Практическое пособие по ндс часть I. Общие положения глава налогоплательщики ндс
| Вид материала | Документы |
- Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава налогоплательщики ндфл, 6418.24kb.
- Практическое пособие по налогу на прибыль часть I. Общие положения глава налогоплательщики, 7093.8kb.
- Налог на добавленную стоимость (ндс). Глава 21 нк РФ особенности (преимущества) ндс, 1631.25kb.
- 18 марта 2011 г, 42.17kb.
- Задания для самостоятельной работы по дисциплине: «Налоги и налогообложение», 23.94kb.
- Международный лизинг, 120.16kb.
- Практическое пособие по налогу на имущество организаций часть I. Общие положения глава, 10536.78kb.
- Характеристика упрощенной системы налогообложения, 89.21kb.
- Методика аудита расчетов с бюджетом по ндс 19 Планирование аудита расчетов с бюджетом, 697.62kb.
- Семинар г. Новосибирск, Администрация Октябрьского района (ул. Сакко и Ванцетти, 33),, 30.79kb.
35.5.6. ЗАПОЛНЯЕМ ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ ДЕКЛАРАЦИИ
ПО ИМПОРТУ ИЗ БЕЛОРУССИИ
Правила заполнения титульного листа разъяснены в п. п. 10 - 20 Порядка заполнения декларации.
На этом листе вы должны заполнить все показатели, кроме показателей раздела "Заполняется работником налогового органа".
Напоминаем вам, что титульный лист заполняется в последнюю очередь.
| Показатель | Что надо указывать | |||||
| "ИНН" и "КПП" | - идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет | идентификационный номер налогоплательщика | ||||
| для российской организации | для иностранной организации | для индивидуального предпринимателя | ||||
| крупнейших налогоплательщиков | всех остальных | по месту нахождения подразделения | по месту нахождения недвижимости или транспортных средств | |||
| согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 9-КНС <1>) или Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе (форма N 9-КНУ, утв. Приказом ФНС России от 26.04.2005 N САЭ-3-09/178) | согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 12-1-7 <2>, или форма N 09-1-2 <3>, или форма N 1-1-Учет <4> в зависимости от даты постановки на учет) | согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 2401ИМД) или Информационному письму об учете в налоговом органе отделения иностранной организации (форма N 2201И), утв. Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124 | согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 2401ИМД) или Информационному письму об учете в налоговом органе недвижимого имущества и транспортных средств (форма N 2202ИМ), утв. Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124 | согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 12-2-4 <2>, или форма N 09-2-2 <3>, или форма N 2-1-Учет <4> в зависимости от даты постановки на учет) | ||
| Так как поле "ИНН" состоит из 12 ячеек, а ИНН организации - из 10 знаков, то в двух первых ячейках надо проставить нули (00) | ||||||
| "Стр." | - цифры 000001 | |||||
| "Вид документа" | если вы заполняете первичную декларацию за истекший месяц | - в первой ячейке поля надо проставить цифру 1; - во второй ячейке поля ничего проставлять не надо | ||||
| если вы заполняете корректирующую (уточненную) декларацию | - в первой ячейке поля надо проставить цифру 3; - во второй ячейке поля надо проставить порядковый номер корректирующей (уточненной) декларации (например, 3/1) | |||||
| "Налоговый период" | - цифра 1 | |||||
| "N месяца" | - порядковый номер месяца (от 01 до 12), за который представляется декларация | |||||
| "Отчетный год" | - четыре цифры, обозначающие год, за месяц которого представляется декларация | |||||
| "Представляется в" | - полное наименование налогового органа, в который подается налоговая декларация | |||||
| "Код" | - код налогового органа (состоит из четырех цифр, из которых первые две - код субъекта РФ, следующие две - код налоговой инспекции) | |||||
| "полное наименование организации/ фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя" | организация | - полное наименование российской организации в соответствии с ее учредительными документами; - полное наименование отделения иностранной организации, которое уполномочено подавать декларацию в целом по операциям всех отделений иностранной организации, расположенных на территории РФ | ||||
| индивидуальный предприниматель | - полностью фамилия, имя, отчество в соответствии с документом, удостоверяющим личность | |||||
| "Номер контактного телефона налогоплательщика" | - номер контактного телефона (вместе с кодом города) организации или индивидуального предпринимателя | |||||
| "Данная декларация составлена на __ страницах" | - количество страниц, на которых составлена декларация | |||||
| "с приложением подтверждающих документов и (или) их копий на __ листах" | - количество листов подтверждающих документов (их копий), которые приложены к декларации (включая количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя, если он представляет декларацию) | |||||
--------------------------------
<1> Форма, утвержденная Приказом МНС России от 31.08.2001 N БГ-3-09/319, используется теми налогоплательщиками, которые зарегистрированы до 27 августа 2005 г., т.е. до даты вступления в силу Приказа Минфина России от 11.07.2005 N 85н.
