I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации эмитента, сведения о банковских счетах, об аудиторе, оценщике и о финансовом консультанте кредитной организации эмитента, а также об иных лицах, подписавших ежеквартальный отчет
| Вид материала | Отчет |
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 4961.49kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 4721.32kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 1764.89kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 6970.72kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3145.16kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3972.43kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 4757.96kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3125.23kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 9451.71kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3883.7kb.
9.Выбытие имущества
9.1. Имущество выбывает в результате:
- перехода права собственности (в том числе при реализации);
- списания вследствие непригодности к дальнейшему использованию (в результате морального или физического износа, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях).
9.2. Для определения пригодности имущества к дальнейшему использованию, возможности его восстановления, а также для оформления документации на списание пришедшего в негодность имущества создается комиссия из соответствующих должностных лиц. При этом в комиссию должны быть включены заместитель Председателя Правления Банка, главный бухгалтер (бухгалтер), представитель юридической службы, другие специалисты (по решению Председателя Правления) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность имущества.
В компетенцию комиссии входят:
- осмотр имущества, подлежащего списанию, с использованием технической документации, данных бухгалтерского учета, установление непригодности его к восстановлению и дальнейшему использованию;
- становление причин списания имущества;
- выявление лиц, по вине которых произошло выбытие имущества, внесение предложений о привлечении этих лиц к ответственности;
- определение возможности использования или реализации (в том числе как вторсырья, лома, утиля) отдельных узлов, деталей, материалов списываемого имущества и их оценка, контроль за изъятием из списываемого имущества отдельных узлов, деталей, материалов, состоящих или содержащих цветные и драгоценные металлы, определение веса, стоимости и сдача на склад;
- составление акта на списание объекта основных средств, акта на списание автотранспортных средств с приложением актов об авариях, если они имели место.
В указанных актах должны быть указаны данные, характеризующие объект:
- дата принятия объекта к бухгалтерскому учету,
- год изготовления, приобретения или постройки,
- время ввода в эксплуатацию,
- срок полезного использования,
- первоначальная стоимость,
- сумма начисленной амортизации (износа),
- проведенные ремонты,
- причины выбытия,
- состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов.
Указанные акты утверждаются Председателем Правления Банка.
9.3. Узлы, детали, материалы, пригодные для дальнейшего использования, отражаются по дебету счетов по учету материальных запасов в корреспонденции со счетом по учету доходов по цене возможного использования.
9.4. Учет выбытия основных средств, нематериальных активов и материальных запасов ведется на счете по учету выбытия (реализации) имущества.
Аналитический учет на этом счете ведется в разрезе каждого выбывающего объекта основных средств, нематериальных активов, предмета или вида материальных ценностей.
9.5. Бухгалтерские записи по лицевому счету осуществляются на основании первичных документов (актов, накладных и тому подобное). На дату выбытия имущества лицевой счет подлежит закрытию с отнесением остатка, отражающего финансовый результат, на соответствующие счета по учету доходов (расходов).
10.Учет аренды имущества
10.1. Учет арендованных объектов
Предоставление арендодателем арендатору имущества за плату во временное владение и пользование или во временное пользование оформляется договором аренды. Имущество, предоставленное арендатору во временное владение и пользование или во временное пользование, учитывается на балансе арендодателя.
- В договоре аренды указываются в соответствии с законодательством РФ необходимые данные об объекте, подлежащем передаче в аренду (характеристика, стоимость), срок аренды, размер, порядок, условия и сроки внесения арендной платы, распределение обязанностей между арендодателем и арендатором по поддержанию арендованных основных средств в надлежащем состоянии, возможность осуществления арендатором капитальных вложений в арендованные основные средства и их компенсация, а также другие условия аренды.
10.1.2. Перечисленные Банком (арендатором) суммы арендной платы в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, учитываются на счете по учету расходов будущих периодов по другим операциям.
Стоимость имущества (указанная в договоре аренды или адресном письме от арендодателя), полученного в аренду, учитывается на внебалансовом счете по учету арендованных основных средств. При возврате после окончания договора аренды арендованных основных средств их стоимость списывается с внебалансового учета.
1) Сумма арендной платы, подлежащая отнесению Банком на расходы за текущий месяц
Дт 70606 символ 26303 «Расходы по арендной плате»
Кт 60311, 60313 (услуга оказана, не оплачена)
Кт 60312, 60314 (услуга оказана, оплачена)
и одновременно,
Выделение НДС начисленного (если услуга оказана, но не оплачена)
Дт 60310…305 / 306 / 310 / 311, согласно утвержденным шаблонам (НДС начисленный)
Кт 60311, 60313
или
Выделение НДС уплаченного (если услуга оказана и оплачена)
Дт 60310…205 / 206 / 210 / 211, согласно утвержденным шаблонам (НДС уплаченный)
Кт 60312, 60314
2) В конце месяца подлежит отнесению на расходы НДС уплаченный:
Дт 70606 (символ 26411)
Кт 60310…205 / 206 / 210 / 211
3) Отнесение на расходы НДС начисленный
НДС, начисленный по аренде, после произведенной оплаты переносится на счет НДС, уплаченный (на л/сч 60310…205 / 206 / 210 / 211 НДС, уплаченный).
