I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации эмитента, сведения о банковских счетах, об аудиторе, оценщике и о финансовом консультанте кредитной организации эмитента, а также об иных лицах, подписавших ежеквартальный отчет

Вид материала

Отчет

Содержание 7.Учет основных средств, нематериальных активов и капитальных вложений 7.2. Нематериальными активами Отражение объекта на счете по учету капвложений Выделяется НДС, начисленный по капвложениям (если товары поставлены, но еще не оплачены) Выделяется НДС, уплаченный по капвложениям (если товары поставлены и оплачены) Первоначальная стоимость объекта без НДС 2) Отнесение на расходы НДС начисленный Отнесение на расходы НДС, уплаченный При вводе объекта в эксплуатацию делаются следующие проводки Выделяется НДС, уплаченный поставщикам Изменение первоначальной стоимости основных средств и нематериальных активов Амортизация основных средств и нематериальных активов

Подобный материал:

• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 4961.49kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 4721.32kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 1764.89kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 6970.72kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3145.16kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3972.43kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 4757.96kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3125.23kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 9451.71kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3883.7kb.

7.Учет основных средств, нематериальных активов и капитальных вложений

1. Состав основных средств
   

Учет основных средств ведется на счете №604 "Основные средства" - учет наличия и движения основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, аренде. На этом же счете учитываются земельные участки, находящиеся в собственности Банка, и иные объекты природопользования, а также капитальные вложения в арендованные объекты основных средств. Аналитический учет основных средств ведется в разрезе инвентарных объектов.

Основными средствами признается часть имущества со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, принадлежащего Банку на праве собственности и используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления Банком, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплутационными и другими специальными техническими нормами и требованиями.

К основным средствам также относятся:

• оружие, независимо от стоимости;
  
• капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, если в соответствии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения являются собственностью арендатора.
  

С учетом положений, установленных законодательством РФ, в Банке устанавливается лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств с первоначальной стоимостью более 20 000-00 (Двадцати тысяч) рублей.

Предметы, стоимостью ниже установленного лимита стоимости, принятые к учету с 01.01.2008, независимо от срока службы учитываются в составе материальных запасов (за исключением оружия).

Объекты сигнализации и телефонизации (не включенные в стоимость здания при строительстве) учитываются в составе основных средств или материальных запасов в зависимости от стоимости.

Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно-сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

Приобретенные вместе с автомобилем или для него инструменты, запасные части и прочие приспособления учитываются в составе автомобиля и участвуют в формировании его первоначальной стоимости, если они приобретены до принятия автомобиля к бухгалтерскому учету.

Регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением прав на автомобиль также участвуют в формировании первоначальной стоимости автомобиля.

В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Все имущество учитывается по первоначальной стоимости на момент приобретения или другого поступления, если иное не предусмотрено законодательством РФ и нормативными актами Банка России.

Каждому инвентарному объекту основных средств при принятии их к бухгалтерскому учету независимо от того, находится ли объект в эксплуатации, в запасе, консервации, присваивается инвентарный номер в соответствии с порядком, установленным нормативным актом Минфина России.

Присвоенный объекту инвентарный номер может быть обозначен путем прикрепления металлического жетона, нанесен краской или иным способом.

В тех случаях, когда инвентарный объект имеет несколько частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются и которые учитываются как самостоятельные инвентарные объекты, каждой части присваивается отдельный инвентарный номер. Если по объекту, состоящему из нескольких частей, установлен общий для объекта срок полезного использования, то указанный объект учитывается за одним инвентарным номером.

Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в Банке.

Инвентарные номера списанных с бухгалтерского учета объектов основных средств не присваиваются вновь принятым к бухгалтерскому учету объектам в течение 5 лет по окончании года списания.

Все затраты на работы, проводимые по оборудованию кассового узла, монтажу при его создании, в т.ч. стоимость самого оборудования, переговорных устройств, кабеля, включаются в стоимость основного средства – кассового узла. Дооборудование кассового узла увеличивает его балансовую стоимость. В случае если кассовый узел является неразборным (не возможно демонтировать), то все перечисленные выше затраты являются неотделимым улучшением здания и учитываются в бухгалтерском учете на счете №60401 (собственное здание) или №61403 (арендованное здание).

Аналитический учет основных средств ведется в разрезе инвентарных объектов.


7.2. Нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные Банком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), не имеющие материально-вещественной (физической) структуры, используемые при выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд Банка в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев) независимо от стоимости.

Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самим Банком, определяется как сумма фактических расходов на создание, изготовление (израсходованные материальные ресурсы, оплата труда, услуги сторонних организаций по контрагентским (соисполнительским) договорам, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств, и т.п.), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов, в частности НДС.

