Практическое пособие по ндс часть I. Общие положения глава налогоплательщики ндс
| Вид материала | Документы |
- Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава налогоплательщики ндфл, 6418.24kb.
- Практическое пособие по налогу на прибыль часть I. Общие положения глава налогоплательщики, 7093.8kb.
- Налог на добавленную стоимость (ндс). Глава 21 нк РФ особенности (преимущества) ндс, 1631.25kb.
- 18 марта 2011 г, 42.17kb.
- Задания для самостоятельной работы по дисциплине: «Налоги и налогообложение», 23.94kb.
- Международный лизинг, 120.16kb.
- Практическое пособие по налогу на имущество организаций часть I. Общие положения глава, 10536.78kb.
- Характеристика упрощенной системы налогообложения, 89.21kb.
- Методика аудита расчетов с бюджетом по ндс 19 Планирование аудита расчетов с бюджетом, 697.62kb.
- Семинар г. Новосибирск, Администрация Октябрьского района (ул. Сакко и Ванцетти, 33),, 30.79kb.
34.5.9. ЗАПОЛНЯЕМ ПРИЛОЖЕНИЕ N 1
К РАЗДЕЛУ 3 ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС
Правила заполнения Приложения N 1 к декларации по НДС (далее в настоящем разделе - Приложение) разъяснены в п. п. 39 - 39.18 Порядка заполнения декларации.
В этом Приложении нужно отражать суммы НДС, которые ранее были приняты к вычету при строительстве (приобретении) объектов недвижимости, а теперь подлежат восстановлению и уплате в бюджет в связи с тем, что объект недвижимости стал использоваться в операциях, которые не облагаются НДС (абз. 4 и 5 п. 6 ст. 171 НК РФ).
Примечание
Подробнее о восстановлении НДС в порядке абз. 4 и 5 п. 6 ст. 171 НК РФ вы можете узнать в разд. 19.2.5 "В каких случаях требуется восстановить НДС, начисленный на объем СМР и принятый к вычету".
Из буквального содержания положений разд. VII Порядка заполнения декларации следует, что:
1) Приложение надо представлять в налоговую инспекцию один раз в год одновременно с декларацией за последний налоговый период календарного года - IV квартал (т.е. не позднее 20 января следующего года). При этом в Приложении отражаются данные за предыдущие календарные годы (год) (п. 39 Порядка заполнения декларации).
Полей для отражения года, за который представляется Приложение, форма декларации по НДС не содержит. Считается, что вы представляете Приложение за тот год, который указали на титульном листе в показателе "Отчетный год" (п. 39.2 Порядка заполнения декларации);
2) Приложение представляется в течение 10 лет начиная с года, в котором по объекту недвижимости вы начали начислять амортизацию для целей налога на прибыль (п. 4 ст. 259 НК РФ). Причем делается это по всем объектам недвижимости, по которым вы начисляете амортизацию в соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ, кроме объектов, амортизация которых в налоговом учете начата до 1 января 2006 г. (п. 39, абз. 1 п. 39.3, п. п. 39.5, 39.11 Порядка заполнения декларации).
Обратите внимание!
Положения п. 39.3 разд. VII Порядка заполнения декларации предусматривают заполнение Приложения N 1 к разд. 3 по всем объектам, амортизируемым согласно п. 4 ст. 259 НК РФ, кроме тех, амортизация которых в налоговом учете начата до 1 января 2006 г.
Однако в абз. 14 п. 3 Порядка заполнения декларации указано, что Приложение N 1 к разд. 3 заполняется, если объект недвижимости начал использоваться для не облагаемых НДС операций согласно п. 2 ст. 170 НК РФ (абз. 4 п. 6 ст. 171 НК РФ).
Таким образом, начать представлять данное Приложение вы должны по итогам того года, в котором объект недвижимости стали использовать для не облагаемых НДС операций. При этом 10-летний срок нужно отсчитывать с того года, когда началась амортизация для целей налога на прибыль (абз. 5 п. 6 ст. 171 НК РФ).
Получается, что если объект недвижимости амортизируется с 2008 г. и с этого же года используется в не облагаемых НДС операциях, то представлять Приложение в декларации необходимо 10 лет: начиная с подачи декларации за IV квартал 2008 г. и заканчивая декларацией за 2017 г.
Если же, например, амортизировать объект вы начали в 2008 г., а использовать его в не облагаемых НДС операциях позже - в 2010 г., то налог вы будете восстанавливать менее 10 лет. Соответственно, Приложение вы должны представлять начиная с декларации за IV квартал 2010 г. и заканчивая декларацией за 2017 г.
