Практическое пособие по ндс часть I. Общие положения глава налогоплательщики ндс
| Вид материала | Документы |
- Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава налогоплательщики ндфл, 6418.24kb.
- Практическое пособие по налогу на прибыль часть I. Общие положения глава налогоплательщики, 7093.8kb.
- Налог на добавленную стоимость (ндс). Глава 21 нк РФ особенности (преимущества) ндс, 1631.25kb.
- 18 марта 2011 г, 42.17kb.
- Задания для самостоятельной работы по дисциплине: «Налоги и налогообложение», 23.94kb.
- Международный лизинг, 120.16kb.
- Практическое пособие по налогу на имущество организаций часть I. Общие положения глава, 10536.78kb.
- Характеристика упрощенной системы налогообложения, 89.21kb.
- Методика аудита расчетов с бюджетом по ндс 19 Планирование аудита расчетов с бюджетом, 697.62kb.
- Семинар г. Новосибирск, Администрация Октябрьского района (ул. Сакко и Ванцетти, 33),, 30.79kb.
34.5. ЗАПОЛНЯЕМ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДС
Декларация по НДС заполняется на основании книг продаж, книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика (налогового агента), а в случаях, установленных НК РФ, - на основании регистров налогового учета налогоплательщика (налогового агента) (п. 4 Порядка заполнения декларации).
34.5.1. СТРУКТУРА ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС
Декларация по НДС (форма по КНД 1151001) включает (п. 3 Порядка заполнения декларации):
- титульный лист;
- разд. 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика";
- разд. 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента";
- разд. 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации";
- Приложение N 1 "Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за отчетный год и предыдущие отчетные годы" к разд. 3 декларации;
- Приложение N 2 "Расчет суммы налога, исчисленной по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения)" к разд. 3 декларации;
- разд. 4 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена";
- разд. 5 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)";
- разд. 6 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена";
- разд. 7 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев".
34.5.2. КАКИЕ РАЗДЕЛЫ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС
НАДО ЗАПОЛНЯТЬ
В зависимости от конкретной ситуации перечень разделов декларации по НДС, которые вы должны заполнить и представить в налоговый орган, может быть различным.
Применительно к операциям на внутреннем рынке эта зависимость представлена в таблице.
┌──────────────────────────────┬─────────────────────┬────────────────────┐
│ Ситуация, которая имела место│ Разделы декларации, │ Основание │
│ в истекшем налоговом периоде │ которые надо │ │
│ │ заполнить │ │
├──────────────────────────────┼─────────────────────┼────────────────────┤
│1. Вы совершали как облагаемые│Титульный лист │абз. 2, 3, 5, 14, 15│
│НДС, так и не облагаемые НДС │Раздел 1 │п. 3 Порядка │
│операции │Раздел 3 │заполнения │
│ │Приложение N 2 к │декларации │
│ │разд. 3 │ │
│ │(при наличии у │ │
│ │налогоплательщика - │ │
│ │иностранной │ │
│ │организации │ │
│ │нескольких отделений │ │
│ │на территории РФ) │ │
│ │Раздел 7 │ │
│------------------------------│+ │--------------------│
│если в такой ситуации вы были │Раздел 2 │абз. 3, 9, 10, 13 │
│также налоговым агентом │ │п. 3 Порядка │
│ │ │заполнения │
│ │ │декларации │
├──────────────────────────────┼─────────────────────┼────────────────────┤
│2. Вы не совершали облагаемые │Декларацию по │абз. 2, 4 п. 3 │
│НДС операции и операции, │упрощенной форме, │Порядка заполнения │
│освобожденные от │утвержденной Приказом│декларации │
│налогообложения │Минфина России │ │
│ │от 10.07.2007 N 62н │ │
│------------------------------│+ │--------------------│
