Примітка Облікова політика. Примітка Основна діяльність

Вид материала

Закон

Содержание Примітка 1.6. Кредити та заборгованість клієнтів. Витрати на операцію, що безпосередньо пов’язані з визнанням наданих (отриманих) кредитів, включаються у суму дисконту (премії) з

Подобный материал:

• Примітка Облікова політика 8 Примітка, 5805.21kb.
• Примітка Облікова політика Примітка Загальна інформація про діяльність банку, 481.64kb.
• Примітка Облікова політика Примітка Основна діяльність, 1902.66kb.
• Примітка Облікова політика. Примітка Загальна інформація про діяльність банку, 493.85kb.
• Примітка Облікова політика. Примітка Загальна інформація про діяльність банку, 194.91kb.
• Примітка Кошти в інших банках 35 Примітка, 4256.2kb.
• Примітка „Облікова політика”, 3999.67kb.
• Примітка Основні засоби та нематеріальні активи, 249.14kb.
• Комерційний Банк «Глобус», 4171.14kb.
• Примітка 28. «Справедлива вартість фінансових інструментів», 36.2kb.

Примітка 1.6. Кредити та заборгованість клієнтів.

Метод оцінки кредитів та заборгованісті клієнтів:

Надані (отримані) кредити первісно оцінюються за справедливою вартістю, включаючи витрати на операцію, і відображаються в бухгалтерському обліку відповідно як актив та зобов’язання і не підлягають взаємозаліку.

Справедлива вартість наданого (отриманого) кредиту визначається шляхом дисконтування всіх очікуваних майбутніх грошових потоків із застосуванням ринкової процентної ставки щодо подібного фінансового інструменту відповідно до Методики застосування ринкової процентної ставки для бухгалтерського обліку кредитних та депозитних операцій.

До короткострокових фінансових інструментів ефективна ставка не застосовується.

За кредитами, депозитами, строк погашення за якими передбачається протягом 2010 року, ефективна ставка відсотка не застосовується.

Справедлива вартість наданого (отриманого) кредиту під час первісного визнання як правило дорівнює фактичній ціні операції, а у випадках , коли не дорівнює – застосовується Методика.

Витрати на операцію, що безпосередньо пов’язані з визнанням наданих (отриманих) кредитів, включаються у суму дисконту (премії) за цим фінансовим інструментом.

У разі надання (отримання) кредиту з одночасним утриманням комісії та/або процентів авансом такі доходи (витрати) відображаються за рахунками неамортизованого дисконту.

Щомісячно не пізніше останнього робочого дня здійснюється амортизація суми неамортизованого дисконту (премії) із застосуванням ефективної ставки відсотка з відображенням за відповідними рахунками процентних доходів (витрат) протягом строку використання кредиту. Сума дисконту (премії) має бути повністю амортизована на дату погашення кредиту.

У разі, якщо кредит наданий (отриманий) за ставкою, вищою або нижчою, ніж ринкова, в бухгалтерському обліку визнається прибуток або збиток на суму різниці між справедливою вартістю та вартістю договору в кореспонденції з рахунками дисконту (премії).

Після первісного визнання надані (отримані) кредити оцінюються за амортизованою собівартістю з використанням ефективної ставки відсотка під час нарахування процентів та амортизації дисконту (премії).

У разі надання (отримання) кредиту з одночасним утриманням комісії та/або процентів авансом такі доходи (витрати) відображаються за рахунками неамортизованого дисконту. Щомісячно в останній робочий день місяця здійснюється амортизація суми неамортизованого дисконту з відображенням за відповідними рахунками процентних доходів (витрат) протягом строку дії кредиту.

- оцінку, що застосовує банк під час первісного визнання знецінених фінансових активів, умови яких були суттєво змінені:

На кожну дату балансу банк зобов’язаний здійснювати аналіз об’єктивних доказів, що свідчать про зменшення корисності фінансових активів. Зменшення корисності визначається внаслідок:

- однієї або кількох подій ( фінансові труднощі позичальника, порушення умов договору(прострочування платежів), надання концесії позичальникові, пов’язані з фінансовими труднощами( реструктуризація), ймовірність оголошення банкрутства або фінансової реорганізації позичальника, зникнення активного ринку внаслідок фінансових труднощів та ін.)

Банк спочатку визнає наявність об’єктивних доказів зменшення корисності окремо для кожного фінансового активу, що оцінюється на індивідуальній основі. Якщо немає доказів зменшення корисності окремо оціненого активу, то цей актив включається до групи фінансових активів з подібними характеристиками кредитного ризику і оцінюється на портфельній основі.

Сума резерву визначається як різниця між балансовою вартістю наданого кредиту та теперішньою вартістю оцінених майбутніх грошових потоків, дисконтова них за первісною ефективною ставкою відсотка. Розрахунок суми очікуваного відшкодування здійснюється шляхом дисконтування очікуваних майбутніх грошових потоків за первісною ефективною ставкою. При розрахунку приймається до уваги застава за кредитом.

Розрахунок резерву має базуватися на історичній інформації, скоригованій з метою відображення дійсних економічних умов, поточний аналіз динаміки кредитного портфеля.