Заполнять Приложение следует отдельно по каждому из объектов недвижимости (п. 39.1 Порядка заполнения декларации);
3) Приложение не надо представлять по тем объектам недвижимости, амортизация по которым завершена или с момента ввода которых в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета прошло не менее 15 лет (абз. 2 п. 39.3 Порядка заполнения декларации).
Приложение состоит условно из двух частей. Первая часть - это строки 010 - 070. В них отражаются данные по самому объекту недвижимости, в отношении которого заполняется Приложение. Вторая часть - строка 080. В ней приводится расчет суммы НДС, подлежащей восстановлению в отчетном году, а также данные о суммах, восстановленных в прошедшие годы.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -- - - - - - - -
Фрагмент Приложения N 1 к разд. 3
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Наименование объекта │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
недвижимости └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
(код строки 010) ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Адрес местонахождения объекта недвижимости (код строки 020)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
Почтовый индекс │ │ │ │ │ │ │ Субъект Российской Федерации (код) │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Район │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Город │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Населенный пункт │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
(село, поселок └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
и т.п.)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Улица (проспект, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
переулок и т.д.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Номер ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Номер ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Номер ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
дома │ │ │ │ │ │ │ │ │ корпуса │ │ │ │ │ │ │ │ │ квартиры │ │ │ │ │ │ │ │ │
(владения) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ (строения) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ (офиса) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код операции по объекту недвижимости (код строки 030) │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
Дата ввода объекта недвижимости в эксплуатацию для исчисления │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │
амортизации (код строки 040) └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
Дата начала начисления амортизационных отчислений по объекту │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │
недвижимости (код строки 050) └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Стоимость объекта недвижимости на дату ввода объекта │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
в эксплуатацию без учета НДС (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
(код строки 060)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма НДС, принятая к вычету по объекту недвижимости (руб.) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
(код строки 070) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -- - - - - - - -
Строки 010 - 070 Приложения заполняются в течение десяти лет с одинаковыми показателями в следующем порядке (п. п. 39.6 - 39.13 Порядка заполнения декларации).
| Строка | Что указывается |
| 010 | Наименование объекта недвижимости |
| 020 | Почтовый адрес фактического места нахождения объекта недвижимости, в том числе: - почтовый индекс; - код субъекта РФ согласно Приложению N 2 к Порядку заполнения декларации; - район; - город; - населенный пункт (село, поселок и т.п.); - улица (проспект, переулок и т.д.); - номер дома (владения); - номер корпуса (строения); - номер квартиры (офиса) |
| 030 | Код операции по объекту недвижимости согласно разд. V Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации |
| 040 | Число, месяц и год, в котором объект недвижимости введен в эксплуатацию для целей начисления амортизации по данным бухгалтерского учета |
| 050 | Число, месяц и год, в котором по объекту недвижимости вы начали начислять амортизацию в налоговом учете в соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ. При этом должно соблюдаться следующее соответствие: год, указанный в стр. 050 = первая строчка гр. 1 стр. 080 |
| 060 | Стоимость объекта недвижимости без НДС на дату ввода в эксплуатацию (стр. 040) по данным бухгалтерского учета начиная с 1 января 2006 г. |
| 070 | Сумма НДС, которую вы приняли к вычету по этому объекту недвижимости по данным представленных ранее деклараций |
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент Приложения N 1 к разд. 3
(код строки 080) Дата начала Доля отгруженных Сумма НДС, подлежащая
За отчетный год использования объекта товаров восстановлению и уплате
(предыдущие недвижимости для (работ, услуг), в бюджет за календарный
отчетные годы) операций, указанных имущественных прав, год (истекшие
в п. 2 ст. 170 не облагаемых НДС, календарные годы)
Налогового кодекса в общей стоимости (руб.)
Российской Федерации отгрузки (%)
1 2 3 4
┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Строка 080 представляет собой таблицу, которая состоит из 4 граф. Сведения за соответствующий календарный год отражаются последовательно в каждой строчке этой таблицы.
Строка 080 заполняется следующим образом.