│если в такой ситуации вы были │Титульный лист │абз. 3, 9, 10, 13 │
│также налоговым агентом │Раздел 2 │п. 3 Порядка │
│ │ │заполнения │
│ │ │декларации │
├──────────────────────────────┼─────────────────────┼────────────────────┤
│3. Вы совершали только │Титульный лист │абз. 2, 3, 14, 15 │
│операции, облагаемые НДС │Раздел 1 │п. 3 Порядка │
│ │Раздел 3 │заполнения │
│ │Приложение N 2 к │декларации │
│ │разд. 3 │ │
│ │(при наличии у │ │
│ │налогоплательщика - │ │
│ │иностранной │ │
│ │организации │ │
│ │нескольких отделений │ │
│ │на территории РФ) │ │
│------------------------------│+ │--------------------│
│если в такой ситуации вы были │Раздел 2 │абз. 3, 9, 10, 13 │
│также налоговым агентом │ │п. 3 Порядка │
│ │ │заполнения │
│ │ │декларации │
├──────────────────────────────┼─────────────────────┼────────────────────┤
│4. Вы совершали только │Титульный лист │абз. 2, 3, 5 п. 3 │
│операции: │Раздел 1 с прочерками│Порядка заполнения │
│- не облагаемые НДС (ст. 149 │Раздел 7 │декларации │
│НК РФ); │ │ │
│- не признаваемые объектом │ │ │
│налогообложения (п. 2 ст. 146 │ │ │
│НК РФ); │ │ │
│- по реализации товаров │ │ │
│(работ, услуг), местом │ │ │
│реализации которых не │ │ │
│признается территория РФ │ │ │
│(ст. ст. 147, 148 НК РФ), │ │ │
│и (или) вы получали оплату │ │ │
│(частичную оплату) в счет │ │ │
│предстоящих поставок товаров │ │ │
│(работ, услуг), длительность │ │ │
│производственного цикла │ │ │
│изготовления которых больше │ │ │
│6 месяцев, и воспользовались │ │ │
│правом не облагать их НДС │ │ │
│(п. 13 ст. 167 НК РФ) │ │ │
│------------------------------│+ │--------------------│
│если в такой ситуации вы были │Раздел 2 │абз. 3, 9, 10, 13 │
│также налоговым агентом │ │п. 3 Порядка │
│ │ │заполнения │
│ │ │декларации │
├──────────────────────────────┼─────────────────────┼────────────────────┤
│5. Вы были налоговым агентом и│Титульный лист │абз. 2, 3, 9, 10 │
│осуществляли только операции, │Раздел 2 │п. 3 Порядка │
│предусмотренные ст. 161 НК РФ │ │заполнения │
│ │ │декларации │
├──────────────────────────────┼─────────────────────┼────────────────────┤
│6. Вы были налоговым агентом и│Титульный лист │абз. 3, 9, 11 п. 3 │
│при этом применяли специальный│Раздел 1 (при │Порядка заполнения │
│налоговый режим (УСН, ЕСХН, │отсутствии │декларации │
│ЕНВД) │показателей с │ │
│ │прочерками) │ │
│ │Раздел 2 │ │
├──────────────────────────────┼─────────────────────┼────────────────────┤
│7. Вы были налоговым агентом и│Титульный лист │абз. 3, 7, 9, 12 │
│при этом освобождены от уплаты│Раздел 1 с прочерками│п. 3 Порядка │
│НДС по ст. 145 НК РФ │Раздел 2 │заполнения │
│ │ │декларации │
├──────────────────────────────┼─────────────────────┼────────────────────┤
│8. Вы выставили счет-фактуру с│Титульный лист │абз. 6 - 8 п. 3 │
│выделенной суммой НДС, при том│Раздел 1 │Порядка заполнения │
│что: │ │декларации │
│- применяли специальный │ │ │
│налоговый режим (УСН, ЕСХН, │ │ │
│ЕНВД); │ │ │
│- были освобождены от уплаты │ │ │
│НДС по ст. 145 НК РФ; │ │ │
│- осуществляли только │ │ │
│операции, не облагаемые НДС │ │ │
│согласно ст. 149 НК РФ; │ │ │
│- являетесь плательщиком НДС и│ │ │
│ЕНВД, но осуществляли только │ │ │
│операции, которые облагаются │ │ │
│ЕНВД │ │ │
├──────────────────────────────┼─────────────────────┼────────────────────┤
│9. Если в календарном году вы │Приложение N 1 к │абз. 14 п. 3 │
│начали использовать │разд. 3 <*> │Порядка заполнения │
│построенный или приобретенный │ │декларации │
│объект недвижимости (ОС) для │ │ │
│операций, указанных в п. 2 │ │ │
│ст. 170 НК РФ │ │ │
└──────────────────────────────┴─────────────────────┴────────────────────┘
--------------------------------
<*> Представляется вместе с декларацией за последний налоговый период (IV квартал) календарного года (п. 39 Порядка заполнения декларации).
