Содержание поздравляем внимание
| Вид материала | Документы |
| Президент адвокатской палаты Адвокатская палата пензенской области Уважаемый Игорь Николаевич! Для сведения Адвокатский кабинет Общая информация |
- Игоря Федоровича Глухова от всей души поздравляем с Днем Рождения! Удачи во всех делах., 5780.02kb.
- И. М. Сеченова кафедра педагогики и медицинской психологии Ю. М. Орлов внимание и воля, 275.1kb.
- «Увойны не женское лицо…» Интервью с ветераном Великой отечественной войны Кирилловой, 73.62kb.
- Внимание!!! внимание!!! внимание!!!, 476.29kb.
- Внимание!!! внимание!!! внимание!!!, 1203.67kb.
- Внимание!!! внимание!!! внимание!!!, 755.43kb.
- Внимание!!! внимание!!! внимание!!!, 385.96kb.
- Внимание!!! внимание!!! внимание!!!, 861.04kb.
- Внимание!!! внимание!!! внимание!!!, 478.24kb.
- Внимание!!! внимание!!! внимание!!!, 1156.17kb.
С уважением,
Президент адвокатской палаты
Пензенской области Н.В.Демерзов
АДВОКАТСКАЯ ПАЛАТА ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ
440018, Россия,
г. Пенза, ул. Суворова, 174.
№ ___231______ /__ “_18_ ”__10__ 2010_ г.
Временно исполняющему
обязанности начальника
Управления Министерства юстиции
Российской Федерации
по Пензенской области
И.Н.Борисову
г.Пенза, ул. Ставского, д.23а
440008
Уважаемый Игорь Николаевич!
На Ваш запрос от 07.10.2010г. за №03-5578 сообщаю следующее. Адвокатским сообществом Пензенской области не приветствуется факт создания на территории области государственных юридических бюро по оказанию бесплатной юридической помощи малоимущим гражданам в связи с тем, что создание нескольких юридических бюро координальным образом не решает давно назревшую проблему.
В настоящее время бесплатную юридическую помощь оказывают гражданам как в г.Пензе, так и в каждом районе области адвокаты адвокатских образований. При этом оказывают по упрощенной схеме, т.е. без предъявления требований о предоставлении справок о среднедушевом доходе семьи, что позволяет избежать определенную волокиту при оказании юридической помощи. Основная работа по оказанию юридической помощи характеризуется дачей консультаций, оформлением запросов, письменными разъяснениями закона, непосредственным обращением к руководителям предприятий, организаций, учреждений и т.д.
Сложившаяся практика оказания бесплатной юридической помощи доступна и менее затратная для граждан, в целом удобна, и, как правило, оказывается на высоком профессиональном уровне. Сегодня гражданам, проживающим за пределами г.Пензы, нет необходимости за десятки километров ехать в областной центр и тратить, как правило, 5-10% от своей скудной пенсии на проезд, нести другие материальные и моральные издержки.
Создание нескольких юридических бюро на территории области дает серьезный повод адвокатом отказываться от продолжения оказания бесплатной юридической помощи.
Рациональнее и практичнее было бы решить вопрос об оплате труда адвокатов за оказание бесплатной юридической помощи из бюджета области, что положительно решено в большинстве субъектов Российской Федерации.
Независимо от того, будут ли созданы на территории области юридические бюро по оказанию бесплатной юридической помощи малоимущим гражданам или нет, в проект решения заседания Координационного Совета необходимо включить обращение в Правительство области по вопросу оплаты труда адвоката за оказание бесплатной юридической помощи малоимущим гражданам. Ориентировочная сумма расходов составит 300-400 тысяч рублей в год.
Президент адвокатской палаты
Пензенской области Н.В.Демерзов
ДЛЯ СВЕДЕНИЯ
АДВОКАТСКИЕ КАБИНЕТЫ: ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
АДВОКАТСКИЙ КАБИНЕТ
В соответствии со ст. 21 Федерального закона «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» адвокат, принявший решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально, учреждает адвокатский кабинет. В Удмуртской Республике число адвокатских кабинетов постоянно растет и приближается к 200. Мы решили специально для них подготовить подборку материалов по налогообложению и финансово-кассовой дисциплине.
ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ
Адвокат, при осуществлении своей деятельности в рамках адвокатского кабинета, открывает счета в банках в соответствии с законодательством, имеет печать, штампы и бланки с адресом и наименованием адвокатского кабинета, содержащим указание на субъект Российской Федерации, на территории которого учрежден адвокатский кабинет.
