I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации эмитента, сведения о банковских счетах, об аудиторе, оценщике и о финансовом консультанте кредитной организации эмитента, а также об иных лицах, подписавших ежеквартальный отчет
| Вид материала | Отчет |
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 4961.49kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 4721.32kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 1764.89kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 6970.72kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3145.16kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3972.43kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 4757.96kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3125.23kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 9451.71kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3883.7kb.
17. Порядок использования символов отчета о прибылях и убытках
Отражение доходов и расходов Банка по совершению хозяйственных операций по соответствующим символам отчетности осуществляется в соответствии с Шаблонами доходов и расходов, которые являются неотъемлемой частью настоящей учетной политики.
РАЗДЕЛ 4. УЧЕТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
1. Область применения
Настоящий раздел устанавливает общие правила и процедуры оформления документов, порядок бухгалтерского учета кредитных операций по размещению (предоставлению) денежных средств на условиях срочности, платности и возвратности в рамках кредитных договоров (договоров/соглашений на открытие кредитных линий, договоров о кредитовании банковского счета клиента и т.п.), а также порядок учета привлеченных/размещенных межбанковских кредитов.
2. Нормативные ссылки
Положение Банка России от 31.08.1998 №54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)».
ЦБ РФ от 05.10.1998 №273-Т «Методические рекомендации к Положению Банка России «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» от 31.08.1998 №54-П».
Положение Банка России от 26.03.2004г. №254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».
Положение Банка России от 20.03.2006 г. №283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери».
3. Термины и определения
| Заемщик |
|
| Кредитор |
|
| Кредитный договор/ соглашение |
|
| Кредитная линия |
|
| Договор залога |
|
| Договор поручительства |
|
| Межбанковские кредиты |
|
| Межбанковские депозиты |
|
| Овердрафт |
|
| Лимит овердрафта |
|
| Процентная ставка |
|
4. Основные принципы учета кредитных операций
4.1. Применяемые счета
4.1.1. Для учета предоставленных (выданных) Банком кредитов открываются ссудные счета. Открытие ссудных счетов юридическим лицам осуществляется на балансовых счетах в зависимости от статуса и вида финансового органа, формы собственности, цели и направления деятельности, места регистрации предприятия (организации).
Открытие ссудных счетов физическим лицам (в т.ч. индивидуальным предпринимателям) осуществляется на балансовых счетах в зависимости от их места постоянного проживания.
Ссудные счета открываются на соответствующих балансовых счетах второго порядка №441 – 457 в день размещения денежных средств (предоставления транша).
Юридическим лицам:
№441 «Кредиты, предоставленные Минфину России»
№442 «Кредиты, предоставленные финансовым органам субъектов РФ и органов местного самоуправления»
№443 «Кредиты, предоставленные государственным внебюджетным фондам РФ»
№444 Кредиты, предоставленные внебюджетным фондам субъектов РФ и органов местного самоуправления»
№445 «Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности»
№446 «Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности»
№447 «Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности»
№448 «Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности»
№449 «Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности»
№450 «Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности»
№451 «Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям»
№452 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям»
№453 «Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям»
№456 «Кредиты, предоставленные юридическим лицам – нерезидентам»
Индивидуальным предпринимателям:
№454 «Кредиты, предоставленные физическим лицам - индивидуальным предпринимателям»
Физическим лицам – резидентам:
№455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам»
Физическим лица – нерезидентам:
№457 «Кредиты, предоставленные физическим лицам – нерезидентам»
Аналитический учет размещенных (предоставленных) денежных средств по вышеперечисленным ссудным счетам осуществляется по каждому заключенному договору (по кредитным линиям - по каждому траншу). В случае если фактический срок размещения отдельных частей (траншей) предоставленного кредита приходится на один и тот же временной интервал при отражении размещенных (предоставленных) денежных средств по вышеперечисленным ссудным счетам, отдельные части (транши) могут учитываться на одном лицевом счете соответствующего балансового счета второго порядка.
Учет просроченной суммы основного долга кредита ведется на счете:
№458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»
Аналитический учет просроченной задолженности по предоставленным кредитам осуществляется по каждому заключенному договору.
Учет привлеченных межбанковских кредитов/депозитов осуществляется на следующих балансовых счетах:
№312 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России»
№313 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»
№314 «Кредиты, полученные от банков-нерезидентов»
Аналитический учет по данным счетам осуществляется в разрезе кредиторов по каждому заключенному договору (сделке).
№315 «Депозиты и иные привлеченные средства кредитных организаций»
№316 «Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов»
Аналитический учет осуществляется в разрезе кредитных организаций и банков-нерезидентов по каждому заключенному договору (сделке).