┌────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Номер │ Что надо указать │
│ графы │ │
├────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Графа 1 │Календарный год. │
│ │В первой строчке отражается календарный год, в котором начато │
│ │начисление амортизации по данным налогового учета. Во второй и │
│ │последующие календарные годы (в течение десяти лет) в графе 1 │
│ │указываются календарные годы в порядке возрастания. │
│ │Например, заполняя Приложение за 2009 г. по объекту, который вы │
│ │начали амортизировать в налоговом учете в 2007 г., в графе 1 │
│ │надо отразить последовательно 2007, 2008 и 2009 гг. │
│ │ │
│ │(код строки 080) │
│ │ За отчетный год │
│ │ (предыдущие │
│ │ отчетные годы) │
│ │ 1 │
│ │ ┌─┬─┬─┬─┐ │
│ │ │2│0│0│7│ │
│ │ └─┴─┴─┴─┘ │
│ │ ┌─┬─┬─┬─┐ │
│ │ │2│0│0│8│ │
│ │ └─┴─┴─┴─┘ │
│ │ ┌─┬─┬─┬─┐ │
│ │ │2│0│0│9│ │
│ │ └─┴─┴─┴─┘ │
├────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Графа 2 │Дата, с которой объект недвижимости начал использоваться для │
│<*> │операций, поименованных в п. 2 ст. 170 НК РФ. Указывается дата │
│ │календарного года, за который составляется Приложение │
├────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Графа 3 │Доля отгруженных в календарном году товаров (работ, услуг), │
│<*> │имущественных прав, не облагаемых НДС и указанных в п. 2 ст. 170│
│ │НК РФ, в общей стоимости отгруженных в календарном году товаров │
│ │(работ, услуг). Доля определяется исходя из стоимости │
│ │отгруженных товаров (работ, услуг), отражается в процентах и │
│ │округляется с точностью до десятичного знака, т.е. до одного │
│ │знака после запятой │
├────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Графа 4 │Сумма налога, которую следует восстановить и уплатить в бюджет │
│<*> │за календарный год, за который составляется Приложение, т.е. за │
│ │год, указанный на титульном листе в поле "Отчетный год". │
│ │Формула для расчета суммы: │
│ │ │
│ │гр. 4 стр. 080 = стр. 070 x 1/10 x гр. 3 стр. 080 / 100 │
│ │ │
│ │Значение показателя этой графы переносится в строку 090 разд. 3 │
│ │декларации за последний налоговый период календарного года: │
│ │ │
│ │┌──────────────┐ ┌──────────────────────────────┐ │
│ ││гр. 4 стр. 080├───>│стр. 090 разд. 3 декларации за│ │
│ ││ Приложения │ │ последний налоговый период │ │
│ │└──────────────┘ └──────────────────────────────┘ │
└────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────┘
--------------------------------
<*> Если в календарном году, за который составляется Приложение, объект недвижимости не использовался в операциях, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, то в графе ставится прочерк (п. 39.15 Порядка заполнения декларации).
При заполнении граф 2 - 4 строки 080 необходимо также учитывать следующее.
В этих графах отражаются показатели календарного года, указанного по соответствующей строке в графе 1.
Если вы заполняете Приложение за второй и последующие года, то показатели граф 2 - 4, соответствующие году из графы 1, вы отражаете путем переноса значений из аналогичных граф декларации, которую вы представляли за год, указанный в графе 1 (абз. 2 п. 39.14 Порядка заполнения декларации). Или вы можете просто перенести данные по соответствующим годам из декларации за предыдущий год.
Например, вы заполняете Приложение за IV квартал 2009 г. А начали его представлять с декларации за IV квартал 2007 г.
Тогда, чтобы заполнить графы 2 - 4, соответствующие 2007 и 2008 гг., отраженным в графе 1, вы должны перенести данные по аналогичным графам из деклараций за 2007 и 2008 гг. соответственно. Или просто перенести значения по этим же графам из декларации за 2008 г., ведь данные по 2007 г. в ней уже были отражены.
Обратите внимание!
Графы 2, 3, 4 Приложения N 1 к разд. 3 новой декларации (утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н) соответствуют графам 8, 10, 11 по строке 020 Приложения к декларации по старой форме (утв. Приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н).
34.5.10. ЗАПОЛНЯЕМ ПРИЛОЖЕНИЕ N 2
К РАЗДЕЛУ 3 ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС
Правила заполнения Приложения N 2 к разд. 3 (далее в настоящем разделе - Приложение) разъяснены в п. п. 40 - 40.6 Порядка заполнения декларации. В нем отражаются операции, которые совершила в истекшем налоговом периоде иностранная организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность на территории РФ через свои отделения.
Приложение заполняется отделением иностранной организацией, которое уполномочено представлять декларацию и платить налог в целом по операциям всех отделений иностранной организации, находящихся на территории РФ (п. 40 Порядка заполнения декларации).
