I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации эмитента, сведения о банковских счетах, об аудиторе, оценщике и о финансовом консультанте кредитной организации эмитента, а также об иных лицах, подписавших ежеквартальный отчет

Вид материала

Отчет

Содержание 5.Расчеты с дебиторами и кредиторами Признание доходов Признание расходов

Подобный материал:

• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 4961.49kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 4721.32kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 1764.89kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 6970.72kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3145.16kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3972.43kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 4757.96kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3125.23kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 9451.71kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3883.7kb.

5.Расчеты с дебиторами и кредиторами

Учет расчетов с различными дебиторами и кредиторами осуществляется на счете № 603 «Расчеты с дебиторами и кредиторами».

5.1. Отражение сумм начисленных налогов, сборов, в т.ч. государственных пошлин, и проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в балансе ГО Банка осуществляется на балансовых счетах № 60301 и 60302 «Расчеты по налогам и сборам».

По счету № 60301 проводятся суммы начисленных подлежащих уплате в бюджет налогов и сборов (счет корреспондируется со счетами по учету расходов, использования прибыли, расчетов с работниками по оплате труда, налога на добавленную стоимость, полученного).

Аналитический учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость ведется только на балансе Головного офиса, который централизованно начисляет и уплачивает данные налоги.

По счету № 60302 проводятся суммы переплат, подлежащие возмещению (возврату) из бюджета. Основанием для отражения в бухгалтерском учете переплат по налогам и сборам (других сумм, подлежащих возмещению (возврату) из бюджета), а также их зачета в счет уплаты других налогов или очередных платежей по данному налогу является решение налогового органа, оформленное в соответствии с законодательством о налогах и сборах и обычаем делового оборота.

Суммы, зачтенные в счет уплаты других налогов (сборов, платежей), отражаются на соответствующих лицевых счетах счетов учета расчетов с бюджетом:

Дебет № 60301 - лицевой счет налога (сбора, платежа), в счет уплаты которого произведен зачет;

Кредит № 60302 - лицевой счет налога (сбора, платежа), излишне уплаченного либо подлежащего возмещению (возврату).

Перечисление налогов и сборов, в том числе авансовых платежей, осуществляется и отражается в бухгалтерском учете не позднее установленных законодательством о налогах и сборах сроков их уплаты.

Счет № 60301 - пассивный, счет № 60302 - активный. Счета открываются и ведутся только на балансе налогоплательщиков.

5.2. Расчеты с работниками Банка по оплате труда, включая по депонентским суммам, отражаются на балансовых счетах № 60305, 60306 «Расчеты с работниками по оплате труда».

Для учета расчетов по заработной плате с работниками, открывается отдельный лицевой счет, на котором консолидируется заработная плата каждого работника.

В лицевых счетах должны отражаться все необходимые показатели, включая сведения для учета расчетов с бюджетом по налогам.

Счет № 60305 - пассивный, счет № 60306 - активный.

5.3. Расчеты с работниками по денежным средствам, выдаваемым под отчет, а также суммам недостач денежных средств и других ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений, если виновное лицо установлено, отражаются на балансовых счетах № 60307, № 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам».

Счета по учету расчетов с работниками по подотчетным суммам открываются на основании Приказа о подотчетных лицах и заявления работника на получение под отчет денежных средств либо Приказа о направлении работника в командировку и заявления работника на получение под отчет денежных средств.

Подотчетные суммы на заграничные командировки могут выдаваться как в долларах США и евро, так и в рублях.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые каждому работнику, получающему денежные средства под отчет, а также по каждому работнику Банка, допустившему недостачу денежных средств и других ценностей.

Выдача средств под отчет производится при условии полного отчета подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Авансовый отчет по полученной подотчетной сумме представляет лицо, на которое открыт лицевой счет на балансовом счете учета расчетов с работниками по подотчетным суммам. Не допускается представление авансового отчета другим лицом.

Авансовые отчеты представляются работниками Банка не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который выданы наличные денежные средства, или со дня возвращения их из командировки (в т.ч. если денежные средства при отъезде не были получены).

В случаях, установленных законодательством РФ, при отсутствии кассовых чеков по расчетам, произведенным наличными денежными средствами, к авансовому отчету должны прилагаться квитанции бланков строгой отчетности установленной формы либо квитанции приходного кассового ордера.

Счет № 60307 - пассивный, счет № 60308 - активный. Это парные счета, по которым может изменяться сальдо на противоположное.

Закрытие лицевых счетов осуществляется только при условии полного расчета по подотчетным суммам.