Учет размещенных межбанковских кредитов/депозитов осуществляется на следующих балансовых счетах:
№319 «Депозиты в Банке России»
№320 «Кредиты, предоставленные кредитным организациям»
№321 «Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам»
№322 «Депозиты и иные размещенные средства в кредитных организациях»
№323 «Депозиты и иные размещенные средства в банках-нерезидентах»
Аналитический учет осуществляется в разрезе кредитных организаций и банков-нерезидентов по каждому заключенному договору (сделке).
Учет просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам и депозитам осуществляется на счете:
№324 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»
Аналитический учет осуществляется в разрезе кредитных организаций и банков-нерезидентов по каждому заключенному договору (сделке).
Учет просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам и депозитам осуществляется на счете:
№317 «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»
Аналитический учет осуществляется в разрезе кредитных организаций и банков-нерезидентов по каждому заключенному договору (сделке).
4.1.2. Счета, используемые для отражения начисленных процентов по операциям, связанным с предоставлением / привлечением денежных средств:
№47426 «Обязательства по уплате процентов»
№47427 «Требования по получению процентов»
Аналитический учет осуществляется по каждому договору.
Просроченные проценты по предоставленным кредитам, отнесенным к I-III категории качества, учитываются на счете:
№459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.
Срочные и просроченные проценты по кредитам, отнесенным ко IV - V категории качества, учитываются на внебалансовом счете:
№916 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса».
Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах в разрезе каждого договора. Учет просроченных процентов по предоставленным межбанковским кредитам и депозитам осуществляется на счете:
№32501 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям»
№32502 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным банкам-нерезидентам»
Учет просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам и депозитам осуществляется на счете:
№318 «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам»
Аналитический учет осуществляется по каждому договору (сделке) в разрезе заемщиков.
4.1.3. Счета, используемые для отражения сумм требований и прочей дебиторской/кредиторской задолженности, связанной с предоставлением/привлечением денежных средств:
№47422 «Обязательства по прочим обязательствам»
Аналитический учет осуществляется по каждому договору.
№47423 «Требования по прочим операциям»
Аналитический учет сумм начисленных комиссий осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.
№60322 «Расчеты с прочими кредиторами»
№60323 «Расчеты с прочими дебиторами»
Аналитический учет сумм начисленных неустоек (штрафов, пени) осуществляется на отдельных лицевых счетах по каждому заемщику.
4.1.4. Внебалансовые счета:
№91311 «Ценные бумаги, принятые в залог по размещенным средствам»
№91312 «Обеспечение, принятое в залог по размещенным средствам, кроме ценных бумаг»
№91313 «Драгоценные металлы, зарезервированные в качестве залога»
№91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе
№91315 « Выданные гарантии и поручительства»
№91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»
№91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности»»
Лицевые счета открываются по каждому заключенному договору.
№91411 «Ценные бумаги, переданные в залог по привлеченным средствам»
№91412 «Обеспечение, переданное в залог по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг»
№91413 «Драгоценные металлы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам»
№91414 «Полученные гарантии и поручительства»
№91416 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов»
№91417«Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности»».
№91418 « Номинальная стоимость приобретенных прав требования»
Аналитический учет осуществляется по каждому заключенному договору.
4.2. Предоставление кредита
4.2.1. Предоставление Банком денежных средств осуществляется на основании заключенного между Банком и заемщиком договора, составленного с учетом требований ГК РФ.
Размещение (предоставление) денежных средств может осуществляться как в валюте РФ, так и иностранных валютах с соблюдением требований действующего законодательства.
Предоставление Банком денежных средств резидентам осуществляется:
- юридическим лицам и физическим лицам – индивидуальным предпринимателям (в валюте РФ и в иностранной валюте) - только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетный (текущий) счет заемщика. Кредиты, предоставленные в иностранной валюте без перечисления в другие кредитные организации, подлежат зачислению на текущие валютные счета этих клиентов, открытые в Банке.
- физическим лицам в иностранной валюте - только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на банковский счет заемщика, в валюте РФ – в безналичном порядке или наличными денежными средствами - через кассу Банка.
Предоставление Банком денежных средств нерезидентам осуществляется:
- юридическим и физическим лицам в иностранной валюте - только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на текущий счет заемщика;
Определение срока кредита
Учет ссудной задолженности по размещенным денежным средствам осуществляется на балансовых счетах по срокам ее погашения на момент совершения операции (за исключением кредитов «овердрафт», кредитов «до востребования» либо «до наступления условия/события»).
В целях отнесения ссудной задолженности, в т.ч. межбанковских кредитов на тот или иной балансовый счет второго порядка исчисляется срок пользования кредитом. Срок рассчитывается в календарных днях. Исчисление срока начинается с календарного дня, следующего за днем выдачи кредита по день возврата кредита включительно согласно условиям договора.