Часть 2 статьи 1 Федерального закона «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» содержит принципиальное положение о том, что адвокатская деятельность не является предпринимательской - профессиональной деятельностью адвоката является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката.
В связи с тем, что адвокатские кабинеты созданы в России относительно недавно, то по вопросам их деятельности, ведению бухгалтерского и налогового учета существует гораздо больше вопросов, чем однозначных ответов. У авторов данного издания также остаются вопросы, на которые пока нет четких ответов, которые основывались бы на действующем законодательстве либо на других нормативно-правовых актах. Чтобы не оставить адвокатов, создающих адвокатский кабинет, вообще без какой-либо информации, авторами принято решение сделать тематическую подборку в виде вопросов и ответов. Мы благодарны Л.А. Лукиной и Е.В Фотеенковои за их книгу «Особенности бухгалтерского учета, налогообложения и отчетности в адвокатских образованиях» (Москва, Изд. дом «Русский врач», 2007 г.), откуда мы взяли значительную часть разъяснений.
Вопрос 1. Адвокат использует свою квартиру как офис. Следует ли включать в расходную часть затраты, связанные с использованием двух стационарных телефонов, установленных в квартире?
Ответ: Статьей 21 Федерального закона № 63-ФЗ предусмотрено, что адвокаты вправе использовать для размещения адвокатского кабинета жилые помещения, принадлежащие им либо членам их семьи на праве собственности, с согласия последних. Вместе с тем статьей 19 Конституции РФ гарантировано равенство прав граждан перед законом независимо от профессиональной принадлежности. Однако физические лица, которые для целей налогообложения статьей 11 НК РФ отнесены к категории индивидуальных предпринимателей, не обладают правом на использование жилых помещений в целях осуществления своей деятельности. Указанные категории граждан вправе учитывать в составе своих расходов, непосредственно связанных с получением доходов от осуществляемой ими деятельности, только документально подтвержденные затраты, связанные с содержанием нежилых помещений, специально оборудованных для осуществления деятельности и принадлежащих поименованным выше гражданам на праве собственности или используемых на основании договора аренды. Кроме того, статьей 15 Конституции РФ установлено, что законы, принимаемые в РФ, не должны противоречить Конституции РФ, имеющей высшую юридическую силу и прямое действие на территории РФ. Исходя из вышеизложенного, следует, что абонентская плата за телефоны, установленные в квартире, используемой для размещения адвокатского кабинета, не может влиять на уменьшение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
(Основание: письмо Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве от 22 декабря 2003 г. № 27-08/70659 «Об ответах на вопросы»).
Вопрос 2. В каких случаях адвокат может в расходной части учитывать расходы на приобретение автомобиля и бензина?
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для ... выполнения работ, оказания услуг.
Поскольку личный автомобиль у адвоката, учредившего адвокатский кабинет, не является средством труда для оказания юридических услуг, а лишь создает дополнительные удобства, то в связи с этим он не может рассматриваться в качестве основного средства. По этой причине произведенные расходы на приобретение автомобиля и ГСМ не могут влиять на уменьшение дохода, полученного от осуществления адвокатской деятельности. Согласно ст. 25 Федерального закона № 63-ФЗ адвокатская деятельность осуществляется на основе соглашения между адвокатом и доверителем. Существенными условиями соглашения, в частности, являются условия выплаты доверителем вознаграждения, а также порядок компенсации расходов адвоката, связанные с исполнением поручения. Следовательно, адвокат вправе учесть свои затраты, связанные с разъездами (в том числе и затраты на ГСМ), в размере компенсации, выплачиваемой ему доверителем.
(Основание: письмо Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве от 22 декабря 2003 г. № 27-08/70659 «Об ответах на вопросы»).
Вопрос 3. Принимать ли к зачету расходы адвокатов на сотовую связь (при наличии стационарного телефона)?
Ответ: Подпунктом 25 п. 1 статьи 264 НК РФ определено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на телефонные услуги, на оплату услуг связи. Такие расходы могут быть приняты к зачету только при наличии документов, подтверждающих факт оплаты. Кроме того, для обоснованного отнесения расходов по телефонным разговорам необходимо документальное подтверждение характера разговора, связанного с получением дохода от осуществления деятельности. К таким документам могут быть отнесены: соглашения об оказании юридической помощи, от выполнения которой получен доход с указанием номеров телефонов; регистрация телефонных номеров клиентов в документации адвокатского кабинета; счета АТС с расшифровкой номеров абонентов, с которыми велись переговоры; иные документы, подтверждающие, что отношения с абонентом связаны с процессом осуществления адвокатской деятельности. Учитывая, что адвокат, оказывая юридическую помощь, может представлять доверителя в различных судебных инстанциях, органах власти и других инстанциях, выезжать в другую местность, участвовать в следственных мероприятиях и т.д., то есть его деятельность носит оперативный характер и у него возникает необходимость постоянной связи с доверителем, что не всегда может быть обеспечено стационарным телефоном, оплата услуг сотовой связи может включаться в состав расходов адвокатов.