Применительно к операциям, облагаемым по ставке НДС 0% (в отсутствие иных хозяйственных операций), зависимость представлена в таблице.
| Ситуация, которая имела место в истекшем налоговом периоде | Разделы декларации, которые надо заполнить | Основание |
| Вы собрали документы, обосновывающие применение ставки 0% | Титульный лист Раздел 1 Раздел 4 <*> | абз. 2, 3, 16 - 19, 21 - 23, 25 п. 3 Порядка заполнения декларации |
| Вы не собрали в установленный срок документы, обосновывающие применение ставки 0% | Титульный лист Раздел 1 Раздел 6 уточненной декларации за налоговый период, на который приходится отгрузка | абз. 2, 3, 16, 20, 24 п. 3 Порядка заполнения декларации |
| Вы выполнили все условия для применения налоговых вычетов по операциям, по которым документы, обосновывающие применение ставки 0%: - представлены в предыдущих периодах; - не были представлены в предыдущих периодах | Титульный лист Раздел 1 Раздел 5 <**> | абз. 2, 3, 16, 26 п. 3 Порядка заполнения декларации |
--------------------------------
<*> Одновременно с разд. 4 декларации представляются документы, обосновывающие применение ставки 0% (абз. 17 - 19, 22, 23 п. 3 Порядка заполнения декларации):
- при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пп. 1 - 6, 8 - 10 п. 1 ст. 164 НК РФ, - документы, указанные в ст. 165 НК РФ (абз. 17 п. 3 Порядка заполнения декларации);
- при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пп. 7 п. 1 ст. 164 НК РФ, - документы, установленные Постановлением Правительства РФ от 30.12.2000 N 1033 "О применении нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей" (абз. 18 п. 3 Порядка заполнения декларации; дополнительно по данному вопросу см. Постановления Президиума ВАС РФ от 25.11.2008 N 9515/08, от 23.09.2008 N 6288/07, ФАС Московского округа от 20.03.2009 N КА-А40/2193-09, от 17.12.2008 N КА-А40/11697-08, от 10.11.2008 N КА-А40/10366-08);
- при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных п. 12 ст. 165 НК РФ, - документы, установленные Постановлением Правительства РФ от 22.07.2006 N 455 "Об утверждении Правил применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации" (абз. 19 п. 3 Порядка заполнения декларации);
- при экспорте товаров в Республику Беларусь - документы, предусмотренные п. 2 разд. II Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, являющегося неотъемлемой частью Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15.09.2004 (далее - Положение) (абз. 22 п. 3 Порядка заполнения декларации);
- при реализации работ (услуг) по изготовлению товаров, вывозимых в Республику Беларусь, при реализации работ (услуг) по переработке товаров, ввезенных из Республики Беларусь для переработки, а также при реализации работ (услуг) по ремонту, модернизации или переоборудованию транспортных средств, ввезенных из Республики Беларусь для ремонта, - документы, предусмотренные п. 2 разд. II Положения (абз. 23 п. 3 Порядка заполнения декларации).
<**> При представлении разд. 5 пакет документов, подтверждающих применение ставки 0%, повторно не представляется (абз. 27 п. 3 Порядка заполнения декларации).
Обращаем ваше внимание на то, что разд. 4 - 6 декларации представляются только при наличии в них соответствующих сведений (абз. 16 п. 3 Порядка заполнения декларации). Если такие сведения отсутствуют, то представлять указанные разделы нет необходимости.
Декларацию по НДС необходимо заполнить в следующей последовательности:
1) Приложение N 1 к разд. 3 (один раз в год);
2) разд. 3;
3) разд. 4;
4) разд. 5;
5) разд. 6 (только в уточненной декларации за период, на который приходится отгрузка с неподтвержденной нулевой ставкой);
6) разд. 1;
7) разд. 2;
8) Приложение N 2 к разд. 3 (только для иностранных организаций);
9) разд. 7;
10) титульный лист.
Такой порядок заполнения декларации объясняется тем, что данные разд. 3 - 6 нужны для заполнения разд. 1. Для заполнения титульного листа необходимо знать общее количество заполненных страниц декларации, поэтому он заполняется в последнюю очередь.
34.5.3. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС
При заполнении декларации по НДС следует руководствоваться следующими общими правилами.
1. Показатели в декларации по НДС отражаются в определенных полях. Каждое поле имеет некоторое число знакомест (ячеек).
Обычно одному показателю соответствует одно поле. Но есть исключения:
а) дробные показатели отражаются в двух полях, которые разделены:
- косой чертой (для правильной дроби);
- точкой (для десятичной дроби);
б) даты отражаются в трех полях, которые разделены точками, в такой последовательности: число (два знака) - месяц (два знака) - год (четыре знака) (п. 13 Порядка заполнения декларации).
2. Все поля заполняются слева направо начиная с первой (левой) ячейки (п. 15 Порядка заполнения декларации).
3. Все стоимостные показатели приводятся в рублях. При этом значение менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до целого рубля (п. 17 Порядка заполнения декларации).
4. Для кода по ОКАТО отводится 11 ячеек. Если ваш код содержит меньше 11 знаков, в свободных ячейках ставятся нули. Например: "12445698000" (п. 16 Порядка заполнения декларации).