<2> Формы, утвержденные Приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309, используются теми налогоплательщиками, которые зарегистрированы до 10 апреля 2004 г., т.е. до даты вступления в силу Приказа МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178.
<3> Формы, утвержденные Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178, используются теми налогоплательщиками, которые зарегистрированы в период с 10 апреля 2004 г. до 23 января 2007 г., т.е. до даты вступления в силу Приказа ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@.
<4> Формы, утвержденные Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@, используются теми налогоплательщиками, которые зарегистрированы с 23 января 2007 г.
При заполнении раздела "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" надо учитывать следующее (п. 7 Порядка заполнения декларации):
- если декларацию подписывает руководитель организации, то его ф.и.о. указывается полностью. При этом подпись руководителя заверяется печатью организации;
- если декларацию заполняет индивидуальный предприниматель, то ставятся его подпись и дата подписания;
- если декларацию подает организация - представитель налогоплательщика, то указывается полное наименование организации и ставится подпись ее руководителя, которая заверяется печатью;
- если представителем налогоплательщика является физическое лицо, то в данном разделе указывается его ф.и.о. согласно документу, удостоверяющему личность, и ставится его подпись.
В последних двух случаях необходимо также указать наименование документа, который подтверждает полномочия представителя налогоплательщика, и его копию приложить к декларации.
Обязательно проставляется дата подписания декларации.
35.5.7. ЗАПОЛНЯЕМ ЗАЯВЛЕНИЕ О ВВОЗЕ ТОВАРОВ
И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ
Правила заполнения Заявления о ввозе товаров разъяснены в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.
Заявление состоит из двух частей. Налогоплательщик заполняет только верхнюю часть (до черты).
Заявление надо заполнить в трех экземплярах: первый экземпляр останется в налоговой инспекции, а второй и третий экземпляры с отметкой налогового органа будут возвращены налогоплательщику (при этом второй экземпляр предназначен для самого налогоплательщика, а третий - для белорусского поставщика).
В строках "Продавец", "Покупатель" ИНН и КПП или УНП указываются в зависимости от того, в каком государстве зарегистрирован налогоплательщик.
| Государство, в котором зарегистрирован налогоплательщик | Что указывается в строках "Продавец", "Покупатель" |
| Республика Беларусь | УНП |
| Российская Федерация | ИНН и КПП |
| Иное государство | УНП или ИНН и КПП при их наличии |
В строках "полное наименование организации (Ф.И.О индивидуального предпринимателя)" и "место нахождения (жительства)" указываются соответствующие данные.
В строках "N контракта (договора)", "дата контракта (договора)", "N спецификации", "дата спецификации" указываются соответствующие реквизиты контракта (договора) и спецификации (при ее наличии).