(Основание: письмо Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве от 22 декабря 2003 . № 27-08/70659 «Об ответах на вопросы»).
Вопрос 4. Могут ли приниматься к зачету расходы адвокатов на питьевую воду в пластмассовых бутылках?
Ответ: Затраты на питьевую воду в пластмассовых бутылках могут быть отнесены в двух случаях:
а) к расходам на обеспечение нормальных условий труда (согласно п.п. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ); б) к материальным расходам (на основании п.п. 1 п.1 ст. 254) как затраты на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (оказании услуг).
В первом случае указанные затраты могут быть отнесены к расходам налогоплательщика тогда, когда такие затраты предусмотрены законодательством РФ. Например: в целях санитарно-бытового и лечебно-профилактического обслуживания работников, для обеспечения работников горячих цехов и участков газированной соленой водой и др.
Во втором случае указанные затраты относятся к расходам налогоплательщика, осуществляющего торгово-закупочную деятельность, для которого бутилированная вода является товаром. Учитывая изложенное, затраты на приобретение бутилированной воды не могут быть отнесены к расходам адвоката.
(Основание: письмо Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве от 22 декабря 2003 г. № 27-08/70659 «Об ответах на вопросы»).
Вопрос 5. Могут ли приниматься к зачету расходы адвоката на оплату Интернета по карточке?
Ответ: Согласно пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на почтовые услуги, на оплату услуг электронной почти, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и др. аналогичные системы) относятся к прочим расходам, связанным с осуществлением деятельности адвоката.
Услуги сети Интернет как услуги по доставке письменного текста, изображений по проводной электромагнитной системе полностью отвечают критериям, установленным Федеральным законом от 16.02.1995 г. № 15-ФЗ «О связи». Поэтому затраты по оплате услуг Интернета в качестве оплаты услуг связи включаются в состав расходов адвоката при наличии документов, подтверждающих необходимость его использования и произведенные расходы. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 26.09.1997 г. М 1235 расчеты за услуги связи могут производиться как наличными деньгами, так и в безналичной форме, в том числе с использованием любых пластиковых карточек.
(Основание: письмо Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве от 22 декабря 2003 г. № 27-08/70659 «Об ответах на вопросы»).
Вопрос 6. Могут ли приниматься к зачету расходы адвоката на содержание охраны, сигнализации?
Ответ: Затраты адвоката на охрану или установку сигнализации в нежилом помещении, используемом для осуществления своей профессиональной деятельности, относятся к прочим расходам в соответствии с п.п. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. В случае осуществления адвокатской деятельности в арендуемом помещении следует исходить из условий договора аренды, в соответствии с которым указанные затраты могут производиться арендодателем
(Основание: письмо Управления Министерства Российской Федерации по налога и сборам по г. Москве от 22 декабря 2003 г. № 27-08/70659 «Об ответах на вопросы»)
Вопрос 7. К какой категории лиц из числа лиц, указанных в абз.4 п.1 ст.221 НК РФ, относятся адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты - к категории индивидуальных предпринимателей или к категории «физических лиц, осуществляющих предпри-нимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей»?
Ответ: Согласно п.2 ст.11 НК РФ индивидуальными предпринимателями для целей налогообложения признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятель-ность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. Таким образом, адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность в адвокатском кабинете, приравниваются для целей налогообложения к индивидуальным предприни-мателям и при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц им следует руководствоваться положениями статьи 227 НК РФ.
(Основание: письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 июля 2006 г. № 03-05-01-05/170).
Вопрос 8. Имеют ли адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, право на получение профессионального налогового вычета в размере 20% общей суммы доходов, если они не в состоянии подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве адвокатов?
