Geum.ru

I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации эмитента, сведения о банковских счетах, об аудиторе, оценщике и о финансовом консультанте кредитной организации эмитента, а также об иных лицах, подписавших ежеквартальный отчет

Вид материалаОтчет

Содержание


5. Учет доходов и расходов будущих периодов
16. Порядок проведения инвентаризации
Подобный материал:
1   ...   46   47   48   49   50   51   52   53   ...   85

5. Учет доходов и расходов будущих периодов

    1. Учет доходов (расходов) будущих периодов по хозяйственным операциям осуществляется на счетах № 61304 «Доходы будущих периодов по другим операциям» и 61403 «Расходы будущих периодов по другим операциям» соответственно.

На указанных счетах учитываются услуги, относящимся к будущим отчетным периодам, оплаченные Банком (Банку) до наступления этих периодов. Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.

Отчетным периодом в целях отнесения сумм на счета доходов (расходов) будущих периодов признается месяц.

Не позднее последнего рабочего дня месяца, суммы доходов (расходов) будущих периодов, приходящиеся на соответствующий месяц, относятся на счета по учету доходов (расходов). При этом дополнительные первичные оправдательные документы, устанавливающие факт получения (произведения) доходов (расходов), не требуются.
    1. К расходам будущих периодов относятся суммы, единовременно уплаченные за работы, услуги в данном отчетном периоде и подлежащие отнесению на расходы в последующих отчетных:
  • суммы подписки на периодические издания;
  • суммы, уплаченные за информационно-консультационные услуги;
  • суммы за сопровождение программных продуктов;
  • суммы затрат на приобретение лицензий, если в лицензии указан срок ее действия;
  • суммы за рекламу;
  • суммы страховых взносов;
  • суммы абонентской платы;
  • суммы арендной платы;
  • страховые премии, уплаченные по договорам страхования, срок действия которых приходится на несколько отчетных периодов (месяцев);
  • капитальные вложения в арендованное (полученное в лизинг) имущество, не являющиеся собственностью Банка-арендатора и не компенсируемые арендодателем;
  • другие аналогичные платежи.

Эти операции отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

Дт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»

Кт корреспондентского счета

и одновременно

Дт 61403 «Расходы будущих периодов по другим операциям»

Кт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»

В дальнейшем, списание на расходы осуществляется пропорционально прошедшему временному периоду – месяцу.

Дт 70606 «Расходы»

Кт 61403 «Расходы будущих периодов по другим операциям»
    1. К доходам будущих периодов относятся суммы, единовременно полученные за работы, услуги в данном отчетном периоде, подлежащих отнесению на доходы в последующих отчетных периодах:
  • поступившие суммы арендной платы;
  • суммы, полученные за информационно-консультационные услуги;
  • другие аналогичные поступления.
    1. Доходы и расходы будущих периодов, полученные или оплаченные Банком в иностранной валюте, учитываются на соответствующих балансовых счетах № 61304, 61403 в иностранной валюте и списываются на счета доходов и расходов по курсу, установленному ЦБ РФ на дату их списания.

16. Порядок проведения инвентаризации

    1. В целях обеспечения своевременного и качественного составления годового бухгалтерского отчета Банком проводится инвентаризация всех статей баланса по состоянию на 1 ноября или 1 декабря отчетного года, в том числе учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, расчетов по требованиям и обязательствам по банковским операциям, в том числе по требованиям и обязательствам по срочным сделкам, расчетов с дебиторами и кредиторами, а также ревизия кассы по состоянию на 1 января нового года (за отчетную дату) в соответствии с нормативными документами Министерства финансов РФ и ЦБ РФ на основании приказа по Банку.
    2. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности инвентаризация проводится также:
  • при передаче имущества Банка в аренду, выкупе, продаже;
  • при смене материально ответственных лиц (на день полной приемки-передачи ценностей);
  • при установлении фактов хищения, злоупотреблений, порчи имущества;
  • в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
  • в случае ликвидации (реорганизации) Банка перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса;
  • в других случаях, предусматриваемых законодательством РФ, а также по решению руководящих органов Банка.
    1. Инвентаризация проводится комиссией (комиссиями), назначаемой приказом о проведении инвентаризации по Банку (филиалу, дополнительному офису) в соответствии с предоставленными полномочиями.
    2. Все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков и изъятий.
    3. По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений. Имущество, оказавшееся в излишке, приходуется в отчетном году, устанавливаются причины его возникновения, оформляются документы на взыскание недостающих сумм с виновных лиц, списывается с баланса стоимость пришедших в негодность основных средств и материальных запасов.
    4. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:
  • излишек имущества приходуется, и соответствующая сумма зачисляется на счет учета доходов или счет учета дебиторской (кредиторской) задолженности, если причинами возникновения излишков являются выявленные в ходе инвентаризации ошибки в учете;
  • недостача имущества и его порча сверх норм естественной убыли относится на счет учета расчетов с виновными лицами в сумме выявленной недостачи.
    1. Принимаются меры к урегулированию обязательств и требований по срочным сделкам, учитываемым на счетах раздела «Г» Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ, а также дебиторской и кредиторской задолженности, числящихся на счетах первого порядка № 603 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» и № 474 «Расчеты по отдельным операциям», с целью полного отражения в балансе результатов финансовой деятельности Банка по итогам работы за отчетный период.
    2. При наличии переходящих остатков на новый год на счете № 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» осуществляется сверка дебиторской задолженности с поставщиками, подрядчиками и покупателями, и оформляется двусторонними актами.
    3. Суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (3 года, с даты выявления кредиторской задолженности по акту сверки), списываются с баланса Банка по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации. При этом необходимо направить письменное уведомление кредитору об отказе Банка произвести уплату по своим обязательствам в связи с истечением срока давности. На основании данного уведомления, письменного обоснования и приказа (распоряжения) по Банку осуществляется списание сумм кредиторской задолженности с баланса Банка.

Для признания и списания безнадежной дебиторской задолженности необходимо: наличие решения судебного органа (за исключением случая ликвидации предприятия-дебитора с соответствующим исключением его из единого государственного реестра юридических лиц) или истечение срока исковой давности (3 года, с даты выявления дебиторской задолженности по акту сверки) по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации. На основании приказа (распоряжения) по Банку осуществляется списание сумм дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности с баланса Банка.