Напомним, что иностранная организация вправе выбрать отделение, по месту регистрации которого представляется декларация и уплачивается налог. О своем выборе иностранная организация обязана письменно уведомить налоговые органы по месту нахождения своих отделений, зарегистрированных на территории РФ (п. 3 ст. 144 НК РФ, п. 40.1 Порядка заполнения декларации).
Форма соответствующего уведомления и срок его представления гл. 21 НК РФ не установлены. Поэтому, на наш взгляд, налогоплательщик вправе составить подобное заявление в произвольной форме и представить его в налоговую инспекцию в любое время до наступления срока представления декларации и уплаты налога.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Фрагмент Приложения N 2 к разд. 3
КПП подразделений Сумма налога, исчисленная Сумма
иностранной по операциям, подлежащим налоговых вычетов
организации, налогообложению (руб.)
состоящей на учете (руб.)
в налоговых органах
Российской Федерации
1 2 3
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Приложение состоит из трех граф.
В этих графах построчно отражаются соответствующие данные по каждому отделению иностранной организации, находящемуся на территории РФ.
| Номер графы | Что надо указать |
| Графа 1 | КПП по месту нахождения каждого отделения иностранной организации, операции по реализации товаров (работ, услуг) которого отражены в декларации |
| Графа 2 | Сумма налога, которая исчисляется в отношении каждого расположенного на территории РФ отделения по операциям, облагаемым по ставкам согласно п. п. 2 - 4 ст. 164 НК РФ, с учетом восстановленных сумм |
| Графа 3 | По каждому отделению сумма налогова, подлежащая вычету при осуществлении облагаемых НДС операций |
При заполнении граф 2 и 3 должно соблюдаться следующее соответствие (п. п. 40.5, 40.6 Порядка заполнения декларации).
| Показатель Приложения | Показатель разд. 3 |
| Сумма величин по графе 2 | Графа 5 строки 120 |
| Сумма величин по графе 3 | Графа 3 строки 220 |
34.5.11. ЗАПОЛНЯЕМ РАЗДЕЛ 4 ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС
Правила заполнения разд. 4 декларации разъяснены в п. п. 41 - 41.6 Порядка заполнения декларации.
Этот раздел состоит из 17 групп полей, предназначенных для отражения данных по конкретным видам операций, облагаемых НДС по ставке 0%, и строки 010, в которой указывается сумма НДС, исчисленная к уменьшению по данным всего раздела.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Фрагмент разд. 4
суммы в рублях
Код Налоговая Налоговые вычеты Сумма налога, ранее Сумма налога,
операции база по операциям, исчисленная ранее принятая
обоснованность по операциям, к вычету
применения обоснованность и подлежащая
налоговой ставки применения восстановлению
0 процентов налоговой ставки
по которым 0 процентов
документально по которым ранее не
подтверждена была документально
подтверждена
1 2 3 4 5
1010401
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010402
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010403
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010404
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010405
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010407
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010408
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010409
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010411
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010412
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010413
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010414
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010415
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010416
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010417
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010418
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010419
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Итого, сумма налога, исчисленная к уменьшению │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
по данному разделу (код строки 010) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Поля для отражения данных по операциям, облагаемым по ставке 0%, сгруппированы в пять граф.
В графе 1 указаны коды операций в соответствии с разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации.
Графы 2 - 5 надо заполнять отдельно по каждому коду операций следующим образом.
