I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации эмитента, сведения о банковских счетах, об аудиторе, оценщике и о финансовом консультанте кредитной организации эмитента, а также об иных лицах, подписавших ежеквартальный отчет

Вид материала

Отчет

Содержание 12.Учет операций ГСМ 13.Учет командировочных расходов 14. Расчеты с бюджетом по налогам и сборам 14.2. Расчет с бюджетом по НДС

Подобный материал:

• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 4961.49kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 4721.32kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 1764.89kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 6970.72kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3145.16kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3972.43kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 4757.96kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3125.23kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 9451.71kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3883.7kb.

12.Учет операций ГСМ

Особенности документального оформления и учета операций по учету горюче-смазочных материалов изложены в Приложении № 2 к настоящей Учетной политике Банка на 2008 год.

13.Учет командировочных расходов

13.1. Служебная командировка – это поездка сотрудника Банка, по поручению руководителя, в другую местность на определенный период времени с целью выполнения задания за пределами постоянного места работы.

Служебная командировка оформляется приказом о направлении работника в командировку (форма № Т-9), командировочным удостоверением (форма № Т-10), служебным заданием (форма № Т-10а).

Перед поездкой работнику должен быть выдан аванс на командировочные расходы путем выдачи наличных денег, либо перечислением на лицевой счет сотрудника (подотчетного лица). По его возвращению из командировки сотрудник может получить сумму фактически произведенного и документально подтвержденного перерасхода, оформив авансовый отчет.

Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается (Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 №18 об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в РФ»).

13.2. Фактическое время пребывания в командировке по РФ определяется по отметкам в командировочном удостоверении о дне убытия в место назначения и дне прибытия из места назначения. Если сотрудник командирован в разные населенные пункты, то отметки о прибытии и выбытии делаются в каждом населенном пункте теми организациями, куда был направлен сотрудник.

При отправлении транспортом до 24 часов включительно днем выезда считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее – последующие сутки (п.7 Инструкции № 62 от 7 апреля 1988 г. № 62 «О служебных командировках в пределах СССР»).

Нормы суточных по загранкомандировкам установлены Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией».

Пребывание в загранкомандировке определяется приказом на командировку и подтверждается копией загранпаспорта с отметками о пересечении границы. При загранкомандировке под отчет могут выдаваться как рубли, так и иностранная валюта, а также перевод средств в иностранной валюте на лицевой счет сотрудника (подотчетного лица). Если сотрудник находится в загранкомандировке на конференции, то к отчету о командировке он должен приложить приглашение и программу конференции.

Сотрудникам, направляемым в командировки за границу, суточные выплачиваются за каждый день пребывания. При этом со дня пересечения государственной границы при выезде из РФ суточные выплачиваются по норме, установленной для выплаты в стране, в которую он направляется, а со дня пересечения государственной границы при въезде в РФ - по норме, установленной при командировках в пределах РФ. Датой осуществления расходов на командировки является дата утверждения авансового отчета. Расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего расхода.

13.3. После возвращения их командировки сотрудник составляет отчет о командировке (форма № Т-10а), в котором следует отразить цель и результаты поездки с приложениями документов, подтверждающих произведенные расходы и не позднее 3-ех рабочих дней со дня возвращения предъявить его в бухгалтерию. Если недоиспользованный аванс, выданный в связи со служебной командировкой, не возвращен в указанный срок, Банк имеет право принять решение об удержании суммы из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания (ст. 137 ТК РФ).

Исправления в авансовом отчете не допускаются. В случае обнаружения ошибок в оформлении авансового отчета, исполнитель переделывает отчет.

13.4. Сотрудник имеет право при желании добавить к командировке дополнительные дни (выходные или в счет очередного отпуска), которые не будут учитываться при расчете фактических дней пребывания в командировке. При этом обратный билет сотрудник оплачивает за свой счет.

13.5. В случае утери оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, возмещение производится на основании заявления подотчетного лица с разрешительной визой Председателя Правления Банка.

Не подтвержденные оправдательными документами суммы включаются в доход сотрудника и облагаются налогом на доходы физических лиц в соответствии с действующим законодательством.

14. Расчеты с бюджетом по налогам и сборам

14.1. Расчет с бюджетом по налогу на прибыль

Исчисление и расчеты с бюджетом по налогу на прибыль производятся централизованно по Банку (включая филиалы) по месту нахождения головного офиса Банка. Начисление и уплата налога на прибыль осуществляется ежемесячными авансовыми платежами. Сумма налога, начисленного к уплате в бюджет, отражается на счете № 705 «Использование прибыли» в корреспонденции со счетом № 60301 в балансе головного офиса.