Ответ: Согласно абз.4 п.1 ст.221 НК РФ, если налогоплательщики не в состоянии докумен-тально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц. Осуществляющих предпринимательскую деятель-ность без образования юридического лица, но не зарегистрированных а качестве индивидуальных предпринимателей
Таким образом, адвокаты, учредившие адвокат-ские кабинеты, признаваемые для целей налогоо-бложения индивидуальными предпринимателями, при исчислении налоговой базы вправе умень-шить сумму подлежащих налогообложению дохо-дов на профессиональные налоговые вычеты, предусмотренные п.1 ст.221 НК РФ, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно свя-занных с извлечением доходов от адвокатской деятельности. При этом следует иметь в виду, что положения абз.4 п.1 ст.221 НК РФ для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, не применяя-ются, поскольку такие адвокаты приравниваются к индивидуальным предпринимателям для целей налогообложения, но не регистрируются в качестве индивидуальных предпринимателей.
(Основание: письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 июля 2006 г. № 03-05-01-05/170).
Вопрос 9: Следует ли адвокату, учредившему адвокатский кабинет, открыть расчетный счет в банке?
Ответ: Согласно пункту 4 статьи 21 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокат, учредивший адвокатский кабинет, открывает счета в банках в соответствии с законодательством, имеет печать, штампы и бланки с адресом и наименованием адвокатского кабинета, содержащим указание на субъект Российской Федерации, на территории которого учрежден адвокатский кабинет.
Таким образом, в законе не предусмотрено для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, право выбора - открывать или не открывать счет. Императивность данной нормы в первую очередь связана с вопросами налогового администрирования.
Кроме того, согласно пункту 6 статьи 25 указанного закона вознаграждение, выплачива-емое адвокату доверителем, и (или) компенсация адвокату расходов, связанных с исполнением поручения, подлежат обязательному внесению в кассу соответствующего адвокатского образования либо перечислению на расчетный счет адвокатского образования в порядке и сроки, которые предусмотрены соглашением.
В отношении адвокатских кабинетов это означает, что адвокат осуществляет наличные и (или) безналичные расчеты. Наличные расчеты производятся с обязательным использованием квитанций. В свою очередь, безналичные расчеты производятся через банки, в которых открыты соответствующие рублевые и (или) валютные счета.
Для осуществления безналичных расчетов предназначен счет, открываемый клиенту на основании договора банковского счета, а не договора банковского вклада (п. 1 ст. 845 ГК РФ). Хотелось бы отметить, что, к сожалению, действующим законодательством не урегулировано множество вопросов, связанных с деятельностью лиц, получающих доходы от профессиональной, но не предпринимательской деятельности. В частности, не определены виды счетов, которые данные лица вправе открывать в целях, осуществления своей деятельности расчетные или текущие. Обычно организациям и лицам, осуществляющим деятельность некоммерческой направленности, открываются текущие счета. В связи с неопределенностью нормативного регулирования по открытию счетов адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, отсутствует и единая банковская практика поданному виду операций. Таким образом, договор банковского счета заключается адвокатом с выбранным им банком по правилам, действующим в данном банке. В любом случае, выбор банка, в котором адвокат изъявит желание открыть счет, производится адвокатом самостоятельно, исходя из уровня надежности банка и конкретных условий договора»
(Основание: разъяснение Вице-президента Федеральной адвокатской палаты РФ ЮС. Пилипенко, Вестник Федеральной палаты адвокатов РФ, 2006 г., № 4(14), стр. 88-89; см. Вестник Адвокатской Палаты УР, 2007, № 1(1). стр. 54-55).
Вопрос 10. В течение месяца для адвокатского кабинета были закуплены: комплект офисной мебели стоимостью 25 000 руб. и компьютер стоимостью 30 000 рублей. Каким образом можно получить профессиональные налоговые вычеты и вычеты расходов?
Ответ: Согласно п.3 ст.237 НК РФ налоговая база по единому социальному налогу налого-плательщиков-адвокатов определяется как сумма доходов, полученных адвокатами за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от адвокатской деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (адвокатов) на основании п.2 ст.54 НК РФ утвержден приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430 (далее - Порядок).
В соответствии с пп.3 п.1 ст.254 НК РФ и пп.2 п.17 Порядка, стоимость имущества, не являю-щегося амортизируемым имуществом, вклю-чается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода в использование.
Амортизируемым имуществом признается имУ-щество во со сроком полезного использования более 12 месяца, и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей В соответствии с пп.4 п.15 Порядка амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за налоговый период. При этом начисление амортизации производится только на принадлежащее адвокату на праве собственности имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, непосредствен-но используемые для осуществления адвокатской деятельности и приобретенные за плату.