┌────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Номер │ Что надо указать │
│ графы │ │
├────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ Налоговая база │
├────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Графа 2 │Контрактная стоимость реализованных товаров (работ, услуг) <1>, │
│ │по которым обоснованность применения ставки 0% в истекшем │
│ │налоговом периоде подтверждена соответствующими документами │
├────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ Налоговые вычеты │
├────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Графа 3 │Суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), │
│ │имущественным правам, использованным при реализации товаров │
│ │(работ, услуг), по которым обоснованность применения ставки 0% │
│ │подтверждена соответствующими документами <2> │
├────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Графа 4 │Сумма НДС, ранее исчисленная по операциям реализации товаров │
│ │(работ, услуг), по которым обоснованность применения ставки 0% │
│ │не была подтверждена. При заполнении данной графы должно │
│ │соблюдаться равенство: │
│ │ │
│ │ ┌───────────────────────────────────┐ │
│ │ │ гр. 3 разд. 6 │ │
│ │ │ декларации за период, в котором │ │
│ │ │ применение ставки 0% │ │
│ │ │ не подтверждено (т.е. период, │ │
│ │ │ в котором истекли │ │
│ │ │ 180 (90) календарных дней │ │
│ │ │ со дня отгрузки) │ │
│ │ └───────────────────────────────────┘ │
│ │ или │
│ │ ┌───────────────────────────────────┐ │
│ │ │ гр. 3 (гр. 4) стр. 010 разд. 7 │ │
│ │ │ декларации по форме, утвержденной │ │
│ │ │ Приказом Минфина России │ │
│ │ │ от 07.11.2006 N 136н, за период, │ │
│ │┌──────────────┐ │ в котором применение ставки 0% │ │
│ ││ гр. 4 разд. 4│ = │ не подтверждено (т.е. период, │ │
│ │└──────────────┘ │ в котором истекли │ │
│ │ │ 180 (90) календарных дней │ │
│ │ │ со дня отгрузки) (п. 41.4 Порядка │ │
│ │ │ заполнения декларации) │ │
│ │ └───────────────────────────────────┘ │
│ │ или │
│ │ ┌───────────────────────────────────┐ │
│ │ │ гр. 3 (гр. 4) стр. 010 разд. 3 │ │
│ │ │ "нулевой" декларации по форме, │ │
│ │ │ утвержденной Приказом │ │
│ │ │ Минфина России от 28.12.2005 │ │
│ │ │ N 163н, за период, в котором │ │
│ │ │ применение ставки 0% │ │
│ │ │ не подтверждено (т.е. период, │ │
│ │ │ в котором истекли │ │
│ │ │ 180 (90) календарных дней │ │
│ │ │ со дня отгрузки) (п. 41.4 Порядка │ │
│ │ │ заполнения декларации) │ │
│ │ └───────────────────────────────────┘ │
│ │ │
│ │Обратите внимание! │
│ │Для товаров, помещенных под таможенные режимы экспорта, │
│ │международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны и│
│ │перемещения припасов в период с 1 июля 2008 г. по 31 марта │
│ │2010 г. включительно, срок для подтверждения права на применение│
│ │нулевой ставки НДС составляет 270 календарных дней. │
│ │Соответствующие изменения внесены в п. 9 ст. 165 пп. 1 ст. 1 │
│ │Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ. │
│ │Фактически продлено и закреплено на уровне Налогового кодекса РФ│
│ │действие аналогичной нормы, которая была установлена Федеральным│
│ │законом N 118-ФЗ и применялась к товарам, помещенным под │
│ │таможенный режим экспорта, международного таможенного транзита, │
│ │свободной таможенной зоны и перемещения припасов в период с │
│ │1 июля 2008 г. по 31 декабря 2009 г. (п. 6 ст. 6.1 НК РФ, │
│ │ст. 27.3 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ, Письмо │
│ │Минфина России от 31.03.2009 N 03-07-08/76). К экспорту в │
│ │Белоруссию данное правило не применяется │
├────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Графа 5 │Сумма "входного" НДС, принятая ранее к вычету по товарам │
│ │(работам, услугам), имущественным правам, по которым │
│ │обоснованность применения ставки 0% не была подтверждена, │
│ │подлежащая восстановлению <3>. │
│ │При заполнении этой строки должно соблюдаться равенство: │
│ │ │
│ │ ┌───────────────────────────────────┐ │
│ │ │ гр. 4 разд. 6 │ │
│ │ │ декларации за период, в котором │ │
│ │ │ применение ставки 0% │ │
│ │ │ не подтверждено (т.е. период, │ │
│ │ │ в котором истекли │ │
│ │ │ 180 (90) календарных дней │ │
│ │ │ со дня отгрузки) │ │
│ │ └───────────────────────────────────┘ │
│ │ или │
│ │ ┌───────────────────────────────────┐ │
│ │ │ гр. 5 стр. 010 разд. 7 │ │
│ │ │ декларации по форме, утвержденной │ │
│ │ │ Приказом Минфина России │ │
│ │ │ от 07.11.2006 N 136н, за период, │ │
│ │┌──────────────┐ │ в котором применение ставки 0% │ │
│ ││ гр. 5 разд. 4│ = │ не подтверждено (т.е. период, │ │
│ │└──────────────┘ │ в котором истекли │ │