Отражение расчетов по уплате авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производится головным офисом Банка.

При получении Банком доходов от источников за пределами РФ на территории государства, с которым заключено межправительственное Соглашение об избежание двойного налогообложения, сумма налога, удержанного из доходов Банка источником выплаты доходов, на основании документов, подтверждающих факт уплаты налога на доход Банка на территории этого государства, отражается на счете № 60302 как переплата и на основании декларации о доходах, полученных от источников за пределами РФ, зачитывается в уплату налога на прибыль.  


14.2. Расчет с бюджетом по НДС

14.2.1. В балансе Банка ведется раздельный бухгалтерский учет доходов, облагаемых и не облагаемых НДС.

Полученная головным офисом и филиалами Банка сумма НДС подлежит уплате в бюджет в полном объеме в соответствии с пунктом 5 статьи 170 Налогового Кодекса РФ.

Уплата НДС в бюджет производится централизованно по Банку (включая филиалы) по месту нахождения головного офиса Банка.

В балансе головного офиса Банка в последний рабочий день отчетного квартала остаток по счету № 60309 «НДС, полученный» относится на счет № 60301.

В балансах филиалов Банка в последний рабочий день отчетного квартала остаток по счету № 60309 «НДС, полученный» передается на баланс головного офиса через счет межфилиальных расчетов № 30301.

На конец квартала допускается остаток по счету 60309 в разрезе лицевых счетов «НДС, начисленный», если услуги предоставлены или имущество реализовано, но оплата Банком не получена.

14.2.2. На отдельном лицевом счете балансового счета второго порядка № 60309 в корреспонденции с балансовыми счетами № 60314, 60313 отражаются суммы налога на добавленную стоимость по операциям с нерезидентами не имеющие представительства в РФ (Банк выступает в качестве налогового агента). Уплата налога производится Банком (налоговым агентом) одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств нерезидентам.

14.2.3. НДС начисленный учитывается на счете 60309 «НДС, начисленный», если услуги предоставлены или имущество реализовано, но оплата Банком не получена. После поступления оплаты, делается проводка по переносу суммы со счета 60309 «НДС, начисленный» на счет 60309 «НДС, полученный».

14.2.4. НДС начисленный учитывается на счете 60310 «НДС, начисленный», если услуги оказаны или товары поставлены, но Банку не оплачены. Суммы НДС, уплаченные при приобретении имущества, получении работ и услуг учитываются на соответствующих счетах учета средств, кроме счетов учета ТМЦ и капитальных вложений. Учет на счетах учета ТМЦ и капитальных вложений осуществляется без учета НДС.

По мере передачи имущества в эксплуатацию, получения услуг, выполнения работ, суммы НДС списываются на отдельные лицевые счета балансового счета № 60310 «НДС, уплаченный».

В последний рабочий день отчетного месяца остаток по счету № 60310 «НДС, уплаченный» относится на соответствующий лицевой счет по учету расходов № 70606 (символ 26411), за исключением НДС, уплаченного по ТМЦ и капитальным вложениям.

НДС, уплаченный по ТМЦ и капитальным вложениям, списывается на расходы по мере ввода объекта в эксплуатацию.

НДС на расходы может относиться только со счета 60310 «НДС, уплаченный», следовательно, НДС, начисленный относится на расходы только после оплаты и через счет 60310 «НДС, уплаченный»:


Дт 60310 НДС, уплаченный, согласно утвержденным шаблонам

Кт 60310 НДС, начисленный, согласно утвержденным шаблонам


Дт 70606 (символ 26411) отнесение на расходы НДС, уплаченный поставщикам

Кт 60310 НДС, уплаченный


14.3. В соответствии со статьей 19 Налогового Кодекса РФ филиалы исполняют обязанности Банка по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов, за исключением НДС и налога на прибыль. Начисленные суммы налогов, уплачиваемых филиалами, отражаются на счете по учету расходов № 70606 (символ 26411) в балансах филиалов, также как и в балансах головного офиса Банка. 

Филиалы на балансовых счетах № 60301 и 60302 «Расчеты по налогам и сборам» открывают лицевые счета для начисления налогов и перечисления платежей по налогу (в том числе авансовых) непосредственно на счета налоговых органов по нижеследующим налогам:

• налог на доходы физических лиц;
  
• расчеты с внебюджетными фондами по единому социальному налогу;
  
• налог на имущество;
  
• транспортный налог;
  
• государственные пошлины;
  
• прочие местные налоги, сборы.
  

Перечисление налогов и сборов, в том числе авансовых платежей, осуществляется и отражается в бухгалтерском учете в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах сроков.