАНО

Рисунок 7 – Наиболее рентабельные позиции ассортимента в 2009 г., %


Наибольший рост рентабельности наблюдался по гастрономии рыбной (180% соответственно), диетические и диабетические продукты (164%), корм и сопутствующие товары для ВЫРЕЗАНО ебобулочные изделия (13%), собственное производство (16%), чай, кофе, какао (3%).

На рис.8. графически показано распределение реализации на продовольственные и непродовольственные товары для ООО «Форум».

ВЫРЕЗАНО

Рисунок 8 – Распределение реализации на продовольственные и непродовольственные товары для ООО «Форум» за 2009 г.


Конкурентами являются другие крупные гастрономы и супермаркеты города, в частности, гастроном «ВЫРЕЗАНО Перекресток» и «Пятерочка», находящийся в городе Н.Новгороде. Более наглядное представление занимаемых долей рынка конкурентов представлено на рис.9.

ВЫРЕЗАНО

Рисунок 9 – Место на рынке ООО «Форум» среди ведущих супермаркетов г.Нижнего Новгорода, %

Из диаграммы на рис. 9 видно, что доли всех наиболее значимых супермаркетов города, кроме «Ашана» и «Рамстора» примерно одинаковы. Это объясняется тем, что они расположены друг от друга на таком расстоянии, которое равномерно распределяет ВЫРЕЗАНО покупателей, поэтому конкуренция на данном сегменте рынка сильная.

Переходя к системе управления персоналом, отметим, что, как видно из рис. 10, во главе ООО «Форум» ВЫРЕЗАНО ную ответственность за его состояние и деятельность перед государством и трудовым коллективом.

ВЫРЕЗАНО Рисунок 10 – Организационная структура ООО «Форум»


Директору подчиняются отдел кадров, коммерческий директор, специалист по маркетингу, отдел приема товара, администраторы торгового зала, служба безопасности ВЫРЕЗАНО ектору и между собой никаких подчинительных связей не имеют.