Днем выдачи кредита является день перечисления Банком денежных средств на счет заемщика (независимо от даты, указанной в договоре) или день выдачи наличных денежных средств в валюте РФ физическому лицу.
4.2.3. Предоставление (размещение) денежных средств осуществляется на основании подписанного уполномоченным должностным лицом Банка распоряжения (внутреннего документа Банка), выдаваемого бухгалтерскому подразделению Банка.
На основании данного распоряжения открываются следующие лицевые счета:
- счет по учету размещенных средств (ссудный счет);
- счета по учету начисленных процентов;
- счет по учету принятого обеспечения (№№91311, 91312, 91313, 91414);
При заключении соответствующего договора/соглашения на открытие кредитной линии открываются следующие лицевые счета:
- №91316 – при установлении Заемщику лимита выдачи;
- №91317 – при установлении Заемщику лимита задолженности либо при одновременном установлении по кредитной линии лимита выдачи и лимита задолженности.
При заключении дополнительного соглашения об овердрафте (кредитовании банковского счета) к договору банковского счета открывается лицевой счет №91317.
4.3. Начисление и получение процентов по размещенным денежным средствам
4.3.1. Проценты по размещенным денежным средствам начисляются Банком на остаток, учитываемый на соответствующем лицевом счете на начало операционного дня. Начисление процентов производится со дня, следующего за днем отражения задолженности по основному долгу на ссудном счете по день погашения ссудной задолженности включительно.
Начисленные проценты по размещенным денежным средствам отражаются на соответствующих счетах учета начисленных процентов не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца и в сроки, установленные кредитным договором.
Проценты по размещенным денежным средствам отражаются в балансе Банка с учетом следующих особенностей:
- если ссудная задолженность отнесена к I - III категории качества - отражение процентов осуществляется на балансовых счетах;
- если ссудная задолженность отнесена изначально или после переклассификации к IV - V-ой категории качества - учет начисленных процентов осуществляется на внебалансовых счетах.
В момент переклассификации ссудной задолженности в IV – V категорию качества проценты по дату переклассификации ссуды начисляются на балансовых счетах по учету процентов и далее учитываются на этих счетах до момента их погашения. С даты, следующей за датой переклассификации ссуды, проценты учитываются на внебалансовых счетах.
В момент переклассификации ссудной задолженности из IV – V категории качества в I - III категорию качества проценты, начисленные на внебалансовых счетах, переносятся на балансовые счета для учета процентов.
4.3.2. Если последние календарные дни отчетного месяца/периода приходятся на выходные (праздничные) дни, то они включаются в расчетный период начисления процентов и начисленные с учетом этих дней проценты отражаются на соответствующих счетах в последний рабочий день месяца/периода.
4.3.3. При начислении процентов в расчет принимается количество дней в году, равное 365 (366) для резидентов, и равное 360 или 365(366) дней для нерезидентов (в зависимости от условий договора или определенного заранее порядка – правом какой страны следует руководствоваться при начислении процентов по договору).
Вместо распоряжения по начислению процентов в системе программного обеспечения Банка могут формироваться журналы начисленных процентов.
4.3.4. Уплата заемщиком процентов по размещенным денежным средствам и возврат кредитов осуществляется с учетом следующего:
- юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями - только в безналичном порядке (в иностранной валюте и в валюте РФ);
- физическими лицами - в безналичном порядке (в иностранной валюте и в валюте РФ) или наличными денежными средствами в валюте РФ без ограничения суммы.
Если дата уплаты процентов по договору приходится на нерабочий день, то сроком уплаты процентов считается первый рабочий день, следующий за нерабочим днем.
4.3.5. Получение Банком процентов от заемщиков производится в сроки, установленные в договорах, на основании следующих первичных учетных документов:
- мемориального ордера - при списании Банком средств в уплату процентов со счетов физических лиц: в валюте РФ и в иностранной валюте;
- платежного требования - при уплате процентов в валюте РФ юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, являющими как клиентами Банка, так обслуживающимися в других кредитных организациях (при наличии данного условия в кредитном договоре или договоре банковского счета);
- приходного кассового ордера – при уплате физическим лицом процентов наличными денежными средствами в валюте РФ через кассу Банка;
- платежного поручения клиента (поручения на перевод) – при уплате процентов в валюте РФ и иностранной валюте юридическими лицами, физическими лицами - индивидуальными предпринимателями.
4.3.6. Суммы процентов (переплат), полученные Банком по размещенным денежным средствам до наступления отчетного периода, к которому они относятся, учитываются на счете по учету доходов будущих периодов № 61301, если в соответствии с условиями договора Банк не возвращает их клиенту. Если излишне полученные суммы процентов в соответствии с условиями договора подлежат возврату клиенту, то до момента возврата их следует учитывать на счете по учету обязательств по прочим операциям в качестве кредиторской задолженности (счет № 47422).