5. На каждой странице декларации ставятся:
- ИНН и КПП налогоплательщика (п. п. 20, 34, 37, 38, 41, 42.1, 43, 44.1 Порядка заполнения декларации);
- порядковый номер страницы (п. п. 20, 34, 37, 38, 41, 42.1, 43, 44.1 Порядка заполнения декларации).
Нумерация страниц декларации сквозная. То есть независимо от того, какие разделы и сколько раз вы заполняете, нумеровать надо все страницы друг за другом начиная с титульного листа.
Поле для номера страницы имеет три ячейки. Если номер состоит из одного или двух знаков, в первых ячейках проставляются нули. Например: "003", "011" (п. 14 Порядка заполнения декларации);
- дата заполнения и подпись лица, подписавшего декларацию: руководителя организации, индивидуального предпринимателя или их представителя (абз. 9 п. 31 Порядка заполнения декларации).
Примечание
Подробнее о порядке проставления ИНН и КПП и подписания декларации представителями налогоплательщика вы прочитаете в разд. 34.5.5 "Заполняем титульный лист декларации по НДС".
34.5.4. ОСОБЕННОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС
В БУМАЖНОМ ВИДЕ
Если вы заполняете декларацию по НДС в бумажном виде, то кроме общих правил заполнения вам нужно соблюдать следующие нормы.
1. Заполнять нужно только утвержденную форму (или бланк) декларации. Делать это можно от руки или на компьютере (п. 9 Порядка заполнения декларации).
2. Вносить в декларацию исправления с помощью корректирующего средства запрещается (п. 10 Порядка заполнения декларации).
3. Декларацию можно распечатать на принтере. Однако двусторонняя печать декларации запрещена. Каждая страница должна быть распечатана на отдельном листе (п. п. 9, 11 Порядка заполнения декларации).
4. При сшивании декларации нельзя допускать повреждения бумаги (п. 12 Порядка заполнения декларации).
5. На каждом листе формы декларации по НДС приведен особый двумерный штрихкод:
┌─┐ │││││││││││┌─┐
└─┘ │││││││││││└─┘
│0030│8021│
Его наличие не является обязательным. У вас должны принять декларацию и в том случае, если его нет или он нечитаем (абз. 2 - 7 п. 8 Порядка заполнения декларации).
6. Если вы заполняете декларацию от руки на готовом бланке, то имейте в виду (п. п. 18.1 - 18.3 Порядка заполнения декларации):
- допустимо использовать только чернила черного, фиолетового или синего цвета;
- все слова надо отражать заглавными печатными буквами;
- во всех ячейках, которые не заполняются, надо ставить прочерк (в том числе и в пустых полях). А именно если в поле остаются пустые ячейки, то через них надо провести прямую горизонтальную черту.
7. Если вы заполняете декларацию на компьютере, то (п. 18.4 Порядка заполнения декларации):
- прочерки в незаполненных ячейках можно не ставить;
- обрамление ячеек может отсутствовать;
- изменять размеры и расположение полей нельзя;
- печать знаков должна осуществляться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.
34.5.5. ЗАПОЛНЯЕМ ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС
Правила заполнения титульного листа разъяснены в п. п. 19 - 32 Порядка заполнения декларации.
На этом листе вы должны заполнить все показатели, кроме показателей раздела "Заполняется работником налогового органа".