Таким образом, адвокат вправе уменьшить сумму облагаемых налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом доходов на сумму:
- расходов на имущество, не являющегося амортизируемым, в полной сумме в соответствии с пп.3 п.1 ст. 254 НК РФ и пп.2 п. 17 Порядка;
- начисленной амортизации на имущество, признаваемое амортизируемым. Методы и порядок расчета сумм амортизации установлены ст. 259 НК РФ и главой X Порядка.
(Основание: письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 июля 2006 г. № 03-05-01-05/137).
Вопрос 11. Включаются ли в состав профес-сиональных налоговых вычетов адвоката стра-ховые взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнст-вом, уплаченные им в добровольном порядке?
Ответ: В соответствии со ст.245 НК РФ адво-каты не исчисляют и не уплачивают единый со-циальный налог в части суммы налога, зачис-ляемой в ФСС РФ. Учитывая, что действующим законодательством для адвокатов не предусмот-рена обязанность по уплате в ФСС РФ страховых взносов на случай временной нетрудоспособ-ности и в связи с материнством, уплаченные ими суммы таких взносов в добровольном порядке не подлежат включению в состав их профессиональ-ных налоговых вычетов, уменьшающих налого-вую базу по налогу на доходы физических лиц.
(Основание: журнал «Аудиторские ведомости», № 1, январь 2004 г.).
Вопрос 12. Подлежат ли обложению НДС услуги адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты? Если «да», то в каких случаях они выставляют счета-фактуры (до 1 января 2007 г)?
Ответ. В соответствии с под.14 п.3 ст.149 НК РФ не подлежит обложению НДС оказание услуг адвокатами, связанных с осуществлением ими профессиональной деятельности. Это положение касается всех адвокатов, в том числе тех, которые учредили адвокатские кабинеты. Адвокат, учре-дивший адвокатский кабинет, является платель-щиком НДС только в случае, если он осуществ-ляет предпринимательскую деятельность.
Что касается составления счетов-фактур адвока-тами, учредившими адвокатские кабинеты, то под.1 п.3 ст.169 НК РФ предусмотрено составле-ние счетов-фактур при совершении операций, не подлежащих обложению НДС в соответствии со ст.149 НК РФ. Поэтому адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, при оказании услуг, связанных с осуществлением ими профессиональ-ной деятельности, счета-фактуры составляют в порядке, установленном п. 5 ст. 168 НК РФ.
При этом на основании п.7 ст.168 НК РФ в случае осуществления адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, наличных денежных рас-четов за услуги, оказываемые непосредственно населению, обязанность по выставлению счетов-фактур считается выполненной, если они выдают доверителям кассовые чеки.
(Основание - журнал «Налоговый вестник», № 1, январь 2006г.)
Вопрос 13. С введением в действие ФЗ № 137-ФЗ с 1 января 2007 года в подп.14 п.3 ст.149 НК РФ (об операциях, не подлежащих налогообло-жению) слова «оказание услуг адвокатами, а также» исключаются. На основании изложен-ного разъясните, подлежат ли обложению НДС услуги, оказываемые адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, и является ли адвокат с 1 января 2007 года плательщиком НДС?
Ответ: В соответствии со ст. 143 НК РФ налогоплательщиками НДС являются организации и индивидуальные предприниматели. Согласно ст.11 НК РФ в редакции Федерального закона от 27 июля 2006 года № 137-ФЗ с 1 января 2007 года адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, не признаются индивидуальными предпринимате-лями. Таким образом, с 1 января 2007 года адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, налогоплательщиками НДС не являются и при оказании услуг в рамках своей профессиональной деятельности налог не уплачивают.
(Основание: письмо Минфина РФ от 3 октября 2006 г. № 03-04-07/09).
Вопрос 14. Адвокат, учредивший адвокатский кабинет, планирует заключить трудовые дого-воры с гражданами для исполнения обязаннос-тей секретаря и помощников адвоката. Каков порядок исчисления и уплаты ЕСН, НДФЛ и страховых взносов в ПФР с выплат наемным работникам?
Ответ: В соответствии с п.4 ст.27 и п.4 ст.28 Закона № 63-ФЗ помощник адвоката и стажер адвоката принимаются на работу на условиях трудового договора, заключенного с адвокатом, который является по отношению к данным лицам работодателем. Адвокат, который учредил адво-катский кабинет и выплачивает доходы работни-кам на основании заключенных с ними трудовых договоров, является налоговым агентом и обязан вести учет доходов, исчислять и удерживать налоги с наемных работников. Адвокат, учредивший адвокатский кабинет, производит выплаты в пользу физических лиц, исчисляет и уплачивает ЕСН в порядке, установленном п. 1 ст. 236 НК РФ, пп. 1, 2 и 4 ст. 237 НК РФ, ст. 238 НК РФ, п. 1 ст. 241 НК РФ и ст. 243 НК РФ.
