Учебное пособие Часть1 Тамбов 2004 удк
| Вид материала | Учебное пособие |
- Учебное пособие Тамбов 2009 удк 339. 138, 1882.57kb.
- Учебное пособие Омск 2004 удк 681., 1015.29kb.
- Учебное пособие Коломна 2004 удк 37(018) (075., 1438.92kb.
- Учебное пособие Петрозаводск Издательство Петрозаводского университета 2004 удк 616., 1660.81kb.
- Учебное пособие Кемерово 2004 удк, 1366.77kb.
- Учебное пособие разработано в соответствии с государственным стандартом специальности, 1131.24kb.
- Учебное пособие Под общей редакцией доктора технических наук, профессора Н. А. Селезневой, 1419.51kb.
- Учебно-методическое пособие Тамбов 2008 удк 301, 376.05kb.
- Г. Р. Державина академия управления и сервиса кафедра менеджмента и маркетинга учебное, 1147.35kb.
- Учебное пособие Житомир 2001 удк 33: 007. Основы экономической кибернетики. Учебное, 3745.06kb.
ПЛАН ПРОВЕДЕНИЯ СЕМИНАРСКОГО ЗАНЯТИЯ
Вопросы для обсуждения:
- Сущность и функции государственного бюджета.
- Экономическое содержание доходов и расходов бюджета.
- Налоги как основной источник дохода бюджета.
- Бюджетное финансирование: принципы, способы и нормы.
- Бюджетный дефицит: причины возникновения и способы покрытия.
Контрольные вопросы:
- В чем специфика государственного бюджета как экономической категории?
- Какие функции выполняет государственный бюджет и в чем их отличие от функций финансов?
- Сформулируйте определения термина «налоговая система».
- Какие функции выполняют налоги?
- Объясните отличия прямых и косвенных налогов.
- Какие изменения происходят в системе бюджетного финансирования?
Темы рефератов и сообщений:
- Взаимосвязь государственного бюджета с другими звеньями финансовой системы и кредитом.
- Анализ динамики доходов и расходов государственного бюджета и соотношения между ними за последние 5 лет.
- Системы платежей предприятий в государственный бюджет в 80-е годы, последние 5 лет. Сопоставление.
- Проблемы бюджетного дефицита в России. Пути их решения.
- Опыт построения налоговых систем зарубежных стран.
Тест 7. Государственный бюджет.
1. Какие денежные фонды играют главную роль в межотраслевом распределении?
а) фонды министерств и объединений,
б) фонды предприятий и учреждений,
в) госбюджет.
2. К собственным доходам бюджета относят:
а) ссуды, полученные из вышестоящих бюджетов,
б) регулирующие налоговые отчисления,
в) государственные займы.
3. Что является основным источником государственного бюджета?
а) косвенные налоги,
б) прибыль,
в) национальный доход общества.
4. Какая группа расходов занимает наибольший удельный вес в расходах федерального бюджета?
а) на социально-культурные мероприятия,
б) на оборону,
в) на управление,
г) на межбюджетное регулирование.
5. Какие виды распределения осуществляются через государственный бюджет?
а) межтерриториальное,
б) внутриотраслевое,
в) внутрихозяйственное.
6. Как подразделяются доходы государственного бюджета по степени обязательности?
а) внешние и внутренние доходы,
б) платежи юридических лиц и платежи населения,
в) налоговые и неналоговые доходы,
г) платежи предприятий и прочие поступления.
7. По получателям налоговые доходы делятся на:
а) федеральные, региональные и местные налоги,
б) косвенные и прямые налоги,
в) собственные и регулирующие налоговые поступления.
8. Транспортный налог является:
а) федеральным налогом,
б) региональным налогом,
в) местным налогом.
9. Дотации, полученные от вышестоящих бюджетов относятся к:
а) собственным средствам,
б) заемным средствам,
в) оба ответа неверные.
10. Методом квотирования ставок осуществляется:
а) закрепление налоговых доходов за соответствующим бюджетом,
б) перераспределение национального дохода,
в) субсидирование и дотирование регионов.
11. Деление государственных бюджетных расходов на текущие и капитальные - это
а) ведомственная классификация,
б) экономическая классификация,
в) функциональная классификация.
12. В Бюджете развития отражаются:
а) текущие расходы,
б) капитальные расходы,
в) оба варианта.
13. Изменение системы управления отражается прежде всего на:
а) ведомственной классификации расходов
б) экономической классификации расходов,
в) функциональной классификации расходов.
Тема 8. Бюджетное устройство и бюджетный процесс.
ПЛАН ПРОВЕДЕНИЯ ЛЕКЦИИ
- Понятие бюджетного устройства.
- Принципы бюджетного устройства.
- Бюджетный процесс и его стадии.
СОДЕРЖАНИЕ ЛЕКЦИИ
1. Понятие бюджетного устройства.
Бюджетное устройство представляет собой организационные принципы построения бюджетной системы, ее структуру, взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов.
Бюджетная система – это совокупность всех бюджетов, действующих на территории страны.
Бюджетное устройство определяется государственным устройством. В унитарных государствах бюджетная система включает два звена: государственный бюджет и многочисленные местные бюджеты. В федеративных государствах бюджетная система состоит из трех звеньев: государственный бюджет (федеральный бюджет или бюджет центрального правительства), бюджеты членов федерации (штатов в США, земель (ландов) – в ФРГ, провинций – в Канаде) и местные бюджеты.
Государственная бюджетная система РФ включает республиканский (федеральный) бюджет, 21 республиканский бюджет в составе РФ, 55 краевых и областных бюджетов, городские бюджеты Москвы и Санкт – Петербурга, 10 окружных бюджетов автономных округов, бюджет Еврейской автономной области и около 29 тысяч местных бюджетов (городских, районных, поселковых, сельских). Бюджеты нижестоящих органов самоуправления не входят своими доходами и расходами в бюджеты вышестоящих уровней.