│ │ │ 180 (90) календарных дней │ │
│ │ │ со дня отгрузки) (п. 41.5 Порядка │ │
│ │ │ заполнения декларации) │ │
│ │ └───────────────────────────────────┘ │
│ │ или │
│ │ ┌───────────────────────────────────┐ │
│ │ │ гр. 7 стр. 010 разд. 3 "нулевой" │ │
│ │ │ декларации по форме, утвержденной │ │
│ │ │ Приказом Минфина России │ │
│ │ │ от 28.12.2005 N 163н, за период, │ │
│ │ │ в котором применение ставки 0% │ │
│ │ │ не подтверждено (т.е. период, │ │
│ │ │ в котором истекли │ │
│ │ │ 180 (90) календарных дней │ │
│ │ │ со дня отгрузки) (п. 41.5 Порядка │ │
│ │ │ заполнения декларации) │ │
│ │ └───────────────────────────────────┘ │
│ │ │
│ │Обратите внимание! │
│ │Для товаров, помещенных под таможенные режимы экспорта, │
│ │международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны и│
│ │перемещения припасов в период с 1 июля 2008 г. по 31 марта │
│ │2010 г. включительно, срок для подтверждения права на применение│
│ │нулевой ставки НДС составляет 270 календарных дней. │
│ │Соответствующие изменения внесены в п. 9 ст. 165 пп. 1 ст. 1 │
│ │Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ. │
│ │Фактически продлено и закреплено на уровне Налогового кодекса РФ│
│ │действие аналогичной нормы, которая была установлена Федеральным│
│ │законом N 118-ФЗ и применялась к товарам, помещенным под │
│ │таможенный режим экспорта, международного таможенного транзита, │
│ │свободной таможенной зоны и перемещения припасов в период с │
│ │1 июля 2008 г. по 31 декабря 2009 г. (п. 6 ст. 6.1 НК РФ, │
│ │ст. 27.3 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ, Письмо │
│ │Минфина России от 31.03.2009 N 03-07-08/76). К экспорту в │
│ │Белоруссию данное правило не применяется │
└────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────┘
--------------------------------
<1> Стоимость товаров (работ, услуг), определенная в соответствии с контрактом в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на день оплаты отгруженных на экспорт товаров (выполненных работ, оказанных услуг) (п. 3 ст. 153 НК РФ).
<2> В данной графе отражаются (п. 41.3 Порядка заполнения декларации):
- суммы НДС, предъявленные продавцами при покупке на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе принятые к учету в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2008 г. включительно и уплаченные на основании платежных поручений при расчетах ценными бумагами, бартере и взаимозачете;
- суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ;
- суммы НДС, уплаченные покупателем - налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг);
- суммы НДС, исчисленные с полученных до 1 января 2006 г. авансов в счет поставки реализованных товаров, которые облагаются по ставке 0%.
<3> Одновременно эта же сумма указывается в графе 3 разд. 4.
В строке 010 указывается общая сумма налога, принимаемая к вычету по операциям реализации товаров (работ, услуг), в отношении которых применение ставки 0% подтверждено (п. 41.6 Порядка заполнения декларации):
стр. 010 = сумма показателей гр. 3 + сумма показателей гр. 4 - сумма показателей гр. 5.
Значение показателя строки 010 учитывается при расчете значений показателей строк 040 и 050 разд. 1 (абз. 3 п. 34.3 и абз. 2 п. 34.4 Порядка заполнения декларации).
34.5.12. ЗАПОЛНЯЕМ РАЗДЕЛ 5 ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС
Правила заполнения разд. 5 декларации разъяснены в п. п. 42 - 42.10 Порядка заполнения декларации.
Указанный раздел заполняется в случае, если обоснованность применения налоговой ставки 0% документально подтверждена или не подтверждена в предыдущих налоговых периодах, а право на применение налоговых вычетов по этим операциям возникло только в текущем периоде, т.е. периоде, за который представляется декларация (п. 42 Порядка заполнения декларации).
Таким образом, вы заполняете этот раздел, если в истекшем периоде у вас появились основания для вычета по операциям, облагаемым нулевой ставкой НДС, в двух случаях:
1) нулевая ставка подтверждена в одном из прошедших периодов.
Такие ситуации могут возникнуть в том случае, если документы, подтверждающие применение ставки 0%, вы собрали, а условия для применения налоговых вычетов не выполнили. Например, у вас отсутствует счет-фактура поставщика.
При этом нужно учитывать, что суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров, вы можете заявить к вычету до истечения трех лет после окончания налогового периода, за который подавалась декларация по нулевой ставке (дополнительно см. Письмо Минфина России от 03.05.2007 N 03-07-08/95);
2) нулевая ставка не подтверждена в установленный срок.