На основании п.3 ст.243 НК РФ данные о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей, сведения о сумме налогового вычета, которым вос-пользовался адвокат, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период адвокат-работодатель отражает в расчете, представ-ляемом не позднее 20-го числа, месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, установленной Минфином России. Адвокаты, про-изводящие выплаты в пользу физических лиц, представляют налоговую декларацию по ЕСН не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании п.7 ст.243 НКРФ
Адвокаты, производящие выплаты в пользу физических лиц являются на основании ст. 6 Закона № 63-ФЗ плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с выплат в пользу физических лиц. При этом объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложе-ния и налоговая база по ЕСН (п. 2 ст. 10 Закона № 167-ФЗ). Реквизиты для уплаты ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование необходимо уточнять в налоговом органе по месту регистрации адвоката.
Кроме того, адвокату необходимо представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах наемных работников по форме 2-НДФП в порядке, установленном ст.226 и ст.230 НК РФ. Стандартные налоговые вычеты, установленные ст. 218 НК РФ, предоставляются наемному работнику одним из налоговых агентов (по его выбору) на основании его письменного заявления и документов подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
(Основание, письмо УФНС России по г. Москве от 19.04.2006 г. №21-13/31015®).
Вопрос 15. Обязан ли адвокат, учредивший адвокатский кабинет, уведомить налоговый орган о своем решении уйти в отпуск по уходу за ребенком?
Ответ: Обязанности налогоплательщиков устано-влены ст. 23 НК РФ. Данной статьей, а также иными нормативно-правовыми актами обязанность уве-домлении налогового органа о решении адвоката уйти в отпуск по уходу за ребенком не предусмотрена.
(Основание, письмо УФНС России по г. Москве от 12.12.2005 г. №09-17/90925).
Вопрос 16. Надо ли адвокату подавать налоговые декларации в случае отсутствия дохода?
Ответ. В случае, если у адвоката, учредившего адвокатские кабинет, отсутствует доход от осу-ществления им профессиональной деятельности, то он вправе со гласно п.3 ст.244 НК РФ представить новую декларацию с указанием сумм предполага-емого дохода на текущий налоговый период.
(Основание: письмо УФНС России по г. Москве от 12.12.2005 г. №09-17/90925).
Вопрос 17. Для ведения бухгалтерского учета в адвокатском кабинете адвокат нанял по договору индивидуального предпринимателя бухгалтера. Как учесть эти затраты?
Ответ: Согласно пп.36 п.1 ст.264 НК РФ рас-ходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые сторонними организациями или ин-диивидуальными предпринимателями, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Поэтому такие расходы адвокат, учредивший адвокатский кабинет, вправе включить в состав расходов, связанных с извлечением доходов от адвокатской деятельности.
(Основание: письмо УФНС России по г. Москве от 12.12.2005 г. №09-17/90925).
Вопрос 18. Какой порядок исчисления и уплаты ЕСН установлен для иностранного адвоката, учредившего адвокатский кабинет?
Ответ: Для адвоката иностранного государства, учредившего адвокатский кабинет на территории Российской Федерации, не предусмотрено особого порядка уплаты ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
(Основание: письмо УФНС России по г. Москве от 12.12.2005 г. №09-17/90925).
Вопрос 19. Какие обязанности возникают у адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по отношению к территориальному органу Пенсионного фонда РФ?
Ответ: Адвокат, осуществляющий профессио-нальную деятельность в рамках адвокатского кабинета, обязан самостоятельно уплатить за «себя» страховые взносы в ПФР, установленные ст.28 Закона №63-ФЗ. Если адвокат заключил трудовые договоры со стажерами, помощниками, админист-ративно-техническим персоналом, то в отношении данных лиц адвокат является работодателем, про-изводящим выплаты физическим лицам. С учетом изложенного адвокат, действующий в рамках адвокатского кабинета, обязан зарегистрироваться в территориальном органе ПФР по основанию пп.1 п.1 ст.6 закона № 63-ФЗ как «физическое лицо» не позднее 30 дней со дня заключения с работниками трудовых договоров, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг). (по материалам Вестника АП Удмуртской Республики №2 июль 2009г.)