Свод федерального бюджета и бюджетов РФ, т.е. бюджетов национально – государственных и административно – территориальных образований образует понятие «консолидированный бюджет» России. Этот бюджет используется для анализа показателей бюджетной системы, в частности, при установлении нормативов отчислений от федеральных налогов в бюджеты национально – государственных и административно – территориальных образований. Консолидированный бюджет не утверждается законодательным органом власти.
Наиболее сложная проблема в бюджетном устройстве – бюджетный федерализм, т.е. бюджетные взаимоотношения центра и регионов. С 1994 г. Действует новый механизм межбюджетных отношений, при котором основным регулятором их стал выступать Целевой фонд финансовой поддержки регионов. Средства этого фонда распределяются для всех регионов по единому принципу.
Финансовая помощь из данного фонда оказывается регионам, получившим статус «региона, нуждающегося в поддержке» или «региона, особо нуждающегося в поддержке». Решение о предоставлении первого статуса принимается в отношении тех регионов, у которых бюджетный подход в расчете на одного жителя в планируемом году меньше среднедушевого бюджетного дохода по всем регионам России. Второй статус предоставляется тем регионам, у которых объем бюджетных доходов, включая территории, нуждающиеся в поддержке, с учетом возмещения им недостающей суммы до среднедушевого бюджетного дохода по всем регионам РФ, меньше объема прогнозируемых годовых расходов (без капиталовложений).
Выделение регионам средств из частей федерального фонда финансовой поддержки регионов согласно их статусу производится на основании установленной доли каждого региона в общем объеме средств соответствующей части этого дохода. Новизна и достоинства такого подхода выражается в регулировании территориальных бюджетов выражаются в том, что средства территориям выделяются на основе единой для всех бюджетов методики. Она учитывает территориальные бюджетные доходы (налоговый потенциал территории), т.е. бюджетные доходы, поступившие в бюджетную систему соответствующей территории; численность населения, проживающего на данной территории. Благодаря этому выделение средств территориям осуществляется на объективной основе – общей для всех регионов формуле расчета выделения средств из общего фонда финансовой поддержки.
Для совершенствования межбюджетных отношений необходимо:
- не предоставлять финансовую помощь субъектам РФ, имеющим превышение собственных доходов над расходами;
- оказывать поддержку субъектам РФ таким образом, чтобы не лишать их стимулов к развитию собственных доходных источников;
- упорядочить схему группировки территорий по экономическим районам с учетом их экономического потенциала и природных условий;
- создать эффективный механизм предоставления инвестиций для выравнивания уровней социально – экономического развития регионов.
2. Принципы бюджетного устройства.
Принципы бюджетного устройства в РФ: единство; разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы самостоятельность бюджетов; полнота отражения доходов и расходов всех звеньев бюджетной системы; сбалансированность бюджетов; эффективность и экономность использования бюджетных средств; общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов; гласность, достоверность бюджета; адресность и целевой характер бюджетных средств.
- Единство бюджетной системы РФ – это единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса в РФ, единый порядок ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.
- Разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы означает закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.
- Самостоятельность бюджетов – это наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня бюджетной системы, определяемых в соответствии с законодательством РФ, и самостоятельное определение направления расходования средств соответствующих бюджетов. Полнота отражения доходов и расходов бюджетов означает, что все доходы и расходы бюджетов подлежат отражению в бюджетах в их полном объеме.
- Сбалансированность бюджета – объем предусмотренных бюджетных расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.
- Эффективность и экономность использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств.
- Общее (совокупное) покрытие расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.
- Гласность – обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении.
- Достоверность бюджета – реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.
- Адресность и целевой характер бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей с установлением направления их на финансирование конкретных целей.
3. Бюджетный процесс и его стадии.
Бюджетный процесс - регламентируемая законодательством деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением.
Бюджетный процесс включает в себя 4 стадии бюджетной деятельности:
- составление проектов бюджетов;
- рассмотрение и утверждение бюджетов;
- исполнение бюджетов;
- составление отчетов об исполнении бюджетов и их утверждение.
Составной частью бюджетного процесса является бюджетное регулирование - перераспределение финансовых ресурсов меду бюджетами разного уровня.
Основным правовым актом, регламентирующим бюджетный процесс России, является Бюджетный кодекс РФ.
Участниками бюджетного процесса являются:
- Президент Российской Федерации;
- органы законодательной власти (Федеральное Собрание);
- органы исполнительной власти (высшие должностные лица субъектов РФ, главы местного самоуправления, финансовые органы, органы, осуществляющие сбор доходов бюджетов, другие уполномоченные органы);
- органы денежно-кредитного регулирования (ЦБ);
- органы государственного и муниципального финансового контроля (Счетная палата, контрольно-ревизионные органы);
- государственные внебюджетные фонды;
- главные распорядители и распорядители бюджетных средств;
- бюджетные учреждения, государственные и муниципальные унитарные предприятия, другие получатели бюджетных средств, а также кредитные организации, осуществляющие операции со средствами бюджетов.
Первый этап бюджетного процесса - составление проектов бюджетов. Составлению проектов бюджетов предшествует разработка прогнозов социально-экономического развития РФ, субъектов РФ, муниципальных образований и отраслей экономики, а также подготовка сводных финансовых балансов, на основании которых органы исполнительной власти осуществляют разработку проектов бюджетов.
Президент РФ не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году, направляет Федеральному Собранию Бюджетное послание, в котором определяет бюджетную политику на очередной финансовый год.
Непосредственное составление проектов бюджетов осуществляют Министерство финансов РФ, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований.