| Показатель | Что надо указывать | |||||||
| "ИНН" и "КПП" | - идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет: | Идентификационный номер налогоплательщика для индивидуального предпринимателя и физического лица, являющегося налоговым агентом | ||||||
| для российской организации | для иностранной организации | |||||||
| крупнейших налогоплательщиков | всех остальных | по месту нахождения подразделения | по месту нахождения недвижимости или транспортных средств | |||||
| согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 9-КНС <1>) или Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе (форма N 9-КНУ, утв. Приказом ФНС России от 26.04.2005 N САЭ-3-09/178) | согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 12-1-7 <2>, или форма N 09-1-2 <3>, или форма N 1-1-Учет <4> в зависимости от даты постановки на учет) | согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 2401ИМД) или Информационному письму об учете в налоговом органе отделения иностранной организации (форма N 2201И, утв. Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124) | согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 2401ИМД) или Информационному письму об учете в налоговом органе недвижимого имущества и транспортных средств (форма N 2202ИМ, утв. Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124) | согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 12-2-4 <2>, или форма N 09-2-2 <3>, или форма N 2-1-Учет <4> в зависимости от даты постановки на учет) | ||||
| Так как поле "ИНН" состоит из 12 ячеек, а ИНН организации - из 10 знаков, то в последних двух ячейках надо проставить прочерки, если декларация представляется на бумажном носителе | | |||||||
| "Стр." | - цифры 001 | |||||||
| "Номер корректировки" | если вы заполняете первичную декларацию за истекший налоговый период | - в первой ячейке поля надо проставить цифру 0; - во второй ячейке поля при заполнении декларации в бумажном виде нужно поставить прочерк, в электронной форме можно ничего не проставлять | ||||||
| если вы заполняете корректирующую (уточненную) декларацию | - в первой ячейке поля надо проставить цифру начиная с 1 согласно порядковому номеру уточненной декларации за налоговый период; - в незаполненных ячейках при заполнении декларации в бумажном виде нужно поставить прочерк, в электронной форме можно ничего не проставлять | |||||||
| "Налоговый период (код)" | - код налогового периода, за который заполняется декларация. Код определяется согласно Приложению N 3 к Порядку заполнения декларации | |||||||
| "Отчетный год" | | | ||||||
| | - четыре цифры, обозначающие год, за налоговый период которого представляется | |||||||
| | декларация | |||||||
| "Представляется в налоговый орган (код)" | - код налогового органа, в который подается налоговая декларация | |||||||
| "По месту нахождения (учета) (код)" | - указывается код 400, который означает, что декларация подается по месту постановки на учет налогоплательщика | |||||||
| "Налогоплательщик" | организация | - наименование российской организации; - наименование отделения иностранной организации, которое уполномочено подавать декларацию в целом по операциям всех отделений иностранной организации, расположенных на территории РФ | ||||||
| индивидуальный предприниматель или физическое лицо, исполняющее обязанности налогового агента | - полностью фамилия, имя, отчество в соответствии с документами, удостоверяющими личность | |||||||
| "Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД" | - код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст | |||||||
| "Номер контактного телефона" | - номер контактного телефона (вместе с кодом города) организации или индивидуального предпринимателя | |||||||
| "На __ страницах" | - количество страниц, на которых составлена декларация | |||||||
| "с приложением подтверждающих документов или их копий на __ листах" | - количество листов подтверждающих документов (их копий), которые приложены к декларации (включая количество листов документа, подтверждающего полномочия уполномоченного представителя, если он представляет декларацию) | |||||||
| "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю:" | Если декларацию подают: 1) налогоплательщики, в том числе: - участники товариществ, доверительные управляющие, концессионеры в соответствии со ст. 174.1 НК РФ; - лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС; 2) налоговые агенты | |||||||
| Организация в соответствующих полях раздела приводит: - цифру 1 в первом поле раздела; - построчно фамилию, имя и отчество руководителя организации полностью; - подпись руководителя, заверенную печатью организации <5>; - дату подписания | Индивидуальный предприниматель в соответствующих полях раздела приводит: - цифру 1 в первом поле раздела; - свою подпись <5>; - дату подписания | |||||||
| Если декларацию подает законный или уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) | ||||||||
| Организация-представитель в соответствующих полях раздела приводит: - цифру 2 в первом поле раздела; - построчно фамилию, имя и отчество руководителя организации-представителя полностью; - наименование организации-представителя; - подпись руководителя, заверенную печатью организации-представителя <5>; - дату подписания; - наименование документа, который подтверждает полномочия организации-представителя (копия прикладывается к декларации) | Физическое лицо - представитель в соответствующих полях раздела приводит: - цифру 2 в первом поле раздела; - построчно свои фамилию, имя и отчество полностью; - свою подпись <5>; - дату подписания; - наименование документа, который подтверждает его полномочия (копия прикладывается к декларации) | |||||||
--------------------------------
<1> Форма, утвержденная Приказом МНС России от 31.08.2001 N БГ-3-09/319, используется налогоплательщиками, которые зарегистрированы до 27 августа 2005 г., т.е. до даты вступления в силу Приказа Минфина России от 11.07.2005 N 85н.
<2> Формы, утвержденные Приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309, используются налогоплательщиками, которые зарегистрированы до 10 апреля 2004 г., т.е. до даты вступления в силу Приказа МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178.
<3> Формы, утвержденные Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178, используются налогоплательщиками, которые зарегистрированы в период с 10 апреля 2004 г. до 23 января 2007 г., т.е. до даты вступления в силу Приказа ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@.
<4> Формы, утвержденные Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@, используются налогоплательщиками, которые зарегистрированы с 23 января 2007 г.
<5> Не допускается подписывать декларацию посредством проставления оттиска факсимильного клише оригинальной подписи (Определение ВАС РФ от 02.06.2008 N 6600/08).
34.5.6. ЗАПОЛНЯЕМ РАЗДЕЛ 1 ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС
Напоминаем вам, что разд. 1 декларации представляют все налогоплательщики НДС.