По нематериальным активам, целью приобретения которых не является извлечение дохода, НДС также не включается в первоначальную стоимость приобретаемых объектов.

Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить экономические выгоды (доход), наличие возможности идентификации (выделения, отделения) Банком от другого имущества, а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у собственника на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).

К нематериальным активам, в частности относятся следующие объекты:

• исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
  
• исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;
  
• исключительное право автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных микросхем;
  
• исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование;
  
• владение «ноу-хау».
  

3. Состав капитальных вложений
   

Объекты капитальных вложений до ввода их в эксплуатацию (доведения их до пригодности к использованию) не включаются в состав основных средств и нематериальных активов. В бухгалтерском учете затраты по этим объектам отражаются на счете по учету капитальных вложений без НДС, уплаченного или подлежащего уплате поставщикам (сумма НДС отражается на отдельном лицевом счете балансового счета второго порядка № 60310…215 / 216 / 315 / 316, согласно утвержденных шаблонов лицевых счетов).


Отражение объекта на счете по учету капвложений:

1) Учитывается стоимость объекта без НДС по объектам, поставленным на капвложения с 01.01.08

Дт 607

Кт 60311, 60313 (поставлены, не оплачены)

Кт 60312, 60314 (поставлены, оплачены)


и одновременно,

Выделяется НДС, начисленный по капвложениям (если товары поставлены, но еще не оплачены)

Дт 60310…315 / 316, согласно утвержденным шаблонам (НДС, начисленный)

Кт 60311, 60313

Или

Выделяется НДС, уплаченный по капвложениям (если товары поставлены и оплачены)

Дт 60310…215 / 216, согласно утвержденным шаблонам (НДС, уплаченный)

Кт 60312, 60314


При вводе объекта в эксплуатацию делаются следующие проводки:

1. Первоначальная стоимость объекта без НДС
   

Дт 60401

Кт 607


и одновременно,

Отнесение на расходы НДС, уплаченный

Дт 70606 (символ 26411)

Кт 60310…215 / 216, согласно утвержденным шаблонам (НДС, уплаченный)

2) Отнесение на расходы НДС начисленный

НДС, начисленный по капвложениям, после произведенной оплаты переносится на счет НДС, уплаченный по капвложениям (на л/сч 60310…215 / 216, НДС, уплаченный по капвложениям).

Дт 60310…215 / 216, согласно утвержденным шаблонам (НДС, уплаченный)

Кт 60310…315 / 316, согласно утвержденным шаблонам (НДС, начисленный)


и одновременно,

Отнесение на расходы НДС, уплаченный

Дт 70606 (символ 26411)

Кт 60310…215 / 216, согласно утвержденным шаблонам (НДС, уплаченный)


Объекты, учитываемые до 01.01.2008 в бухгалтерском учете на счете капитальных вложений с учетом НДС, так и продолжают учитываться на этом счете с учетом НДС до ввода их в эксплуатацию или выбытия.

При вводе объекта в эксплуатацию делаются следующие проводки:

1) Первоначальная стоимость объекта без НДС

Дт 60401

Кт 607


и одновременно,

Выделяется НДС, уплаченный поставщикам

Дт 60310…215 / 216, согласно утвержденным шаблонам (НДС, уплаченный)

Кт 607


и одновременно,

Отнесение на расходы НДС, уплаченный поставщикам

Дт 70606 (символ 26411)

Кт 60310…215 / 216


Для ввода в эксплуатацию объекта недвижимости, необходимо наличие подтверждения передачи документов на государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

До момента государственной регистрации автотранспорт учитывается на счете по учету капитальных вложений № 60701.

Объекты основных средств, эксплуатация которых может быть начата только после обязательной сертификации, подлежат учету на счете № 60701 до момента получения соответствующего сертификата.

На счете № 60702 «Оборудование к установке» учитывается до момента передачи подрядчику в монтаж приобретенное Банком оборудование, требующее монтажа.

Под оборудованием, требующем монтажа, понимается оборудование, которое для введения в действие в качестве самостоятельного инвентарного объекта требует сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений.

В актах приемки-передачи, актах выполненных работ и сметах оборудование, требующее монтажа, выделяется отдельной строкой.

В случае приобретения у подрядчика смонтированного оборудования объект принимается к учету на балансовый счет № 60701. 