Одновременно с проектом бюджета на основе среднесрочного прогноза социально-экономического развития РФ (региона, территории) формируется перспективный финансовый план (ПФП), содержащий данные о прогнозных возможностях бюджета по мобилизации доходов, привлечению государственных или муниципальных заимствований и финансированию основных расходов бюджета.
В качестве основы для составления бюджетов используется баланс финансовых ресурсов (БФР) - баланс всех доходов и расходов РФ, ее субъектов, муниципальных образований и хозяйствующих субъектов на соответствующей территории. БФР составляется на основе отчетного БФР за предыдущий год и ПСЭР соответствующей территории.
На основе перечисленной информации Министерство финансов РФ разрабатывает основные характеристики бюджета и распределение расходов бюджета. МФ РФ в двухнедельный срок со дня принятия Правительством основных характеристик бюджета и распределения расходов бюджета направляет проектировки основных показателей бюджета федеральным исполнительным органам для распределения по конкретным бюджетополучателям.
Второй этап формирования федерального бюджета - распределение федеральными исполнительными органами предельных объемов бюджетного финансирования в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов и по получателям средств, разработка указанными органами предложений о проведении экономических преобразований.
С 15 июля по 15 августа на основе представленных федеральными исполнительными органами документов Правительство Российской Федерации должно утвердить проект закона о федеральном бюджете для внесения в Государственную Думу.
Второй этап - рассмотрение и утверждение федерального бюджета.
Проект закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год вносится на рассмотрение Государственной Думы Российской Федерации не позднее 15 августа текущего года. Комитет ГД по бюджету готовит заключение о формальном соответствии представленных документов требованиям закона.
Государственная Дума рассматривает проект бюджета в четырех чтениях.
В первом чтении Государственная Дума обсуждает концепцию и прогноз социально-экономического развития РФ, основные направления бюджетной и налоговой политики. Государственная Дума заслушивает доклад Правительства РФ, Комитета по бюджету, Председателя Счетной палаты и принимает решение о принятии или отклонении проекта.
Во втором и третьем чтении Государственная Дума рассматривает и утверждает расходы федерального бюджета по разделам функциональной классификации.
При рассмотрении проекта закона о федеральном бюджете в четвертом чтении проект голосуется в целом, внесение поправок в проект, возможное во втором и третьем чтениях, в четвертом чтении не допускается.
Бюджетным Кодексом РФ установлена продолжительность рассмотрения проекта бюджета 75 дней.
Принятый Государственной Думой Федеральный закон о бюджете на очередной финансовый год в течение 5 дней со дня его принятия передается на рассмотрение Совета Федерации. Совет Федерации рассматривает закон в течение 14 дней со дня представления Государственной Думой. В случае одобрения в течение 5 закон направляется Президенту РФ для подписания и обнародования. В случае отклонения проекта он передается в согласительную комиссию, перерабатывается и передается в Государственную Думу для утверждения в одном чтении, затем повторно передается в Совет Федерации для окончательного утверждения.
Вето Совета Федерации может быть отклонено Государственной Думой повторным голосованием не менее чем двумя третями голосов. В случае неподписания закона Президентом в течение 14 дней закон направляется в согласительную комиссию и вновь рассматривается Федеральным Собранием. Для преодоления вето Президента требуется не менее двух третей голосов Федерального Собрания.
В случае непринятия ГД закона о федеральном бюджете до 1 декабря текущего года или невступления его в силу до 1 января по другим причинам Государственная Дума должна принять федеральный закон о финансировании расходов из федерального бюджета в 1 квартале очередного финансового года.
Исполнение бюджетов начинается после их утверждения в установленном порядке. В Российской Федерации устанавливается казначейское исполнение бюджетов. Федеральное казначейство Министерства финансов РФ обеспечивает соблюдение принципа единства кассы - зачисление всех поступающих доходов и поступлений на единый счет бюджета и осуществление всех предусмотренных расходов с единого счета бюджета.
Осуществление бюджетных операций через счета Казначейства позволяет обеспечивать полный учет и контроль каждого этапа исполнения бюджета.
Исполнение бюджетов всех уровней осуществляется на основе бюджетной росписи - документа о поквартальном распределении доходов и расходов бюджета между получателями бюджетных средств и составляемый в соответствии с бюджетной классификацией РФ.
Этапы исполнения расходной части бюджета:
- составление и утверждение бюджетной росписи (в течение 17 дней со дня утверждения бюджета),
- утверждение и доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях до бюджетополучателей,
- утверждение смет доходов и расходов бюджетным учреждениям,
- принятие денежных обязательств бюджетополучателями,
- подтверждение и выверка исполнения денежных обязательств.
За исполнение доходной части бюджета отвечают Государственная налоговая служба и Государственный таможенный комитет, которые, помимо сбора налогов и других платежей в бюджет обязаны представлять информацию об исполнении бюджетов в Казначейство.
Если в процессе исполнения бюджета происходит снижение объема поступлений доходов в бюджет, вводится режим сокращения расходов
Рассмотрение и утверждение отчета об исполнении бюджетов является одной из форм финансового контроля, осуществляемого законодательными органами власти (последующий контроль).
Для контроля за исполнением бюджета Федеральное Собрание РФ образует специальный орган - Счетную палату.
Отчет об исполнении бюджета готовит орган, исполняющий бюджет, на основании отчетов главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств. Ответственным за составление отчета об исполнении федерального бюджета является Министерство финансов РФ.
Отчет об исполнении федерального бюджета представляется в Государственную Думу и Счетную палату Правительством РФ в форме федерального закона не позднее 1 июня.