При заполнении таблицы, которая есть в Заявлении о ввозе товаров, надо учитывать следующее.
| Номер графы | Что надо указать |
| Графа 1 | Наименование ввозимого товара. При наличии большого перечня наименований товаров можно указывать их общий вид в одной строке. Например, вместо "столы письменные, кровати, парикмахерские кресла" - "мебель". В других графах этой строки указываются сведения по всем товарам, отнесенным к указанному виду <*> |
| Графа 2 | Код ТН ВЭД по товарам, облагаемым по ставке 10%. Данный код указывается в соответствии с Таможенным тарифом РФ, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 27.11.2006 N 718. По товарам, облагаемым по ставке 18%, код ТН ВЭД указывать не обязательно |
| Графа 3 | Единица измерения товара |
| Графа 4 | Количество товара в единицах измерения, указанных в гр. 3 |
| Графа 5 | Код валюты на основании товаросопроводительных документов (счетов-фактур). Он должен соответствовать кодам из Общероссийского классификатора валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 N 405-ст (код российского рубля - 643, код белорусского рубля - 974) |
| Графа 6 | Стоимость товара из товаросопроводительных документов (счетов- фактур). Например, в счете-фактуре стоимость ввезенных товаров указана в белорусских рублях. Значит, в графе 6 вы также указываете стоимость товара в белорусских рублях. При ввозе товаров, ранее вывезенных в Белоруссию для переработки, в графе отражается стоимость работ (услуг) по их переработке. Начиная с подачи декларации за октябрь 2009 г. при ввозе товаров, изготовленных в результате выполнения работ (оказания услуг), в данной графе отражается также стоимость работ (услуг) по изготовлению этих товаров (абз. 10 Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации) |
| Графа 7 | Сумма дополнительных расходов, которые учитываются при исчислении налога: а) расходы по доставке товара, в том числе расходы на транспортировку, погрузку, выгрузку, перегрузку, перевалку и экспедирование товаров; б) страховая сумма; в) стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, не подлежащей возврату, если они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами; г) стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке <**> |
| Графа 8 | Серия, номер и дата товаротранспортного документа с отражением по видам товаров |
| Графа 9 | Номер и дата счета-фактуры (при перемещении товаров из РФ) |
| Графа 10 | Дата принятия на учет ввезенного товара (на основании товаросопроводительных документов, счетов-фактур) |
| Графы 11 - 12 | Налоговая база, которая определяется как сумма показателей граф 6 и 7. Обращаем ваше внимание на то, что данные графы заполняются в российских рублях (ст. 7, п. 3 ст. 153 НК РФ). Если по ввезенным товарам предусмотрена льгота по косвенным налогам, то проставляется прочерк |
| Графы 13 - 14 | Ставка налога. Если по ввезенным товарам предусмотрена льгота по косвенным налогам, то указывается слово "льгота" |
| Графы 15 - 16 | Сумма уплаченного налога. Обращаем ваше внимание на то, что указанные графы заполняются в российских рублях (п. 5 ст. 45 НК РФ). Если по ввезенным товарам предусмотрена льгота по косвенным налогам, то проставляется прочерк |
--------------------------------
<*> В отношении товаров, облагаемых по ставке 10%, указание общего вида товаров в одной строке допускается, если товары имеют одинаковый код ТН ВЭД.
<**> Стоимость расходов указывается на дату принятия товаров на учет в валюте, которая применяется для заполнения графы "Налоговая база". Поскольку для заполнения графы "Налоговая база" применяется валюта РФ, то и сумма дополнительных расходов в графе 7 указывается в российских рублях.
На Заявлении о ввозе товаров указываются ф.и.о. руководителя организации или индивидуального предпринимателя, а также главного бухгалтера, проставляются их подписи, дата и печать.
35.5.8. ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ
ПО ИМПОРТУ ИЗ БЕЛОРУССИИ
И ЗАЯВЛЕНИЯ О ВВОЗЕ ТОВАРОВ
И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ
Ситуация
Организация - ООО "Альфа" занимается оптовой торговлей картоном (ОКВЭД 51.56.1).
Она расположена в г. Москве по адресу: ул. Красная Сосна, д. 5 и состоит на налоговом учете по месту нахождения в ИФНС N 4 по Центральному административному округу г. Москвы. Код по ОКАТО - 45286590000.
