I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации эмитента, сведения о банковских счетах, об аудиторе, оценщике и о финансовом консультанте кредитной организации эмитента, а также об иных лицах, подписавших ежеквартальный отчет

Вид материала

Содержание

5. Особенности учета отдельных способов предоставления денежных средств
5.2. Изменение формы собственности юридического лица.
5.3. Кредиты, предоставленные на условии «до востребования».
С момента востребования
5.4. Кредиты, предоставленные на условии «до наступления условия/события».
5.5. Кредиты, предоставленные в форме «овердрафт».
5.6. Предоставление кредита с открытием кредитной линии.
5.7. Размещение и привлечение межбанковских кредитов (депозитов).
5.8. Кредиты, предоставленные на один день («овернайт»).

Подобный материал:

1 ... 48 49 50 51 52 53 54 55 ... 85

5. Особенности учета отдельных способов предоставления денежных средств

5.1. Предоставление кредита физическим лицам и индивидуальным предпринимателям.

При предоставлении физическому лицу кредита на потребительские нужды, предоставившему в Банк документы, подтверждающие доходы от осуществления им предпринимательской деятельности, учет выданного кредита осуществляется на ссудном счете №455 с зачислением денежных средств на соответствующие счета: резидентов - №№42301, 40817, нерезидентов - №№42601, 40820.

При предоставлении кредита физическому лицу - индивидуальному предпринимателю на цели, связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности, учет выданного кредита осуществляется на ссудном счете №454 с зачислением денежных средств на расчетный (текущий) счет №40802.

5.2. Изменение формы собственности юридического лица.

При изменении формы собственности/организационно-правовой формы юридического лица производится перенос ссудной задолженности на счет, соответствующий его новому статусу.

Юридическое лицо считается реорганизованным с момента государственной регистрации вновь возникших юридических лиц, при присоединении – с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.

Основанием для изменения номера ссудного счета являются следующие документы:

- для юридического лица - передаточный акт (при слиянии, присоединении, преобразовании) или разделительный баланс, содержащие положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица в отношении всех его кредиторов и должников;

- для индивидуального предпринимателя - документы, подтверждающие прекращение предпринимательской деятельности. Правоспособность гражданина – индивидуального предпринимателя прекращается со времени внесения соответствующим органом или судом решения об аннулировании государственной регистрации гражданина – предпринимателя, но при этом гражданско-правовые обязательства с участием данного физического лица сохраняются и он несет по ним полную имущественную ответственность. Перенос ссудной задолженности производится на счета учета кредита, предоставленного физическому лицу.

Перенос ссудной задолженности на другой балансовый счет в случае изменения формы собственности юридического лица и при прекращении предпринимательской деятельности индивидуальным предпринимателем осуществляется одновременно с переносом сумм, числящихся на счетах №№458, 459, 47427, 91311 – 91317, 91414, 91604, счетах учета РВПС и РВП - на вновь открытые лицевые счета. Перенос осуществляется прямыми проводками по вышеприведенным счетам.

5.3. Кредиты, предоставленные на условии «до востребования».

Денежные средства, предоставленные (размещенные) на условии «до востребования» учитываются на балансовых счетах второго порядка с наименованием «до востребования».

В случаях, когда договором на предоставление (размещение) денежных средств срок возврата заемщиком суммы основного долга определен моментом востребования - возврат суммы основного долга должен быть произведен заемщиком в течение 30 календарных дней со дня предъявления банком - кредитором официального требования об этом, если иное не определено договором.

С момента востребования Банком основного долга (день направления уведомления заемщику о возврате кредита) осуществляется перенос ссудной задолженности со счета «до востребования» на соответствующий счет в следующем порядке:

- если условиями востребования предусмотрен конкретный срок возврата Заемщиком суммы основного долга - ссудная задолженность переносится на балансовый счет второго порядка по учету размещенных средств, соответствующий этому сроку;

- если условиями востребования конкретный срок возврата кредита не предусмотрен - ссудная задолженность переносится на балансовый счет второго порядка по учету средств, размещенных на срок до 30 дней.

При не поступлении средств от заемщика в указанный срок, предъявленная к востребованию сумма подлежит отражению на счетах учета просроченной задолженности.

5.4. Кредиты, предоставленные на условии «до наступления условия/события».