Счетная палата проводит проверку отчета об исполнении федерального бюджета за отчетный год в течение 1,5 месяцев после представления отчета в ГД, используя материалы и результаты проведенных проверок и ревизий. Государственная Дума рассматривает отчет об исполнении федерального бюджета в течение 1,5 месяцев после получения заключения Счетной палаты, после чего принимает решение об утверждении или отклонении отчета.
ПЛАН ПРОВЕДЕНИЯ СЕМИНАРСКОГО ЗАНЯТИЯ
Вопросы для обсуждения:
- Бюджетная система РФ.
- Бюджетная система зарубежных стран.
- Основы организации бюджетного процесса в РФ.
- Бюджетный процесс в зарубежных странах.
Контрольные вопросы:
- Чем определяется бюджетное устройство страны?
- Какие изменения произошли в бюджетной системе РФ при переходе к рыночным условиям хозяйствования?
- Что представляет собой консолидированный бюджет РФ?
- Что такое бюджетное право?
- На каких основных принципах базируется построение бюджетной системы РФ?
- Что такое секвестр?
Темы рефератов и сообщений:
- Бюджетная система страны до 1991 г. и в современных условиях.
- Совершенствование механизма межбюджетных отношений.
- Бюджетная система России как суверенного государства.
- Организация бюджетного процесса в Российской Федерации.
- Бюджетный процесс в США.
- Бюджетные права законодательных и исполнительных органов власти.
Тест 8. Бюджетное устройство и бюджетный процесс.
1. Бюджет автономной области относится к:
а) федеральному бюджету,
б) республиканскому бюджету,
в) местному бюджету.
2. Свод федерального бюджета и бюджетов РФ образуют:
а) консолидированный бюджет,
б) бюджет развития,
в) государственный бюджет.
3. Бюджетные взаимоотношения центра и регионов образуют понятие
а) бюджетное устройство,
б) бюджетный федерализм,
в) бюджетная система.
4. Принцип бюджетного устройства - единство бюджетной системы РФ означает:
а) единство доходов и расходов бюджетов,
б) единство правовой базы, денежной системы и т.п.,
в) единство системы управления.
5. Требование к бюджетному устройству - обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов – это суть принципа:
а) гласность,
б) достоверность,
в) адресность.
6. Кто утверждает федеральный бюджет?
а) Министерство финансов,
б) Правительство РФ,
в) Федеральное собрание РФ,
г) Президент РФ,
7. Сколько слушаний в Государственной Думе проходит федеральный бюджет? (указать число)
8. Первым шагом в составлении бюджета является:
а) составление прогнозов социально-экономического развития,
б) составление бюджетного послания,
в) составление проекта бюджета.
9. Бюджетное послание составляет:
а) Президент,
б) Правительство,
в) Федеральное Собрание.
10. Непосредственное составление проектов бюджетов осуществляет:
а) Министерство финансов,
б) Федеральное казначейство,
в) Счетная палата.
11. Первоначально проект закона о федеральном бюджете утверждается:
а) Правительством,
б) Государственной Думой,
в) Президентом.
12. Принятый Государственной Думой закон о федеральном бюджете направляется для подписания в следующем порядке:
а) Совет федерации, Президент,
б) Президент, Совет Федерации,
в) Министерство финансов, Президент.
13. Исполнение бюджета РФ осуществляет:
а) Федеральное казначейство,
б) Счетная палата,
в) Министерство финансов.
14. Документ о поквартальном распределении доходов и расходов бюджета между получателями бюджетных средств – это:
а) квартальный бюджет,
б) бюджетная роспись,
в) баланс доходов и расходов.
15. Ответственным за составление отчета об исполнении федерального бюджета является:
а) Счетная палата,
б) Министерство финансов,
в) Государственная Дума.
Тема 9. Государственный кредит
ПЛАН ПРОВЕДЕНИЯ ЛЕКЦИИ
- Сущность и функции государственного кредита.
- Формы государственного кредита.
- Управление государственным долгом.
СОДЕРЖАНИЕ ЛЕКЦИИ
1. Сущность и функции государственного кредита.
В целях бесперебойного финансирования многообразных потребностей общества государство может привлекать к покрытию своих расходов свободные финансовые ресурсы хозяйственных структур и населения. Главным способом их получения является государственный кредит. При государственном кредите сделка, как правило, сопровождается выпуском и покупкой государственных ценных бумаг – облигаций, казначейских веселей и т.п.
Как экономическая категория государственный кредит находится на стыке двух видов денежных отношений – финансов и кредита. В качестве звена финансовой системы он обслуживает формирование и использование централизованных денежных фондов государства. Как кредитная категория предоставляет средства на условиях срочности, платности и возвратности.
Государственный кредит — совокупность экономических отношений между государством и физическими и юридическими лицами, при которых государство выступает в качестве заемщика, кредитора и гаранта.
Основная классическая форма кредитных отношений - государство выступает в качестве заемщика средств.
Выступая кредитором, государство предоставляет средства на возвратной и платной основе юридическим и физическим лицам. Объем подобных операций значительно ниже.
В тех случаях, когда государство берет на себя ответственность за погашение займов или выполнение других обязательств, взятых физическими и юридическими лицами, оно является гарантом. В отличие от двух первых видов кредитных отношений (заемщик, кредитор), непосредственно влияющих на величину централизованных денежных фондов, выдача гарантий не обязательно приводит к их изменению. Если должник своевременно и в полном объеме рассчитался по своим обязательствам, то гарант не несет каких-либо дополнительных затрат. Однако на практике достаточно надежные заемщики не нуждаются в государственных гарантиях. Они в состоянии привлечь средства на кредитном рынке самостоятельно. Государственные гарантии обычно распространяются на недостаточно надежных заемщиков и соответственно влекут за собой рост расходов из централизованных денежных фондов.
Государственный кредит как финансовая категория выполняет три функции: распределительную, регулирующую и контрольную.