Правила заполнения этого раздела разъяснены в п. п. 33 - 34.4 Порядка заполнения декларации.
Помимо ИНН, КПП и порядкового номера страницы в этом разделе вы должны заполнить показатели строк с 010 по 050.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Фрагмент разд. 1
Показатели Код Значения показателей
строки
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код по ОКАТО 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код бюджетной 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
классификации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
исчисленная к уплате └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
в бюджет в соответствии
с пунктом 5 статьи 173
Налогового кодекса
Российской Федерации
(руб.)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
исчисленная к уплате └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
в бюджет в соответствии
с пунктом 1 статьи 173
Налогового кодекса
Российской Федерации
(руб.) (величина
разницы суммы строк 230
раздела 3, 020 раздела 6
и суммы строк 240
раздела 3, 010 раздела 4,
010 раздела 5 (графы 3),
010 раздела 5 (графы 5),
030 раздела 6 больше
или равна нулю)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
исчисленная к возмещению └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
из бюджета в
соответствии с пунктом 1
статьи 173 Налогового
кодекса Российской
Федерации (руб.)
(величина разницы
суммы строк 230
раздела 3, 020 раздела 6
и суммы строк 240
раздела 3, 010
раздела 4, 010 раздела 5
(графы 3), 010 раздела 5
(графы 5), 030 раздела 6
меньше нуля)
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
По строке 010 отражается код района, города и т.д. в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413.
По строке 020 указывается двадцатизначный КБК в соответствии с законодательством РФ о бюджетной классификации. При подаче декларации за IV квартал 2009 г. в эту строку нужно вписывать 182 1 03 01000 01 1000 110 (НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации). Основание - Приказ Минфина России от 25.12.2008 N 145н. Согласно Приказу Минфина России от 30.12.2009 N 150н этот же код применяется и в 2010 г.
Строку 030 заполняют только определенные категории лиц, в случае если они выставляли покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС, но при этом такая обязанность у них отсутствовала. К ним относятся лица, которые:
- не являются налогоплательщиками, а применяют специальный налоговый режим в виде УСН, ЕНВД, ЕСХН;
- освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС по ст. 145 НК РФ;
- реализуют товары (работы, услуги), не облагаемые НДС.
В таких случаях по строке 030 указывается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ.
Сумму налога по строке 030 нужно уплатить в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором состоялась реализация товаров (работ, услуг) (абз. 1 п. 4 ст. 174 НК РФ).
Данная сумма не отражается в разд. 3 декларации и не участвует в расчете показателей по строкам 040 и 050 (абз. 2 п. 34.3 Порядка заполнения декларации).
Строки 040 или 050 заполняются в зависимости от ситуации. В них указывается либо сумма налога, которая исчислена к уплате в бюджет (строка 040) в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ, либо сумма НДС к возмещению из бюджета (строка 050).
Строки 040 или 050 нужно заполнить следующим образом (абз. 3 п. 34.3, абз. 2 п. 34.4 Порядка заполнения декларации).
| Код строки | Показатель | Когда надо заполнять | Как рассчитывается значение показателя |
| 040 | Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ (руб.) <*> | Если величина (стр. 230 разд. 3 + стр. 020 разд. 6) - (стр. 240 разд. 3 + стр. 010 разд. 4 + стр. 010 разд. 5 (графы 3) + стр. 010 разд. 5 (графы 5) + стр. 030 разд. 6) > или = 0 | (стр. 230 разд. 3 + стр. 020 разд. 6) - (стр. 240 разд. 3 + стр. 010 разд. 4 + стр. 010 разд. 5 (графы 3) + стр. 010 разд. 5 (графы 5) + стр. 030 разд. 6) |
| 050 | Сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ (руб.) | Если величина (стр. 230 разд. 3 + стр. 020 разд. 6) - (стр. 240 разд. 3 + стр. 010 разд. 4 + стр. 010 разд. 5 (графы 3) + стр. 010 разд. 5 (графы 5) + стр. 030 разд. 6) < 0 | (стр. 230 разд. 3 + стр. 020 разд. 6) - (стр. 240 разд. 3 + стр. 010 разд. 4 + стр. 010 разд. 5 (графы 3) + стр. 010 разд. 5 (графы 5) + стр. 030 разд. 6) |
--------------------------------
<*> Сумма налога по данной строке подлежит уплате в бюджет равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты - не позднее 20-го числа каждого месяца (п. 1 ст. 174 НК РФ).
34.5.7. ЗАПОЛНЯЕМ РАЗДЕЛ 2 ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС
Правила заполнения разд. 2 разъяснены в п. п. 35 - 37.8 Порядка заполнения декларации. В этом разделе отражаются суммы НДС, которые были исчислены налоговым агентом.