С момента наступления условия/события, предусмотренного договором (в день наступления условия/события) осуществляется перенос сумм со счетов «до востребования» на соответствующие счета в следующем порядке:

если предусмотрен конкретный срок возврата заемщиком суммы основного долга с момента наступления условий/событий - ссудная задолженность переносится со счета «до востребования» на балансовый счет второго порядка по учету размещенных средств, соответствующий этому сроку;
если конкретный срок возврата не предусмотрен - перенос ссудной задолженности со счета «до востребования» не осуществляется. Задолженность учитывается на этом же счете до момента ее фактического погашения, либо отнесения на счета по учету просроченной ссудной задолженности в конце операционного дня, следующего за днем наступления соответствующего условия/события (если иной срок не предусмотрен договором).

Денежные средства, предоставленные на условии «до востребования (до наступления условия/события), но не ранее определенного срока», учитываются на соответствующих срочных счетах в зависимости от указанного срока, а после его наступления учитываются в порядке, установленном для отражения денежных средств, предоставленных на условии «до востребования», либо «до наступления условия/события».

При востребовании отдельных частей кредита «до востребования», находящихся в пределах одного балансового счета второго порядка - учет востребованных частей кредита осуществляется на одном лицевом счете, соответствующему сроку востребования.

Если части востребованного кредита находятся в пределах сроков, приходящихся на разные балансовые счета второго порядка - учет востребованных частей кредита осуществляется на разных лицевых счетах.

5.5. Кредиты, предоставленные в форме «овердрафт».

5.5.1. Разрешенный «овердрафт» - «овердрафт» в пределах суммы установленного договором заемщику лимита по предоставлению кредитов.

Банк осуществляет кредитование в форме «овердрафт» при отсутствии или недостатке денежных средств на счете Заемщика в размере установленного и неиспользованного лимита овердрафта Заемщика.

Учет кредита, предоставленного в форме «овердрафт», осуществляется на следующих балансовых счетах:

- по юридическим лицам и физическим лицам – индивидуальным предпринимателям: на счетах № 442(01) - 454(01), 45608 - «кредиты, предоставленные при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)»;

- по физическим лицам: на счетах № 45509 (45708) - «кредиты, предоставленные при недостатке средств на депозитном счете («овердрафт»)».

Датой открытия соответствующего ссудного счета для кредитов, предоставленных в форме кредитной линии и в форме «овердрафт», является дата возникновения обязательства Банка по предоставлению кредита.

В день, определенный договором, заемщику открывается лицевой счет на указанных выше балансовых счетах на весь срок действия соответствующего договора, либо дополнительного соглашения к нему.

Одновременно сумма установленного заемщику лимита по предоставлению кредитов в форме «овердрафт» отражается на внебалансовом счете №91317.

Отражение кредита в форме «овердрафт» на ссудном счете производится в день фактического проведения операций по счету Заемщика. В течение срока действия Соглашения задолженность Заемщика отражается на одном ссудном счете.

По операциям с использованием международных пластиковых расчетных карт с предоставлением кредита в форме «овердрафт» при отсутствии (недостатке) денежных средств на карточном счете клиента, в зависимости от возможностей используемого в Банке программного обеспечения - отражение сумм предоставленного кредита по кредитным картам может производиться в сумме каждого документа, подлежащего оплате с карточного счета клиента.

Срок, в течение которого заемщик осуществляет погашение кредита, предоставленного в форме «овердрафт» определяется в соответствующем договоре.

Сумма дебетового сальдо, сложившегося на расчетном (текущем) счете клиента по состоянию на конец операционного дня, отражается на ссудном счете по учету кредитов, предоставленных в форме «овердрафт» в день фактического проведения операций по счету Заемщика.

5.5.2. Несанкционированный (неразрешенный, технический) «овердрафт» - «овердрафт», возникший сверх суммы установленного договором заемщику лимита по предоставлению кредитов либо не установленного договором вообще

Учет несанкционированного (неразрешенного, технического) кредита в форме «овердрафт», осуществляется на следующих балансовых счетах:

- по юридическим лицам и физическим лицам – индивидуальным предпринимателям: на счетах № 442(10) – 444(10), 445(09) - 454(09), 45607 - кредиты, предоставленные «до востребования»;

- по физическим лицам: на счетах № 45508 (45707) - кредиты, предоставленные «до востребования»

Датой открытия соответствующего ссудного счета для несанкционированного (неразрешенного, технического) кредита в форме «овердрафт», является дата возникновения недопустимого остатка по текущему (расчетному) счету клиента на конец операционного дня в случаях, когда по данному счету не заключен кредитный договор между клиентом и Банком. Сумма дебетового сальдо, сложившегося на расчетном (текущем) счете клиента по состоянию на конец операционного дня, отражается на ссудном счете по учету кредитов «до востребования».