1. Через распределительную функцию государственного кредита осуществляется формирование централизованных денежных фондов государства или их использование на принципах срочности, платности и возвратности. Выступая в качестве заемщика, государство обеспечивает дополнительные средства для финансирования своих расходов.
2. Регулирующая функция государственного кредита: вступая в кредитные отношения, государство вольно или невольно воздействует на состояние денежного обращения, уровень процентных ставок на рынке денег и капиталов, на производство и занятость. Сознательно используя государственный кредит как инструмент регулирования экономики, государство может проводить ту или иную финансовую политику.
3. Контрольная функция государственного кредита заключается в контроле за целевым использованием средств, сроком их возврата и своевременностью уплаты процентов.
2. Формы государственного кредита.
Государственный кредит может быть внутренним и внешним.
Основная часть государственных расходов осуществляется в национальной валюте, поэтому преимущественное развитие получает внутренний государственный кредит.
Внутренний государственный кредит может выступать в следующих формах: государственные займы, обращение части вкладов населения в государственные займы, заимствование средств общегосударственного ссудного фонда, казначейские ссуды, гарантированные займы.
Государственные займы как форма государственного кредита характеризуются тем, что временно свободные денежные средства населения и предприятий привлекаются на финансирование общественных потребностей путем выпуска и реализации облигаций, казначейских обязательств и других видов государственных ценных бумаг.
Облигация – наиболее распространенный вид ценных бумаг, символизирует государственное долговое обязательство и дает право ее владельцу по истечении определенного срока получить обратно сумму долга и проценты. Продавая облигацию, государство обязуется вернуть сумму долга в определенный срок с процентами или выплачивать проценты в течении всего срока пользования заемными средствами, по истечении этого срока вернуть и сумму долга.
Другим видом государственных бумаг являются казначейские обязательства. Основное их отличие от облигаций заключается в целях выпуска форме выплаты дохода. Средства, поступающие от продажи облигаций, направляются на пополнение бюджетного фонда, внебюджетных фондов или специально оговоренные цели, а казначейские обязательства - только на пополнение бюджетного фонда. По облигациям доход может выплачиваться в виде процентов, выигрышей или не выплачиваться совсем, по казначейским обязательствам - только в виде процентов.
Государственные внутренние займы классифицируются по нескольким признакам:
- по праву эмиссии займы делятся на выпускаемые правительством и местными органами власти;
- по признаку держателей ценных бумаг займы делятся на реализуемые только среди населения, среди юридических лиц и универсальные
- по форме выплаты доходов займы делятся на процентные, выигрышные и беспроцентные;
- по срокам погашения выделяют краткосрочные (со сроком погашения до одного года), среднесрочные (от одного до пяти лет), долгосрочные (от пяти лет и выше) займы;
- по методам размещения займы делятся на добровольные, размещаемые по подписке и принудительные;
- государственные займы могут быть облигационными и безоблигационными.
В тесной связи с государственными займами находится вторая форма государственного кредита, функционирование которой обеспечивается системой сберегательных учреждений – обращение части вкладов населения в государственные займы. Сберегательные учреждения предоставляют кредит государству за счет заемных средств без ведома их реального владельца. Осуществляется через покупку особых ценных бумаг (казначейских сберегательных сертификатов).
Заимствование средств общегосударственного ссудного фонда как форма государственного кредита характеризуется тем, что государственные кредитные учреждения, не оформляя эти операции покупкой государственных ценных бумаг, передают часть кредитных ресурсов на покрытие расходов правительства.
Казначейские ссуды, как форма государственного кредита, выражают отношения оказания финансовой помощи предприятиям органами государственной власти за счет бюджетных средств на условиях срочности, платности и возвратности.
Международный государственный кредит представляет совокупность отношений, в которых государство выступает на мировом финансовом рынке в роли заемщика или кредитора. Эти отношения принимают форму государственных внешних займов.
Предоставление внешних займов осуществляется за счет бюджетных средств или специальных правительственных фондов.
Получателями займов могут быть Правительство и местные органы власти. Кредиторами могут выступать правительства, финансово-кредитные учреждения и другие юридические лица иностранных государств, частные лица, а также международные финансовые организации.
Основной целью государственных внешних займов является содействие укреплению экономического потенциала, преодолении финансовых трудностей страны – получателя.
3. Управление государственным долгом.
Функционирование государственного кредита ведет к образованию государственного долга. Государственный долг – это сумма задолженностей по выпущенным и непогашенным долговым обязательствам государства, включая начисленные по ним проценты.
Государственный долг делится на основной и текущий в зависимости от срока погашения. Основным государственным долгом называется вся сумма задолженности государства, по которой не наступил срок платежа и которая не может быть предъявлена к оплате в течение данного периода. Текущим государственным долгом называется задолженность государства по обязательствам, по которым наступил срок платежа.
Государственный долг делится на внутренний и внешний.
Под управлением государственным долгом понимается совокупность финансовых мероприятий государства, связанных с установлением предельных значений государственного долга, выпуска и погашением займов, организацией выплат доходов по ним, проведением конверсий и консолидации займов.