Дт 60310…205 / 206 / 210 / 211, согласно утвержденным шаблонам (НДС, уплаченный)
Кт 60310…305/ 306 / 310 / 311, согласно утвержденным шаблонам (НДС, начисленный)
и одновременно,
Отнесение на расходы НДС уплаченного:
Дт 70606 (символ 26411)
Кт 60310…205 / 206 / 210 / 211
Перечисление в соответствии с договором арендной платы отражается проводкой:
Дт 60311, 60313 (оплата ранее начисленной аренды)
Дт 60312, 60314 (оплата, предоплата)
Кт счет клиента, корреспондентских счетов
10.1.3. Капитальные вложения в арендованное имущество отражаются в бухгалтерском учете в порядке, установленном для учета операций по созданию и приобретению основных средств.
При соблюдении условий, предусмотренных пунктом 7 настоящего Раздела, эти капитальные вложения учитываются как отдельный объект основных средств с ежемесячным начислением амортизации по нормам, рассчитанным исходя из срока полезного использования объекта, установленного в соответствии с пунктом 7 настоящего Раздела.
- Если произведенные арендатором капитальные затраты в арендованные основные средства не могут быть признаны собственностью арендатора, то при вводе их в эксплуатацию они списываются на счет по учету расходов будущих периодов по другим операциям с последующим равномерным отнесением на счет учета других произведенных расходов № 70606 (символ 26301) в течение периода, оставшегося до окончания срока действия договора аренды.
В том случае, если указанные капитальные вложения будут возмещены арендодателем, то до момента возмещения их следует учитывать на балансовом счете N 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями".
10.2. Учет финансовой аренды (лизинга)
Отдельным видом договора аренды является договор финансовой аренды (лизинга).
10.2.1. На каждый объект основных средств, принятый в лизинг, для осуществления учета открывается инвентарная карточка.
Инвентарные номера присваиваются объектам полученного в лизинг имущества в момент принятия его к бухгалтерскому учету и сохраняются за ним весь период его нахождения в Банке. Инвентарный номер должен иметь отличительный признак от другого имущества, принадлежащего Банку.
- При получении Банком-лизингополучателем предметов лизинга с последующей передачей их в аренду другому лицу, переданное в аренду имущество учитывается на счете № 91501 (91502) с одновременным учетом на счете № 91507 (91508).
- При выкупе Банком-лизингополучателем предметов лизинга его постановка на учет осуществляется на основании акта приема-передачи по стоимости, равной полностью внесенной Банком-лизингополучателем предусмотренной договором выкупной цене либо балансовой стоимости объекта у арендодателя (если договором не предусмотрена выкупная цена).
- Затраты на монтаж, сборку, установку, содержание и текущий ремонт полученного в лизинг имущества относятся на расходы Банка-лизингополучателя, на капитальный ремонт - на расходы лизингодателя, если иное не предусмотрено договором лизинга.
В заключаемых договорах лизинга необходимо предусмотреть, что расходы на капитальный ремонт осуществляются за счет лизингодателя либо Банк-лизингополучатель имеет право производить капитальный ремонт.
В случае отказа лизингодателя принять произведенные затраты на капитальный ремонт они относятся на расходы Банка-лизингополучателя.
- Капитальные вложения, произведенные Банком-лизингополучателем, могут приниматься лизингодателем в счет лизинговых платежей, если это установлено договором.
В случае, если арендодателем (лизингодателем) принимаются в счет арендных (лизинговых) платежей некапитальные затраты Банка (лизингополучателя), в документе на оплату некапитальных работ Банком (лизингополучателем) указывается в назначении платежа: «… в счет арендных (лизинговых) платежей».
10.3. Учет переданных в аренду объектов
10.3.1. Сдача в аренду специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей в соответствии со статьей 5 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" относится к банковским сделкам и не регулируется положениями настоящего Раздела.
10.3.2. Переданные Банком в аренду основные средства продолжают учитываться в балансе на счете по учету основных средств и одновременно учитываются на внебалансовом счете по учету основных средств, переданных в аренду. При получении после окончания договора аренды переданных в аренду основных средств их стоимость списывается арендодателем с внебалансового счета по учету основных средств, переданных в аренду.
1) Полученная предоплата по договору аренды, с учетом НДС
Дт счет клиента, корреспондентских счетов
Кт 60311, 60313 (оплата, предоплата)
Кт 60312, 60314 (оплата, ранее начисленная)
и одновременно,
Выделение НДС полученного (если услуга оказана и оплачена)
Дт 60311, 60313
Кт 60309…201 / 202 / 207, согласно утвержденным шаблонам (НДС полученный)
2) Сумма арендной платы подлежит отнесению Банком на доходы, без учета НДС:
Дт 60311, 60313 (услуга оказана, оплачена)
Дт 60312, 60314 (услуга оказана, не оплачена)
Кт 70601 символ 16301 «Доходы от сдачи имущества в аренду»
и одновременно,
Начисление суммы НДС по услугам оказанным, но не оплаченным
Дт 60312, 60314
Кт 60309…301 / 302 / 307, согласно утвержденным шаблонам (НДС, начисленный)
3) Отнесение НДС начисленного на НДС, полученный после получения оплаты оказанных услуг
Дт 60309…301 / 302 / 307, согласно утвержденным шаблонам ( НДС, начисленный)
Кт 60309…201 / 202 / 207, согласно утвержденным шаблонам (НДС, полученный)
4) В конце квартала НДС полученный подлежит отнесению на расчеты с бюджетом:
Дт 60309…201 / 202 / 207, согласно утвержденным шаблонам (НДС полученный)
Кт 60301