При предоставлении клиенту несанкционированного (неразрешенного, технического) «овердрафта» не ведется учет средств на внебалансовом счете №91317.

5.6. Предоставление кредита с открытием кредитной линии.

5.6.1. При открытии заемщику кредитной линии аналитический учет предоставленных средств ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждой части (транша) выданного кредита на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку каждого транша.

Если фактический срок предоставления (размещения) отдельных частей (траншей) выданного кредита приходится на один и тот же временной интервал при отражении задолженности по балансовым счетам второго порядка, то указанные отдельные части (транши) могут отражаться на одном лицевом счете.

5.6.2. Под открытием кредитной линии подразумевается заключение соглашения/договора, на основании которого заемщик приобретает право на получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств, при соблюдении одного из следующих условий:

общая сумма предоставленных заемщику денежных средств не превышает максимального размера (лимита выдачи), определенного в соглашении/договоре. Учет кредитной линии осуществляется на счете №91316;
размер единовременной задолженности заемщика не превышает установленного ему данным соглашением/договором размера (лимита задолженности). Учет кредитной линии осуществляется на счете №91317.
одновременно содержатся оба вышеуказанных условия, а также требование одновременного выполнения иных дополнительных условий. На внебалансовом счете №91317 отражается фактическая (реальная) величина условных обязательств банка-кредитора по предоставлению (размещению) денежных средств заемщику. Данная величина определяется как минимальное значение всех предусмотренных соответствующим соглашением (договором) количественных ограничений размера кредитной линии, действующих на соответствующий день (дату).

Датой возникновения обязательств у Банка по предоставлению денежных средств при кредитовании заемщика в форме кредитной линии является дата отражения их на внебалансовых счетах, определенная соглашением (договором) об открытии кредитной линии.

Датой открытия ссудного счета для кредитов, предоставленных в форме кредитной линии, является дата предоставления денежных средств.

Датой отражения на внебалансовых счетах (№ 91316, 91317) обязательств по предоставлению кредитной линии заемщику является дата, определенная соглашением (договором) об открытии кредитной линии.

5.6.3. При заключении договора/соглашения об открытии мультивалютной кредитной линии, предоставление кредитов осуществляется в любой из оговоренных в договоре (соглашении, заявке заемщика и т.п.) валют.

В день, определенный договором (соглашением) на открытие мультивалютной кредитной линии, обязательства Банка отражаются на внебалансовых счетах одним из следующих способов:

если документально определено первоначальное разделение лимита кредитной линии в разрезе валют - обязательства Банка отражаются на соответствующих лицевых внебалансовых счетах (№ 91316, 91317) пропорционально такому разделению;
если документально не определено первоначальное разделение лимита кредитной линии в разрезе валют - обязательства Банка отражаются на соответствующих лицевых внебалансовых счетах в соотношении поровну (лимит делится на количество валют пропорционально и затем лимиты пересчитываются по курсу ЦБ РФ или кросс-курсу ЦБ РФ, установленному на день подписания соглашения об открытии мультивалютной кредитной линии).

Курс валют, определенный договором (соглашением) на открытие мультивалютной кредитной линии, фиксируется на весь срок действия кредитной линии равным официальному курсу ЦБ РФ (кросс-курсу ЦБ РФ) на день открытия кредитной линии. В течение срока действия всей кредитной линии курс не меняется, если иное не оговорено в договорах (соглашениях).

В случае согласованного Банком и заемщиком перераспределения лимита мультивалютной кредитной линии между ее частями, отражение уменьшения лимита по одной валюте и соответствующего увеличение лимита по другой валюте производится в балансе Банка в день перераспределения лимита мультивалютной кредитной линии по курсу ЦБ РФ (кросс-курсу ЦБ РФ) на день открытия кредитной линии.

5.6.4. При частичном или полном погашении задолженности по кредиту в рамках открытой кредитной линии:

предусматривающей установление заемщику лимита выдачи, сумма погашенного кредита на внебалансовом счете №91316 не восстанавливается;
предусматривающей установление заемщику лимита задолженности, восстанавливается неиспользованный лимит задолженности на сумму возвращенных банку - кредитору денежных средств на внебалансовом счете №91317.
срок действия которой истек, восстановление лимита на счете №91317 не производится.