К основным методам государственного регулирования внутреннего долга относятся:
- рефинансирование – погашение старой государственной задолженности путем выпуска новых займов. Активно эта мера применяется при выплате процентов по внешней части государственного долга. При этом непременным условием предоставления новых займов является хорошая репутация страны-должника в кругах международного финансового рынка, её экономическая и политическая стабильность;
- конверсия – изменение доходности займов. Обычно государство снижает размер выплачиваемых процентов в целях уменьшения расходов по обслуживанию государственного долга;
- консолидация – увеличение срока действия уже выпущенных государственных займов;
- унификация – объединение нескольких займов в один, когда облигации ранее выпущенных займов обмениваются на облигации нового займа. Данная мера предусматривает уменьшение количества видов обращающихся одновременно ценных бумаг, что упрощает работу и сокращает расходы государства;
- отсрочка погашения займа проводится в тех случаях, когда дальнейшее развитие операций по выпуску новых займов становится финансово-неэффективным. Это происходит в том момент, когда большая часть поступлений от реализации облигаций новых займов направляется на выплату процентов и погашение ранее выпущенных займов. В таких случаях объявляется отсрочка погашения займов, отличающаяся от консолидации тем, что при этом не только увеличиваются сроки погашения, но и прекращается выплата доходов;
- аннулирование государственного долга – мера, в результате которой государство полностью отказывается от обязательств по выпущенным займам (внутренним, внешним или по государственному долгу в целом).
В практике управления внешней государственной задолженностью сложился несколько иной подход. Важную роль в данном случае приобретают переговоры по переоформлению (реорганизации, консолидации, рефинансированию) внешнего долга.
В настоящее время широкое распространение приобрела практика реструктуризации долга, т.е. переноса на более поздние сроки (10 лет и более) платежей по долгу. В вопросах управления и урегулирования внешней задолженности необходимо быть предельно осторожными, поскольку нарушение обязательств по иностранным кредитам может привести к снижению кредитного рейтинга страны и в конечном итоге ограничить доступ к международным финансовым рынкам.
ПЛАН ПРОВЕДЕНИЯ СЕМИНАРСКОГО ЗАНЯТИЯ
Вопросы для обсуждения:
- Сущность и функции государственного кредита.
- Формы государственного кредита.
- Российская Федерация как гарант и кредитор.
- Управление государственным долгом.
- Внутренние и внешние займы территорий.
Контрольные вопросы:
- Что общего и каковы отличительные признаки у государственного и банковского кредита?
- Чем определяется возможность и необходимость использования государственного кредита?
- Какие существуют виды государственных ценных бумаг?
- Каковы последствия для бюджета в случае отказа от использования государственного кредита?
- Поясните термин «государственная гарантия».
- Как предусматривается регулирование заемной деятельности территорий?
Темы рефератов и сообщений:
- Государственный кредит, государственные займы. Проблемы и их решения для России.
- Динамика государственного долга. Предложения по устранению негативных тенденций в динамике государственного долга России.
- Анализ мер в области управления государственным долгом за последние 5 лет в РФ.
- Заемная деятельность Российской Федерации на внешнем рынке.
- Участие России в международных банках.
Тест 9. Государственный кредит.
1. При государственном кредите сделка сопровождается выпуском ценных бумаг:
а) верно,
б) неверно,
в) это не обязательное условие.
2. Общим признаком государственного кредита с категорией финансы является:
а) срочность и возвратность мобилизуемых средств,
б) формирование и использование централизованных денежных фондов,
в) социальная направленность мобилизуемых средств.
3. Государство берет на себя ответственность за погашение займов, взятых физическими и юридическими лицами, и выступает в этом случае в роли:
а) заемщика,
б) кредитора,
в) гаранта.
4. Выдача гарантий приводит к изменению государственных денежных фондов
а) верно,
б) неверно,
в) в исключительных случаях.
5. Форма государственного кредита, при которой временно свободные денежные средства населения и предприятий привлекаются на финансирование общественных потребностей путем выпуска и реализации государственных ценных бумаг, это:
а) казначейские ссуды,
б) гарантированные займы,
в) государственные займы.
6. Что включает в себя государственный кредит?
а) предоставление бюджетных дотаций, субсидий,
б) выпуск облигаций государством,
в) мобилизация временно свободных средств населения в Сбербанке России.
7. По способу выплаты дохода государственные займы делятся на:
а) процентные и выигрышные,
б) процентные, выигрышные, с нулевым купоном,
в) с гарантированным доходом, с плавающим доходом.
8. Ценная бумага, которая выпускается только для пополнения бюджета, доход по которой может выплачиваться только в виде процентов – это:
а) облигация,
б) казначейское обязательство.
9. Государственные займы реализуются только среди юридических лиц.
а) верно,
б) неверно,
10. Сберегательные учреждения предоставляют кредит государству за счет заемных средств без ведома их реального владельца путем выпуска ценных бумаг – это форма государственного кредита:
а) обращение части вкладов населения в государственные займы,
б) заимствование средств общегосударственного ссудного фонда,
в) казначейские ссуды.
11. Оказание финансовой помощи предприятиям органами государственной власти за счет бюджетных средств на условиях срочности, платности и возвратности – это:
а) дотации, субсидии,
б) казначейские ссуды,
в) государственные займы.
12. Задолженность государства по обязательствам, по которым наступил срок платежа, образует:
а) основной государственный долг,
б) текущий государственный долг,
в) капитальный государственный долг.
13. Конверсия, рефинансирование, консолидация – это:
а) формы государственных займов,
б) методы управления государственным долгом,
в) методы мобилизации временно свободных денежных средств.
14. Что такое конверсия займов?
а) изменение сроков погашения,
б) изменение доходности займов,
в) обмен одних ценных бумаг на другие,
г) объединение государственных займов.
Тема 10. Внебюджетные фонды.
ПЛАН ПРОВЕДЕНИЯ ЛЕКЦИИ
- Сущность и значение внебюджетных фондов.
- Пенсионный фонд РФ.
- Фонд социального страхования РФ.
- Фонд обязательного медицинского страхования.
СОДЕРЖАНИЕ ЛЕКЦИИ
1. Сущность и значение внебюджетных фондов.
Главной причиной возникновения внебюджетных фондов стала необходимость выделения чрезвычайно важных для общества расходов в специальную группу и обеспечения их самостоятельными источниками доходов.