5.4. Отражение сумм налога на добавленную стоимость, полученного Банком по операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость осуществляется на балансовом счете № 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный», и уплаченного поставщикам (продавцам, подрядчикам) по приобретенным материальным ценностям (выполненным работам, оказанным услугам) на балансовом счете № 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный».

Счет № 60309 - пассивный, счет № 60310 - активный.

5.5. Расчеты с получателями (покупателями, заказчиками), поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям отражаются на балансовых счетах № 60311 и № 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями», № 60313 и № 60314 «Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям».

Счета № 60311, 60313 - пассивные, счета № 60312, 60314 - активные.

Учет дебиторской и кредиторской задолженности по счетам № 60313 и 60314 ведется в валюте платежа.

Счета по учету расчетов открываются уполномоченными лицами Банка на основании выставленных счетов, заключенных между Банком и контрагентом договоров (купли-продажи, оказания услуг, аренды, лизинга и т.п.).

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые на каждого поставщика, подрядчика, получателя (покупателя, заказчика).

По кредиту счетов №№ 60311,60313 отражаются:

подлежащая оплате поставщикам и подрядчикам стоимость полученного имущества и других ценностей, принятых работ и услуг в корреспонденции со счетами по учету имущества и других ценностей, расходов, капитальных вложений;

суммы авансов и предварительной оплаты от получателей, (покупателей, заказчиков) в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими, кассы.

По дебету счетов №№ 60311, 60313 списываются:

суммы, перечисленные поставщикам и подрядчикам в оплату полученного имущества и других ценностей, принятых работ и услуг;

суммы авансов и предварительной оплаты при расчетах с получателями (покупателями, заказчиками) за поставленное имущество и другие ценности, выполненные работы и оказанные услуги в корреспонденции с активными счетами по учету расчетов с получателями, поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям, со счетом по учету выбытия (реализации) имущества, либо со счетами по учету доходов.

По дебету счетов №№ 60312, 60314 отражаются:

суммы авансов и предварительной оплаты поставщикам и подрядчикам в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими, кассы;

дебиторская задолженность получателей (покупателей, заказчиков) за поставленное им имущество и другие ценности, оказанные услуги, выполненные работы в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) имущества либо со счетами по учету доходов.

По кредиту счетов №№ 60312,60314 списываются:

суммы авансов и предварительной оплаты при расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученное имущество и другие ценности, принятые работы и услуги в корреспонденции с пассивными счетами по учету расчетов с получателями, поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям либо со счетом расходов;

суммы дебиторской задолженности, оплаченной получателями (покупателями, заказчиками) в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими, кассы.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые на каждого поставщика, подрядчика, получателя (покупателя, заказчика).

Признание в качестве доходов или расходов сумм, подлежащих оплате стоимости принятых работ и услуг, независимо от факта оплаты. Факт принятия работ и услуг подтверждается соответствующим актом. После получения такого акта осуществляется признание доходов либо расходов.

Признание доходов:

Д-т счета № 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»

К-т счета № 70601 «Доходы»

Погашение задолженности:

Д-т счета клиента, корреспондентских счетов

К-т счета № 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»


Признание расходов:

Д-т счета № 70606 «Расходы»

К-т счета № 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»

Погашение задолженности:

Д-т счета № 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»

К-т счета клиента, корреспондентских счетов


Соответственно, при оказании Банком каких-либо услуг клиентам, доходы могут быть признаны независимо от факта получения денежных средств (метод начисления).

Д-т счета № 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»

К-т счета № 70601 «Доходы»

В дальнейшем, отражается получение денежных средств,

Д-т счета клиента, корреспондентских счетов, счета кассы

К-т счета № 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»


Предусмотрена корреспонденция счетов №№ 60311, 60313, 60312, 60314 между собой.

Счета №60311 и №60312, №60313 и №60314 - парные счета, по которым может изменяться сальдо на противоположное.

5.6. Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами по хозяйственным операциям Банка, которые нельзя учесть на вышеуказанных счетах отражаются на балансовых счетах №60322 «Расчеты с прочими кредиторами» и №60323 «Расчеты с прочими дебиторами». На счете №60323 учитываются также суммы недостач денежных средств, выявленные в кассах Банка, если виновные лица не установлены.

Лицевые счета открываются на основании заключенного между Банком и контрагентом договора по прочим хозяйственным операциям; на основании акта на списание имущества по каждому случаю недостачи имущества, по которому виновное лицо инвентаризационной комиссией не установлено; на основании ходатайства о зачислении средств и приказа об открытии представительства.

Счет №60322 - пассивный, счет №60323 - активный. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой организации, с которой ведутся расчеты, а также по каждому случаю недостачи денежных средств.

Счета №60322 и №60323 - парные счета, по которым может изменяться сальдо на противоположное.