5.6.5. В случае переноса ссудной задолженности на счета просрочки по договорам об открытии кредитных линий и (или) договорам о предоставлении кредитов в форме «овердрафт», списания сумм неиспользованных лимитов, отраженных на внебалансовых счетах №№91316, 91317, не производится. При погашении просроченной задолженности по размещенным средствам выполняются бухгалтерские проводки:

по списанию лимитов и закрытию внебалансовых счетов №№91316, 91317, если срок действия кредитной линии истек;
по восстановлению лимита на счете №91317 на сумму погашенной просроченной задолженности, если срок договора не истёк и обязательства Банка по выдаче средств в счет кредитной линии сохраняются.

5.7. Размещение и привлечение межбанковских кредитов (депозитов).

5.7.1. Банк осуществляет размещение и привлечение межбанковских кредитов (депозитов) в валюте РФ и в иностранной валюте с использованием счетов ЛОРО-НОСТРО (в т.ч. через корреспондентские счета, открытые в банках-нерезидентах), через расчетную сеть Банка России (в рублях).

Критерием отнесения межбанковских привлеченных (размещенных) средств к депозитным или кредитным вложениям являются оговоренные условия в заключенных договорах (соглашениях) с контрагентами.

5.7.2. Размещение и возврат размещенных (привлеченных) межбанковских кредитов (депозитов) и процентов по ним отражается:

по открытым в банках-резидентах счетам ЛОРО-НОСТРО (в валюте РФ и в иностранной валюте) - на счетах учета межбанковских кредитов (депозитов) в корреспонденции со счетами ЛОРО-НОСТРО, в день перечисления денежных средств;
по открытым в банках-нерезидентах корреспондентским счетам (в иностранной валюте) - на счетах учета межбанковских кредитов (депозитов) в корреспонденции с корреспондентским счетом в день, являющийся по договору датой валютирования.

В случае заключения Банком сделки на размещение / привлечение межбанковских кредитов (депозитов) по системе REUTERS DEALING, первичным учетным документом, на основании которого операция отражается в бухгалтерском учете, является распечатанный текст переговоров по системе REUTERS DEALING в соответствии с заключенным сторонами сделки генеральным соглашением / договором. В случае заключения сделки по телефону, первичным учетным документом является подтверждение по сделке, соответствующее условиям заключенного сторонами генерального соглашения / договора.

5.7.3. Возникающий недостаток средств на корреспондентском счете ЛОРО может оформляться кредитом в форме «овердрафт» с заключением дополнительного соглашения к договору об открытии корреспондентского счета, определяющего порядок предоставления, возврата овердрафта, начисления и уплаты процентов за его использование.

Предоставление кредита в форме «овердрафт» по корреспондентскому счету банку-респонденту осуществляется только при наличии лимита, установленного на банк-респондент. При этом банку-респонденту устанавливается срок, в течение которого должны быть погашены возникающие кредитные обязательства банка-респондента в случае, если соответствующее условие предусмотрено заключенным договором.

5.7.4. Возврат привлеченных межбанковских кредитов (депозитов) в иностранной валюте и процентов по ним осуществляется в корреспонденции с корреспондентским счетом в день, являющийся по договору датой возврата.

5.7.5. При условии проведения расчетов по полученному межбанковскому синдицированному кредиту через банк-организатор (агент), аналитический учет ссудной задолженности ведется в разрезе банков-кредиторов (участников синдиката), если иное не определено в соглашении.

5.8. Кредиты, предоставленные на один день («овернайт»).

Кредиты (депозиты) типа «овернайт» и кредиты, предоставленные на один день, при стандартных условиях представляют собой кредиты (депозиты) на один рабочий день.

Если кредит (депозит) «овернайт», привлеченный (размещенный) в пятницу (или в последний рабочий день перед выходным днем), будет погашен только в понедельник (в первый рабочий день после выходного дня), т.е. фактический срок пользования указанным кредитом (депозитом) (срок размещения кредита (депозита)) будет составлять два или более дня, то кредит «овернайт» будет относиться на счет по учету кредитов со сроком от 2 до 7 дней. Данная ситуация по выдаче кредита (размещение депозита) «овернайт» в последний рабочий день накануне выходных (праздничных) дней должна найти отражение в соответствующем соглашении сторон.

Blog

Содержание

5. Особенности учета отдельных способов предоставления денежных средств