Внебюджетные фонды являются важным звеном финансовой системы и представляют собой совокупность финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении центральных или региональных органов государственной власти и имеющих строго целевое назначение. Государство мобилизует в эти фонды часть доходов юридических лиц и населения для социальной защиты населения, финансирования приоритетных промышленных проектов и расширения социальных услуг населению.
У внебюджетных фондов имеется ряд преимуществ и особенностей:
- у органов государственной власти появляются дополнительные средства для реализации социальных и экономических программ;
- строго целевое назначение использования средств этих фондов обеспечивает более эффективный контроль со стороны государства;
- при наличии активного сальдо появляется возможность использования средств этих фондов для покрытия бюджетного дефицита.
Внебюджетные фонды создаются двумя путями:
- путем выделения из бюджета определенных расходов;
- за счет собственных источников предприятия и организации различных форм собственности и физических лиц.
Основная часть внебюджетных фондов создается в процессе перераспределения национального дохода путем введения специальных налогов и сборов, средств из бюджета и займов. Специальные налоги и сборы устанавливаются законодательной властью. Значительная часть фондов формируется за счет средств бюджетов разных уровней, которые поступают в форме безвозмездных субсидий или определенных отчислений от налоговых доходов бюджета. Доходами внебюджетных фондов могут выступать и заемные средства.
В зависимости от целевого назначения внебюджетные фонды делятся на социальные (Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования) и экономические (дорожные, НИОКР и т.д.), в соответствии с уровнями управления – на государственные и региональные.
2. Пенсионный фонд РФ.
Пенсионный фонд Российской Федерации образован в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в Российской Федерации. ПФР является самостоятельным финансово-кредитным учреждением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, выполняет отдельные банковские операции в порядке, установленном действующим на территории Российской Федерации законодательством о банках и банковской деятельности. ПФР и его денежные средства не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат.
Пенсионный фонд России обеспечивает:
- целевой сбор и аккумуляцию страховых взносов, а также финансирование расходов на выплату пенсий;
- контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением в ПФР страховых взносов, а также контроль за правильным и рациональным расходованием его средств;
- организацию и ведение индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в соответствии с Федеральным законом «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.
Средства Пенсионного фонда формируются за счет:
- страховых взносов работодателей, граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, а также иных категорий работающих граждан (налоговые отчисления в ПФР составляют 14%);
- ассигнований из республиканского бюджета Российской Федерации.
Руководство Пенсионным фондом России осуществляется Правлением ПФР и его постоянно действующим исполнительным органом - исполнительной дирекцией.
Основной задачей регионального отделения Пенсионного фонда России является организация сбора страховых взносов и финансирование выплаты пенсий. Бюджет Пенсионного фонда России представляет собой свод доходов и расходов, обеспечивающих финансирование государственного пенсионного обеспечения в Российской Федерации. Сбалансированность бюджета ПФР по доходам и расходам обеспечивается за счет регулирования размера и условий уплаты тарифа страховых взносов различных категорий плательщиков, а также за счет прямого возмещения средств из федерального бюджета на покрытие текущего дефицита бюджета ПФР.
В свете проводимой с 2002 года в Российской Федерации пенсионной реформы идет развитие негосударственных пенсионных фондов. Руководство такими пенсионными фондами должно осуществляться в наилучших интересах участников. Нельзя забывать, что целью пенсионного фонда является обеспечение его участникам надежной выплаты пенсий в старости. Пенсионные фонды постепенно накапливают активы, которые должны инвестироваться с приемлемой степенью риска для получения инвестиционного дохода на накопленные взносы работников и работодателей.
3. Фонд социального страхования РФ.
Фонд социального страхования РФ создан в целях обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования и повышения контроля за правильным и эффективным расходованием средств социального страхования и является самостоятельным финансово-кредитным учреждением.
Основными задачами фонда являются:
- обеспечение гарантированных пособий;
- участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников;
- подготовка мер по совершенствованию социального страхования.
Средства фонда образуются за счёт:
- части единого социального налога по установленным налоговым ставкам (налоговая ставка отчислений в Фонд социального страхования составляет для организаций 4% выплат начисленных в пользу работников);
- доходов от инвестирования части временно свободных средств фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады в пределах средств, предусмотренных бюджетом на соответствующий период;
- ассигнований из федерального бюджета РФ;
- добровольных взносов физических и юридических лиц;
- прочих доходов.
Средства фонда направляются на выплату:
- пособий по временной нетрудоспособности;
- пособий по беременности и родам;
- единовременного пособия женщинам, вставшим на учёт в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
- единовременного пособия при рождении ребёнка;
- ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребёнком до достижения им возраста полутора лет;
- социального пособия на погребение;
- расходов по санитарно-курортному лечению и оздоровлению работников и членов их семей;
- частичное содержание санаториев-профилакториев, санаторных и оздоровительных лагерей для детей и юношества, находящихся на балансе страхователей, частичное финансирование мероприятий по внешкольному обслуживанию детей.
Осуществление контроля за полнотой и своевременностью уплаты взносов на социальное страхование возложено на ФСС и Министерство по налогам и сборам РФ, а за расходованием этих средств – на ФСС с участием профессиональных союзов.
Бюджет фонда и отчёт о его исполнении утверждаются федеральным законом, а бюджеты региональных и центральных отраслевых отделений фонда и отчёты об их исполнении после рассмотрения правлением фонда утверждаются председателем фонда.
4. Фонд обязательного медицинского страхования.
Фонд обязательного медицинского страхования образован в соответствии с Законом РФ «Об обязательном медицинском страховании» и направлен на усиление заинтересованности государства, предприятий и самих работников в охране здоровья.