В первую очередь налоговому агенту надо иметь в виду, что в зависимости от ситуации у него может возникнуть обязанность заполнять разд. 2 либо на одной странице (по существу, один раздел), либо на нескольких страницах (по существу, несколько разделов).
| Операция, совершаемая налоговым агентом | Как заполнять | |
| Приобретение на территории РФ товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве плательщиков НДС (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ) | В истекшем налоговом периоде выплачивался доход нескольким продавцам - иностранным лицам | Отдельная страница по каждому иностранному лицу |
| В истекшем налоговом периоде выплачивался доход одному продавцу - иностранному лицу (в том числе по нескольким договорам) | Одна страница в целом по иностранному лицу | |
| Аренда и приобретение федерального имущества, имущества субъекта РФ, муниципального имущества (п. 3 ст. 161 НК РФ) | В истекшем налоговом периоде выплачивался доход нескольким арендодателям (продавцам) | Отдельная страница по каждому арендодателю и продавцу |
| В истекшем налоговом периоде выплачивался доход одному арендодателю или продавцу (в том числе по нескольким договорам) | Одна страница по каждому арендодателю или продавцу | |
| Реализация конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда (в том числе при банкротстве), бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству (п. 4 ст. 161 НК РФ) | В истекшем налоговом периоде реализовано имущество должника при проведении процедуры банкротства | Отдельная страница по каждому должнику |
| В истекшем налоговом периоде реализовано имущество по решению суда, конфискованное имущество, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, перешедшие по праву наследования государству | Одна страница в целом по реализации | |
| Реализация на территории РФ товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве плательщиков НДС, на основе договоров поручения, комиссии, агентирования (п. 5 ст. 161 НК РФ) | В истекшем налоговом периоде на основании посреднических договоров были реализованы товары (работы, услуги, имущественные права) нескольких иностранных лиц | Отдельная страница по каждому продавцу - иностранному лицу |
| В истекшем налоговом периоде на основании посреднического договора (нескольких договоров) были реализованы товары (работы, услуги, имущественные права) одного иностранного лица | Одна страница в целом по продавцу - иностранному лицу | |
| Продажа судна, которое зарегистрировано в Российском международном реестре судов, если: - судно исключили из реестра в течение десяти лет с момента регистрации; - судно не зарегистрировано на нового собственника в течение 45 календарных дней после его продажи (п. 6 ст. 161 НК РФ) | Одна страница по каждому судну | |
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Фрагмент разд. 2
Показатели Код Значения показателей
строки
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
КПП подразделения 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
иностранной организации, └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
состоящей на учете в
налоговых органах
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Наименование 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
налогоплательщика - └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
продавца ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
ИНН налогоплательщика - 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
продавца └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код бюджетной 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
классификации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код по ОКАТО 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
исчисленная к уплате └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
в бюджет (руб.)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код операции 070 │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, 080 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
исчисленная при отгрузке └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
товаров (выполнении
работ, оказании услуг,
передаче имущественных
прав) (руб.)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, 090 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
исчисленная при └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
получении оплаты,
частичной оплаты
в счет предстоящей
отгрузки товаров
(выполнения работ,
оказания услуг,
передачи
имущественных прав)
(руб.)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, 100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
исчисленная налоговым └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
агентом с оплаты,
частичной оплаты при
отгрузке товаров
(выполнении работ,
оказании услуг,
передаче
имущественных прав)
в счет этой оплаты,
частичной оплаты
(руб.)
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Помимо ИНН, КПП и порядкового номера страницы налоговый агент заполняет строки с 010 по 100. По данным строкам надо расшифровать следующие показатели.