4.3.7. При неисполнении (ненадлежащем исполнении) заемщиком обязательств по уплате процентов в установленный договором срок (являющийся датой уплаты процентов) в конце рабочего дня, просроченная задолженность по процентам переносится на счета по учету просроченных процентов. С даты, следующей за датой отнесения ссудной задолженности к IV - V-ой категории качества учет просроченных процентов по данной задолженности отражается на внебалансовом счете № 91604.
4.3.8. Методика начисления и уплата процентов по операциям, связанным с размещением и привлечением средств изложена в Приложении № 3 к настоящей Учетной политике Банка на 2008г.
4.4. Погашение кредита
4.4.1. Если дата погашения кредита приходится на нерабочий день (кроме кредитов «овернайт»), то датой погашения кредита в соответствии со статьей 193 ГК РФ является следующий за ним рабочий день, либо иной другой день в соответствии с графиками погашения или условия кредитного договора.
Погашение кредита может осуществляться в валюте, отличной от валюты предоставленного кредита.
Днем возврата кредита является дата поступления денежных средств на счет Банка, или дата списания денежных средств со счета заемщика, открытого в Банке, или дата внесения денежных средств в кассу Банка - при погашении кредита наличными денежными средствами.
В случае неисполнения (ненадлежащего исполнения) заемщиком обязательств по погашению основного долга, в конце рабочего дня, установленного договором датой погашения задолженности, а также в случае возникновения иных оснований, предусмотренных законом, нормативными актами Банка России или кредитным договором, непогашенная сумма ссудной задолженности переносится на счета учета просроченной задолженности. Перенос осуществляется на основании подписанного уполномоченным должностным лицом Банка распоряжения (внутреннего документа Банка), выдаваемого бухгалтерскому подразделению Банка.
4.4.2. Возврат денежных средств по основному долгу осуществляется на основании первичных учетных документов, перечисленных в пункте 4.3.5 настоящего раздела.
4.4.3. В зависимости от программного обеспечения Банка возможны два варианта оформления платежных поручений Заемщиком на погашение задолженности по кредиту и процентам:
4.4.3.1. Заемщик, не имеющий расчетного (текущего) счета в Банке, оформляет:
- одно платежное поручение на общую сумму погашаемых обязательств (основной долг плюс проценты). При этом поле «Номер счета получателя» заемщиком не заполняется, в графе «Получатель» проставляется название кредитной организации – получателя, в графе «Назначение платежа» обязательным реквизитом является номер ссудного счета. При таком оформлении документа ответственный исполнитель, отвечающий за бухгалтерский учет кредитных операций, распределяет поступившую сумму платежа на погашение соответствующих выплат по указанному договору. Распределение осуществляется мемориальными ордерами, которые подшиваются вместе с платежным поручением Заемщика;
- отдельные платежные поручения на каждый вид выплаты по кредитному договору с проставлением в поле «Номер счета получателя» соответствующего лицевого счета (при наличии в системе программного обеспечения Банка соответствующего функционала по приему таких платежных поручений). При таком оформлении документа поступившая сумма платежа зачисляется на счета, указанные в платежном поручении Заемщика.
4.4.3.2. Заемщик, имеющий расчетный (текущий) счет в Банке, оформляет:
- одно платежное поручение на общую сумму погашаемых обязательств без указания номера счета по кредиту (при наличии в системе программного обеспечения Банка соответствующего функционала по приему таких платежных поручений). Оформление платежного поручения заемщиком и распределение суммы платежа ответственным исполнителем осуществляется в порядке, аналогичном приведенному в подпункте 4.4.3.1;
- отдельные платежные поручения на каждый вид выплаты по кредитному договору с заполнением в поле «Номер счета получателя» соответствующего лицевого счета. При таком оформлении документа поступившая сумма платежа зачисляется на счета, указанные в платежном поручении Заемщика.
4.4.4. Оформление Банком платежных документов на погашение задолженности по кредиту и процентам Заемщиком - физическим лицом осуществляется в том же порядке, что и при оформлении платежных поручений Заемщиком.
Во всех формируемых Банком платежных документах, а также при распределении сумм платежного документа, в котором не указан счет по кредиту, делается ссылка на номер и дату кредитного договора. В платежных поручениях, платежных требованиях и мемориальных ордерах на погашение суммы основного долга (в т.ч. просроченного кредита) в графе «Получатель» указывается наименование Банка.
При погашении ссудной задолженности за заемщика третьим лицом, в платежном поручении в поле «Получатель» указывается наименование Банка, в поле «Назначение платежа» указывается наименование заемщика, номер и дата договора.