Фонды обязательного медицинского страхования создаются на федеральном и территориальном уровне. Деятельностью федерального фонда руководит правление. Контроль за деятельностью федерального фонда осуществляет ревизионная комиссия. Правление федерального фонда по мере необходимости, но не реже одного раза в год назначает аудиторскую проверку деятельности фонда. Отчеты о доходах и использовании средств федерального фонда ежегодно представляются в Правительство РФ и Федеральное Собрание РФ.
Фонды обязательного медицинского страхования формируются за счет страховых взносов предприятий и бюджетных ассигнований. Тариф страховых взносов определяется федеральной властью и составляет в ФФОМС – 0,2% от фонда оплаты труда, в ТФОМС – 3,4% от фонда оплаты труда.
За счет средств Фонда обязательного медицинского страхования финансируются страховые медицинские компании, учредителями которых является местная администрация. Главная задача страховых компаний - подбор дееспособных медицинских учреждений, способных оказать качественную медицинскую помощь, заключение договоров на обслуживание, оплата их услуг.
Всем гражданам РФ по месту жительства или месту работы вручают страховой полис, означающий, что гражданин получает бесплатно гарантированный объем медицинских услуг. В этот объем входит как минимум «скорая помощь», лечение острых заболеваний, услуги по обслуживанию беременных и родам, помощь детям, пенсионерам и инвалидам.
ПЛАН ПРОВЕДЕНИЯ СЕМИНАРСКОГО ЗАНЯТИЯ
Вопросы для обсуждения:
- Социально-экономическая сущность внебюджетных фондов.
- Государственные внебюджетные фонды Российской Федерации.
- Государственные фонды финансовой системы зарубежных стран.
- Целевые бюджетные фонды.
Контрольные вопросы:
- В чем заключается необходимость внебюджетных фондов?
- Каковы характерные особенности и преимущества внебюджетных фондов по сравнению с госбюджетом?
- Назовите источники формирования и направления использования средств Пенсионного фонда РФ.
- Назовите источники формирования и направления использования средств Фонда социального страхования.
- В чем состоит назначение Фонда обязательного медицинского страхования?
- Охарактеризуйте другие виды внебюджетных фондов. Чем объясняется их многообразие, различия в источниках?
Темы рефератов и сообщений:
- Социальные гарантии общества.
- Обоснование правомерности появления и развития специальных и благотворительных фондов.
- Динамика развития внебюджетных фондов в нашей стране. Структура источников и видов затрат.
- Направления и перспективы Пенсионной реформы.
- Негосударственные Пенсионные фонды: возможность развития и источники финансирования.
Тест 10. Внебюджетные фонды.
1. Главной причиной возникновения внебюджетных фондов является:
а) необходимость обеспечения определенных сфер самостоятельными источниками финансирования,
б) масштабность проблем, охваченных выделяемыми сферами,
в) стремление к разграничению производственной и непроизводственной сферы.
2. В случае возникновения профицита внебюджетных фондов возможно ли использование свободных средств для покрытия бюджетного дефицита?
а) нет, это противоречит законодательству,
б) да.
3. Могут ли выступать заемные средства источником дохода внебюджетных фондов?
а) нет, внебюджетные фонды существуют только за счет собственных средств,
б) да, в случае нехватки собственных источников финансирования.
4. Дорожный фонд относится к группе:
а) социальных внебюджетных фондов,
б) экономических внебюджетных фондов.
5. В процентах к какому показателю осуществляются отчисления предприятий в Пенсионный фонд РФ?
а) валовому доходу предприятия,
б) выручке,
в) фонду заработной платы,
г) прибыли,
д) себестоимости продукции.
6. Назовите источники формирования фонда обязательного медицинского страхования
а) отчисления предприятий,
б) фонды экономического стимулирования,
в) удержания из заработной платы,
г) средства страховых компаний.
7. Выплата пособий по временной нетрудоспособности осуществляется из средств:
а) Пенсионного фонда,
б) Фонда социального страхования,
в) Фонда обязательного медицинского страхования.
8. Налоговая ставка отчислений в Фонд социального страхования составляет:
а) 4% от фонда оплаты труда,
б) 3,6% от фонда оплаты труда,
в) 4% от валовой выручки предприятия.
9. Главная задача страховых медицинских компаний:
а) подбор медицинских учреждений,
б) оказание медицинской помощи,
в) мобилизация страховых взносов предприятий.
10. Бюджеты внебюджетных фондов и отчёты о их исполнении утверждаются:
а) Правлением фонда,
б) Федеральным Собранием,
в) Министерством финансов.
СОДЕРЖАНИЕ
| Введение | 3 |
| I. Рабочая программа | 4 |
| II. Методика преподавания и аттестации | 4 |
| III. Структура курса. | 5 |
| Содержание дисциплины | 6 |
| Рекомендуемая литература | 8 |
| IV. Материалы учебных занятий | 11 |
| Тема 1. Социально-экономическая сущность и функции финансов. | 11 |
| Тема 2. Использование финансов в условиях рыночного хозяйства. | 25 |
| Тема 3. Финансовая политика государства. | 39 |
| Тема 4. Управление финансами. | 47 |
| Тема 5. Финансовый контроль. | 60 |
| Тема 6. Основы функционирования государственных и местных финансов. | 74 |
| Тема 7. Государственный бюджет. | 85 |
| Тема 8. Бюджетное устройство и бюджетный процесс. | 95 |
| Тема 9. Государственный кредит. | 108 |
| Тема 10. Внебюджетные фонды. | 117 |
У ч е б н о е и з д а н и е
Кондратьева Светлана Сергеевна
Толстых Татьяна Николаевна
Коротаева Наталия Владимировна
ФИНАНСЫ
Учебное пособие
для студентов специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение», «Государственное и муниципальное управление»
Институт открытого образования