Формуються резерви за окремими знеціненими кредитами, а також резерви за групами кредитів з подібними характеристиками кредитного ризику. Кредити, за якими визначені ознаки зменшення корисності оцінюються індивідуально.

Для цілей розрахунку резервів на покриття можливих втрат за кредитними операціями визначається чистий кредитний ризик ( в абсолютних показниках) шляхом зменшення валового кредитного ризику, класифікованого за ступенями ризику, на вартість прийнятого забезпечення.

Розрахункова величина резерву для відшкодування втрат від зменшення корисності за окремою кредитною операцією визначається як різниця між балансовою вартістю цієї операції та сумою очікуваного відшкодування за такою операцією.

Визнання показника ризику кредитної операції здійснюється за результатами комплексного аналізу фінансового стану позичальника, якості обслуговування ним боргу, а також наявної достовірної інформації щодо істотних факторів, які мають негативний вплив на величину майбутнього грошового потоку за кредитною операцією.

• процедуру визнання знецінення фінансових активів, що обліковуються за амортизованою собівартістю:
  

Банк оцінює надані (отримані) кредити, розміщені (залучені) вклади (депозити) під час первісного визнання за справедливою вартістю, уключаючи витрати на операцію, і відображає в бухгалтерському обліку відповідно як актив та зобов'язання, які не підлягають взаємозаліку.

Банк уключає витрати на операцію, що безпосередньо пов'язані з визнанням фінансового інструменту, у суму дисконту (премії) за цим фінансовим інструментом.

Банк амортизує дисконт (премію) протягом строку дії фінансового інструменту із застосуванням ефективної ставки відсотка. Сума дисконту (премії) має бути повністю амортизована на дату погашення (повернення) кредиту (депозиту).

Банк оцінює кредити, вклади (депозити) після первісного визнання за амортизованою собівартістю з використанням ефективної ставки відсотка під час нарахування процентів та амортизації дисконту (премії).

Банк відображає в бухгалтерському обліку обмін між позичальником та кредитором борговими фінансовими інструментами за суттєво відмінними умовами як погашення первісного фінансового інструменту та визнання нового фінансового інструменту. Аналогічно суттєві зміни умов за фінансовим інструментом або його частиною банк відображає в бухгалтерському обліку як погашення первісного фінансового інструменту та визнання нового фінансового інструменту.

Банк визнає суттєво відмінними такі умови, відповідно до яких чиста вартість грошових потоків за новими умовами, дисконтована із застосуванням первісної ефективної ставки відсотка, відрізняється щонайменше на 10 % від дисконтованої вартості грошових потоків, що залишилися до строку погашення первісного фінансового інструменту.

Банк визнає будь-які витрати або винагороди як інші операційні доходи або витрати на погашення, якщо обмін борговими фінансовими інструментами або зміна умов за фінансовим інструментом відображається в бухгалтерському обліку як погашення первісного фінансового інструменту та визнання нового фінансового інструменту.

Банк має коригувати балансову вартість фінансового інструменту на будь-які витрати та винагороди за ним і здійснювати їх амортизацію за первісною ефективною ставкою протягом строку дії зміненого зобов'язання з урахуванням змінених грошових потоків, якщо обмін борговими фінансовими інструментами або зміна умов за ними не відображається в бухгалтерському обліку як погашення.

- взяті на себе зобов’язання кредитного характеру, у частині акредитивів та фінансових гарантій:

Надані гарантії та авалі під час первісного визнання в обліку відображаються як зобов’язання за справедливою вартістю, яка дорівнює сумі отриманих банком-гарантом комісій (винагороди за надану гарантію).

Після первісного визнання гарантії в обліку відображаються за найбільшою з двох оцінок:

• як суму коштів, необхідних для погашення зобов’язання на звітну дату балансу;
  
• як первісно визнану суму зобов’язання за вирахуванням накопиченої амортизації.
  

Непокритий акредитив – операція, по суті, кредитна (гарантійна), із застосуванням акредитивної форми розрахунків. Непокритий акредитив – акредитив, оплату за яким, у разі тимчасової відсутності коштів у платника, гарантує банк-емітент за рахунок власних коштів, так і за рахунок банківського кредиту.

Резервний акредитив – різновид банківської гарантії, який регламентується Уніфікованими правилами та звичаями для документарних акредитивів (публікація Міжнародної торгівельної палати № 600).

Зобов'язання Банку за наданою гарантією / контргарантією або зобов'язання контрагента за наданою Банку гарантією/ контргарантією припиняються внаслідок настання однієї з таких обставин:

• повернення до Банку оригіналу гарантійного / контргарантійного листа,
  
• отримання Банком від бенефіціара /банка-гаранта належним чином оформленого листа або повідомлення засобами телекомунікаційного зв'язку про зняття відповідальності за гарантією / контргарантією,
  
• погашення Банком зобов'язань за гарантією / контргарантією шляхом сплати відповідної суми,
  
• закінчення терміну дії гарантії / контргарантії (гарантія / контргарантія втрачає чинність наступного робочого дня після закінчення обумовленого терміну її дії).