Речь идет о следующей ситуации. Например, в течение 180 дней вам не удалось собрать документы в подтверждение права на применение ставки НДС 0% по экспортной операции. В связи с этим в одном из прошедших периодов вы подали декларацию по НДС, в разд. 6 которой представили данные по этой операции <2>. При этом вы не заявили по ней вычеты, так как не были выполнены все необходимые условия для их применения (например, не было счетов-фактур). В периоде представления декларации за истекший период все условия для применения налогового вычета "входного" НДС вы выполнили. Следовательно, сумму "входного" НДС вы отражаете в разд. 5.
--------------------------------
<2> Напомним, что разд. 6 новой декларации (утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н) соответствует разд. 7 старой декларации (утв. Приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н).
Примечание
Подробнее о налоговых вычетах и условиях для их применения вы можете прочитать в разд. 13.1 "Налоговые вычеты. Порядок их применения".
Напоминаем вам, что при представлении разд. 5 в части операций, по которым ставка НДС 0% была подтверждена в одном из предыдущих периодов, не следует повторно представлять пакет документов, обосновывающих применение нулевой ставки (последний абзац п. 3 Порядка заполнения декларации).
При заполнении указанного раздела нужно учитывать следующий момент: он заполняется отдельно по каждому налоговому периоду, в котором была подтверждена (не подтверждена) обоснованность применения нулевой ставки, а право на налоговые вычеты еще не возникло (п. 42.3 Порядка заполнения декларации).
Например, по итогам I квартала 2010 г. у вас появились счета-фактуры сразу по трем экспортным операциям, одна из которых была отражена в разд. 5 декларации за II квартал 2009 г. <3>, а две другие соответственно в разд. 5 и 7 декларации за III квартал 2009 г.
В этой ситуации в декларации за I квартал 2010 г. вам необходимо заполнить два раза разд. 5.
В одном надо отразить операцию, нулевая ставка по которой была подтверждена во II квартале. В другом - операцию, нулевая ставка по которой была подтверждена в III квартале, и операцию, по которой в III квартале истек срок для подтверждения нулевой ставки.
--------------------------------
<3> Напомним, что разд. 5 и 7 декларации, форма которой действовала при представлении отчетности по НДС за II, III кварталы 2009 г. (утв. Приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н), соответствуют разд. 4 и 6 новой декларации (утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н).
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент разд. 5
┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
Отчетный год │ │ │ │ │ Налоговый период (код) │ │ │ суммы в рублях
└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘
Код По операциям, обоснованность По операциям, обоснованность применения
операции применения налоговой ставки налоговой ставки 0 процентов по которым
0 процентов по которым документально не подтверждена
документально подтверждена в предыдущих налоговых периодах
в предыдущих налоговых периодах
Налоговая Налоговые вычеты Налоговая база Налоговые вычеты
база
1 2 3 4 5
1010401
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010402
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010403
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010404
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010405
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010407
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010408
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010409
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010411
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010412
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010413
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010414
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010415
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010416
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010417
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010418
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010419
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, исчисленная │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
к уменьшению по данному └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
разделу (код строки 010)
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Указанный раздел состоит из:
1) поля "Отчетный год";
2) поля "Налоговый период (код)";
3) 17 групп полей, предназначенных для отражения данных по конкретным видам операций, облагаемых НДС по ставке 0%;
4) строки 010, в которой отражается сумма НДС, исчисленная к уменьшению по соответствующей странице разд. 5 отдельно:
- для операций, по которым нулевая ставка ранее подтверждена;
- для операций, по которым нулевая ставка не подтверждена.
Поля "Отчетный год" и "Налоговый период (код)" заполняются на основании сведений, указанных на титульном листе соответствующей декларации, в которой ранее отражались операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения нулевой ставки по которым подтверждена или не подтверждена (п. 42.2 Порядка заполнения декларации).
При этом код налогового периода определяется в соответствии с Приложением N 3 к Порядку заполнения.
В приведенном выше примере эта часть разд. 5 декларации за I квартал 2010 г. будет выглядеть так:
1) разд. 5 по операции, подтвержденной во II квартале 2009 г.:
┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
Отчетный год │2│0│0│9│ Налоговый период (код) │2│2│
└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘
2) разд. 5 по операциям, одна из которых подтверждена, а другая не подтверждена в III квартале 2009 г.:
┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
Отчетный год │2│0│0│9│ Налоговый период (код) │2│3│
└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘
Поля для отражения данных по операциям, облагаемым по ставке 0%, сгруппированы в 5 столбцов (граф).
В графе 1 указаны коды операций согласно разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации.
Графы 2 и 3 надо заполнять отдельно по каждому коду операций следующим образом.