Аналитический учет на счетах по учету капитальных вложений ведется в разрезе каждого сооружаемого (строящегося), создаваемого (изготавливаемого), реконструируемого, модернизируемого, приобретаемого объекта. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о затратах на строительные работы, монтаж оборудования, по доведению объектов до состояния, в котором они пригодны к использованию, стоимости инвентаря и принадлежностей, предусмотренных сметами капитальных вложения, стоимости проектных работ и прочих затратах по капитальным вложениям.

3. Изменение первоначальной стоимости основных средств и нематериальных активов
   

Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации или переоценки соответствующих объектов.

Первоначальная стоимость нематериальных активов, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению.

Банк имеет право не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств (здания, сооружения, транспортные средства и т.п.) по восстановительной (текущей) стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным заключением независимого оценщика рыночным ценам. В последующем такие группы основных средств переоцениваются регулярно.

Под текущей (восстановительной) стоимостью объектов основных средств понимается сумма денежных средств, которая должна быть уплачена Банком на дату проведения переоценки в случае необходимости замены какого-либо объекта.

При определении текущей (восстановительной) стоимости могут быть использованы данные на аналогичную продукцию, полученные от организаций-изготовителей; сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций и организаций; сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе; оценка бюро технической инвентаризации; экспертные заключения о текущей (восстановительной) стоимости объектов основных средств.

Земельные участки и объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы) переоценке не подлежат.

В бухгалтерском учете увеличение стоимости числящихся на балансе Банка по состоянию на начало нового года объектов основных средств до их текущей (восстановительной) стоимости в результате переоценки отражается по дебету счетов по учету основных средств в корреспонденции со счетом по учету прироста стоимости имущества при переоценке.

Одновременно осуществляется доначисление амортизации с применением коэффициента пересчета. Сумма увеличения амортизации при дооценке основных средств отражается по кредиту счета по учету амортизации основных средств в корреспонденции со счетом по учету прироста стоимости имущества при переоценке.

Сумма уценки (уменьшение стоимости) объектов основных средств в результате их переоценки относится в дебет счета по учету прироста стоимости имущества при переоценке.

Уменьшение вследствие уценки объектов основных средств суммы начисленной амортизации отражается по кредиту счета по учету прироста стоимости имущества при переоценке.

В бухгалтерском учете уценка объектов основных средств отражается в следующей последовательности. Вначале осуществляется бухгалтерская запись по уменьшению амортизации объекта основных средств. Затем по дебету счета по учету прироста стоимости имущества при переоценке и кредиту счета по учету основных средств отражается уценка основных средств до их текущей (восстановительной) стоимости.

В случае если сумма уценки объекта превышает остаток на лицевом счете по учету прироста стоимости имущества при переоценке (с учетом уменьшения амортизации и ранее проводившихся дооценок), сумма превышения относится в дебет счета по учету расходов.

В случае, когда в результате последующей (последующих) переоценки (переоценок) происходит дооценка объекта, сумма дооценки, равная сумме уценки его, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на счета расходов, относится на счета доходов.

Результаты переоценки основных средств подлежат отражению в январе нового года. При невозможности отражения в этот срок крайний срок для отражения переоценки - последний рабочий день марта нового года.

Начисление амортизации с 1 января нового года должно производиться исходя из текущей (восстановительной) стоимости объектов основных средств с учетом произведенной переоценки.

Затраты на достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение объектов основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость объектов, если в их результате улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования объекта основных средств.

В случае замены отдельных частей или расходных материалов в процессе эксплуатации оборудования или автомобиля их стоимость списывается на расходы по техническому обслуживанию оборудования, либо служебного автотранспорта.

Замена вышедших из строя (сломанных) составных частей оборудования, автомобиля всегда является ремонтом указанных объектов, поэтому возникающие затраты, независимо от изменения показателей функционирования объекта, относятся к расходам на ремонт основных средств.

Затраты на достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию объектов основных средств, связанных с повышением и улучшением первоначально принятых нормативных показателей функционирования оборудования увеличивают первоначальную стоимость таких объектов.

При дооборудовании основных средств новые части учитываются в следующем порядке:

• как отдельные объекты, если первоначально принятые нормативные показатели функционирования оборудования не улучшаются (не повышаются) (например, установленная на автомобиле сигнализация);
  
• увеличивают стоимость объекта (вместе с другими расходами по дооборудованию), если первоначально принятые нормативные показатели функционирования оборудования улучшаются (повышаются).  
  

3. Амортизация основных средств и нематериальных активов
   

Учет амортизации имущества осуществляется на следующих счетах:

• № 60601 «Амортизация основных средств» – амортизация всех собственных основных средств;
  
• № 60805 «Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг)» – амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг), если по условиям договора эти основные средства учитываются на балансе арендатора (лизингополучателя);
  
• № 60903 «Амортизация нематериальных активов» – амортизация собственных нематериальных активов.
  