| Показатель | Код строки | Что надо указать |
| КПП подразделения иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах | 010 | КПП отделения иностранной организации, за которое уполномоченное отделение представляет разд. 2 декларации и уплачивает налог <1> |
| Наименование налогоплательщика- продавца | 020 | - наименование иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика, который реализует на территории РФ товары (работы, услуги), в том числе через посредника (п. п. 1 - 2, 5 ст. 161 НК РФ); - наименование арендодателя или продавца (органа государственной власти и управления, органа местного самоуправления) (п. 3 ст. 161 НК РФ); - наименование должника при реализации имущества при проведении процедуры банкротства <2> |
| ИНН налогоплательщика- продавца | 030 | ИНН налогоплательщика, наименование которого указано по строке 020 (при его наличии) <3> |
| Код бюджетной классификации | 040 | Двадцатизначный КБК. По реализованным на территории Российской Федерации товарам (работам, услугам) - 182 1 03 01000 01 1000 110. Основание - Приказ Минфина России от 30.12.2009 N 150н |
| Код по ОКАТО | 050 | Код района, города и т.д. в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413 |
| Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет (руб.) | 060 | Рассчитывается в порядке, установленном ст. 161, п. 4 ст. 173 НК РФ, с применением налоговых ставок, установленных п. п. 2 - 4 ст. 164 НК РФ. В части операций, по которым налоговые агенты приобретают работы и услуги иностранных организаций, не состоящих на налоговом учете в РФ, в данной строке нужно указать сумму НДС, уплаченную в бюджет одновременно с перечислением оплаты иностранному продавцу согласно п. 4 ст. 174 НК РФ (кроме случаев безденежных расчетов и случаев, когда местом реализации работ (услуг) не признается территория РФ) <4> |
| Код операции | 070 | Код операции указывается в соответствии с Приложением N 1 к Порядку заполнения декларации <5> |
--------------------------------
<1> Иностранная организация имеет право выбрать уполномоченное подразделение, по месту налоговой регистрации которого она будет подавать декларацию и уплачивать налог за все подразделения, находящиеся на территории РФ (п. 3 ст. 144 НК РФ). То же самое разъясняет Минфин России в Письме от 22.02.2007 N 03-07-08/25.
<2> При совершении операций, указанных в п. п. 4 (за исключением процедуры банкротства) и 6 ст. 161 НК РФ, в данной строке ставятся прочерки (абз. 2 п. 37.2 Порядка заполнения декларации).
<3> При отсутствии у налогоплательщика ИНН в указанной строке ставится прочерк (п. 37.3 Порядка заполнения декларации).
<4> Налоговые агенты, реализующие конфискованное имущество (п. 4 ст. 161 НК РФ) и товары иностранных лиц на основании посреднических договоров (п. 5 ст. 161 НК РФ), заполняют строку 060 в особом порядке, который мы рассмотрим ниже.
Примечание
Подробнее об исчислении и уплате налога налоговыми агентами вы можете прочитать в гл. 10 "Порядок исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами".
<5> В зависимости от совершаемых налоговым агентом операций указываются коды 1011711 - 1011709 (разд. IV Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации).
34.5.7.1. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ СТРОКИ 060 РАЗДЕЛА 2
НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ, РЕАЛИЗУЮЩИМИ КОНФИСКОВАННОЕ ИМУЩЕСТВО
И ТОВАРЫ ИНОСТРАННЫХ ЛИЦ НА ОСНОВАНИИ
ПОСРЕДНИЧЕСКИХ ДОГОВОРОВ
Указанная категория налоговых агентов, прежде чем заполнить строку 060, должна заполнить строки 080, 090 и 100. Эти строки заполняются следующим образом (п. 37.8 Порядка заполнения декларации).
| Показатель | Код строки | Что нужно указать |
| Сумма налога, исчисленная при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) (руб.) | 080 | Сумма налога, которую исчислил налоговый агент при отгрузке: - конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда (в том числе при банкротстве), бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, ценностей, перешедших по наследству государству (п. 4 ст. 161 НК РФ); - товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков НДС, реализуемых им на основании посреднических договоров (п. 5 ст. 161 НК РФ) |
| Сумма налога, исчисленная с оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) (руб.) | 090 | Сумма налога, исчисленная налоговым агентом при получении оплаты (аванса) в счет отгрузки: - конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда (в том числе при банкротстве), бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, ценностей, перешедших по наследству государству (п. 4 ст. 161 НК РФ); - товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков НДС, реализуемых на основании посреднических договоров (п. 5 ст. 161 НК РФ) |
| Сумма налога, исчисленная налоговым агентом с оплаты, частичной оплаты при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) в счет этой оплаты, частичной оплаты (руб.) | 100 | Сумма налога, исчисленная с оплаты (аванса) и отраженная в строке 090 разд. 2 декларации за текущий или предыдущий период, подлежащая вычету (но не больше чем сумма НДС, исчисленная к уплате при отгрузке в счет данного аванса) |
Строка 060 заполняется в следующем порядке (п. 37.8 Порядка заполнения декларации).
| Что указывается | Условия |
| Переносится сумма, отраженная в строке 090: стр. 060 = стр. 090 | Если в строке 080 отсутствует значение |
| Переносится сумма, отраженная в строке 080: стр. 060 = стр. 080 | Если в строке 090 отсутствует значение |
| стр. 060 = (стр. 080 + стр. 090) - стр. 100 | Заполняется на день отгрузки товаров, если на день оплаты, частичной оплаты был исчислен налог с суммы аванса |