Графы 2 и 3 предназначены для отражения налоговой базы и налоговых вычетов по операциям, нулевая ставка по которым ранее подтверждена.
| Номер графы | Что надо указать |
| Налоговая база | |
| Графа 2 | Контрактная стоимость реализованных товаров (работ, услуг) <*>, по которым обоснованность применения ставки 0% подтверждена соответствующими документами в периоде, который отражен в полях "Отчетный год" и "Налоговый период (код)" |
| Налоговые вычеты | |
| Графа 3 | Сумма "входного" НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, использованным при реализации товаров (работ, услуг), по которым обоснованность применения ставки 0% подтверждена соответствующими документами в периоде, который отражен в полях "Отчетный год" и "Налоговый период (код)", а право на налоговые вычеты возникло в периоде, за который представляется декларация |
По строке 010 в графе 3 отражается сумма всех значений, приведенных в указанной графе по конкретным операциям, которые отражены в данной странице декларации (п. 42.7 Порядка заполнения декларации).
Графы 4 и 5 предназначены для отражения налоговой базы и налоговых вычетов по операциям, нулевая ставка по которым ранее не подтверждена.
| Номер графы | Что надо указать |
| Налоговые вычеты | |
| Графа 4 | Контрактная стоимость реализованных товаров (работ, услуг), по которым обоснованность применения ставки 0% документально не была подтверждена в периоде, который отражен в полях "Отчетный год" и "Налоговый период (код)" |
| Налоговые вычеты | |
| Графа 5 | Сумма "входного" НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, использованным при реализации товаров (работ, услуг), по которым обоснованность применения ставки 0% не подтверждена соответствующими документами в периоде, который отражен в полях "Отчетный год" и "Налоговый период (код)", а право на налоговые вычеты возникло в периоде, за который представляется декларация |
По строке 010 в графе 5 отражается сумма всех значений, приведенных в указанной графе по конкретным операциям, которые отражены в данной странице декларации (п. 42.10 Порядка заполнения декларации).
Отметим, что стоимость товаров (работ, услуг), определенная в соответствии с контрактом в иностранной валюте, при переносе в графы 2 и 4 пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на день отгрузки (п. 3 ст. 153, пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167 НК РФ) (см. Письмо ФНС России от 30.03.2006 N ММ-6-03/342@).
В графах 3 и 5 отражаются (п. п. 42.6, 42.9 Порядка заполнения декларации):
- суммы НДС, предъявленные продавцами при покупке на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе принятые к учету в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2008 г. включительно и уплаченные на основании платежных поручений при расчетах ценными бумагами, бартере и взаимозачете;
- суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ;
- суммы НДС, уплаченные покупателем - налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг).
Значения показателей по графам 3 и 5 строки 010 участвуют при расчете значения показателей строк 040 и 050 разд. 1 декларации (абз. 3 п. 34.3 и абз. 2 п. 34.4 Порядка заполнения декларации).
34.5.13. ЗАПОЛНЯЕМ РАЗДЕЛ 6 ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС
Правила заполнения разд. 6 разъяснены в п. п. 43 - 43.7 Порядка заполнения декларации.
Раздел 6 заполняется в том случае, если в установленный срок (в течение 180 или 90 (для Белоруссии) календарных дней со дня отгрузки товара на экспорт) налогоплательщик не собрал необходимый пакет документов и, таким образом, у него возникла обязанность по уплате НДС по ставке 18 или 10%. При этом разд. 6 заполняется в уточненной декларации за тот налоговый период, на который приходится отгрузка по операции с неподтвержденной нулевой ставкой (абз. 20, 24 п. 3 Порядка заполнения декларации).
Обратите внимание!
Для товаров, помещенных под таможенные режимы экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны и перемещения припасов в период с 1 июля 2008 г. по 31 марта 2010 г. включительно, срок для подтверждения экспорта составляет 270 календарных дней. Соответствующие изменения внесены в п. 9 ст. 165 НК РФ п. 1 ст. 1, ч. 1, 3 ст. 5 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ.
Фактически продлено и закреплено на уровне Налогового кодекса РФ действие аналогичной нормы, которая была установлена Федеральным законом от 05.08.2000 N 118-ФЗ и применялась к товарам, помещенным под таможенный режим экспорта в период с 1 июля 2008 г. по 31 декабря 2009 г. (п. 6 ст. 6.1 НК РФ, ст. 27.3 Закона N 118-ФЗ, Письмо Минфина России от 31.03.2009 N 03-07-08/76). К экспорту в Белоруссию данное правило не применяется.