Стоимость объектов основных средств и нематериальных активов, находящихся в Банке на праве собственности (включая основные средства, безвозмездное пользование), а также полученных в финансовую аренду (лизинг), погашается равномерно посредством начисления амортизации, если иное не установлено настоящим разделом.

Амортизация основных средств и нематериальных активов начисляется линейным методом.

Сумма амортизационных отчислений по объектам основных средств, принятых к учету начиная с 01.01.2003, определяется исходя из балансовой стоимости и срока полезного использования объекта, отражается в бухгалтерском учете отчетного периода и начисляется независимо от результатов деятельности Банка в отчетном периоде.

Срок полезного использования определяется на дату ввода объекта в эксплуатацию. При определении срока полезного использования основных средств Банком применяется Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы.

В пределах каждой из амортизационных групп, устанавливаемых в Классификации основных средств, Банк устанавливает для новых объектов минимальный срок полезного использования объектов, входящих в амортизационную группу (нижняя граница срока в группе плюс один месяц).

В отдельных случаях Банк оставляет за собой право устанавливать индивидуальный срок полезного использования на приходуемый новый объект основных средств в пределах соответствующей амортизационной группы. Решение специальной комиссии при этом утверждается распоряжением уполномоченного лица Банка.

По объектам основных средств, не упомянутым в Классификации основных средств, срок полезного использования устанавливается Банком в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей.

По объектам основных средств, бывшим в эксплуатации у предыдущих собственников, срок полезного использования (норма амортизационных отчислений) рассчитывается исходя из минимального (а в случае превышения фактического срока эксплуатации – исходя из максимального) срока полезного использования, установленного по соответствующей группе Классификации основных средств, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

В случае если срок фактического использования объекта предыдущими собственниками равен или превышает максимальный срок полезного использования, установленный по соответствующей группе Классификации основных средств, срок полезного использования по таким объектам устанавливается Банком с учетом требований техники безопасности и других факторов.

Определение срока полезного использования объектов основных средств, включая объекты основных средств, ранее использованные другой организацией, производится исходя из:

• ожидаемого срока использования в Банке этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
  
• ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен); естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
  
• нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).
  

Сумма амортизационных отчислений по объектам нематериальных активов определяется исходя из балансовой стоимости и срока полезного использования объекта, отражается в бухгалтерском учете отчетного периода и начисляется независимо от результатов деятельности Банка в отчетном периоде.

Определение срока полезного использования нематериальных активов производится исходя из:

• срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству РФ;
  
• ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого Банк может получать экономические выгоды (доход).
  

По объектам нематериальных активов, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на 10 лет.

В течение года амортизационные отчисления по объектам основных средств и нематериальных активов начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств и нематериальных активов производится с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором они были введены в эксплуатацию, а прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этих объектов или списания их с бухгалтерского учета.

Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта.

Начисление амортизации не производится по следующим объектам:

• объектам жилищного фонда;
  
• объектам внешнего благоустройства (зеленым насаждениям городов и поселков городского типа)
  
• по земельным участкам и объектам природопользования;
  
• по насаждениям;
  
• по произведениям искусства, предметам интерьера и дизайна, не имеющим функционального назначения (картинам, репродукциям, гобеленам, скульптурам, декоративным растениям и вазам), предметам антиквариата и т.п.;
  
• по основным средствам, переведенным по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;
  
• по основным средствам, переведенным по решению руководства организации на реконструкцию и модернизацию продолжительностью свыше 12 месяцев;
  
• по предметам, стоимостью не выше 20 000-00 руб., включенным в состав материальных запасов.
  

В случае улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной модернизации, реконструкции или технического перевооружения Банком не пересматривается срок полезного использования по этому объекту и (или) норма амортизации.

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений (С_ам) после модернизации рассчитывается по следующей формуле:


С_ам = (ОС_{ост +} З_м ) / С_пи ,


где ОС_ост – остаточная стоимость основного средства;

З_м – затраты на модернизацию;

С_пи – оставшийся срок полезного использования.

Применять эту формулу при расчете суммы амортизации модернизированного объекта необходимо начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем завершения работ по модернизации.

При этом начисление амортизационных отчислений по данному объекту основных средств по новой норме производится с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло изменение стоимости объекта.

По объектам основных средств, принятым к учету начиная с 01.01.2003, увеличение срока полезного использования может быть осуществлено в пределах максимального срока, установленного для той амортизационной группы, в которую включен этот объект.