Организации присвоены следующие коды:
- ОГРН - 1027700262567;
- ИНН - 7704502552;
- КПП - 770401001.
Руководитель организации - Иванов Иван Иванович, главный бухгалтер - Сидорова Анна Ивановна.
Контактный телефон - (495) 123-45-67.
По договору поставки от 12.01.2009 N 02/2009 организация приобрела у белорусской организации ООО "Бета" (УНП - 101552800, место нахождения: г. Минск, ул. Брестская, д. 2) 10 т картона белорусского производства.
Стоимость ввезенного картона - 123 555 руб.
Сумма расходов по доставке картона на склад организации российским перевозчиком - 12 000 руб. (без НДС), по разгрузке - 10 000 руб. (без НДС).
Картон доставлен на склад и оприходован 26 января 2009 г. (товарно-транспортная накладная ВМ N 333777 от 26.01.2009).
Стоимость картона и услуг по его доставке оплачена 29 января 2009 г. в российских рублях.
Кроме того, организация в соответствии с соглашением N 1 от 10.01.2008, заключенным с белорусской организацией ОАО "Гамма" (УНП - 103562901, место нахождения: г. Минск, ул. Мира, д. 32), в январе ввезла из Белоруссии неукомплектованное оборудование (5 станков) для производства картона, которое она обязана доукомплектовать и отправить организации "Гамма". Оборудование доставлено на склад и оприходовано 19 января 2009 г. (товарно-транспортная накладная ВО N 600333 от 19.01.2009).
Стоимость ввезенного оборудования - 200 000 руб.
Решение
Недоукомплектованное оборудование ввезено для переработки, поэтому организация не должна уплачивать НДС с этой операции.
Импортированный из Белоруссии картон организация оприходовала в январе 2009 г. Поэтому НДС по данной операции организация должна уплатить до 20 февраля 2009 г. В этот же срок надо представить декларацию по импорту из Белоруссии.
Учитывая, что картон не является подакцизным товаром, организация должна представить в налоговую инспекцию декларацию по импорту из Белоруссии в следующем составе (структурные единицы перечислены в порядке их заполнения):
1) разд. 2;
2) разд. 1.1;
3) разд. 3;
4) титульный лист.
Порядок заполнения декларации по импорту из Белоруссии выглядит следующим образом.
1. Раздел 2.
Помимо ИНН, КПП и номера страницы (000003) в этом разделе организация отразит:
(руб.)
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Строка 010 │
├───────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────┤
│Что включается в графу 4: │ │
│- стоимость ввезенного картона │ 123 555 │
├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│- стоимость доставки │ 12 000 │
├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│- стоимость разгрузки │ 10 000 │
├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│Итого графа 4 │ 145 555 │
├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│Графа 6 │ 26 200 │
│ │(145 555 x 18%) │
└───────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────┘
(руб.)
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Строка 030 │
├───────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────┤
│Графа 4 │ 145 555 │
│(перенести показатель гр. 4 стр. 010) │ │
├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│Графа 6 │ 26 200 │
│(перенести показатель гр. 6 стр. 010) │ │
└───────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────┘
2. Раздел 1.1.
Помимо ИНН, КПП и номера страницы (000002) в этом разделе организация отразит:
| Строка 010 (КБК) | 182 1 04 01000 01 1000 110 |
| Строка 020 (код по ОКАТО) | 45286590000 |
| Строка 030 (код по ОКВЭД) | 51.56.1 |
| Строка 040 (сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет (руб.)) | 26 200 (показатель гр. 6 стр. 030 разд. 2) |
3. Раздел 3.
Помимо ИНН, КПП и номера страницы (000004) в этом разделе организация отразит:
| Строка 010 | |
| Графа 1 | 1010217 |
| Графа 2 | 200 000 |
| Строка 020 | |
| Графа 2 | 200 000 |
4. Титульный лист организация пронумерует (000001) и заполнит в последнюю очередь в порядке, который рассмотрен в разд. 35.5.6 "Заполняем титульный лист декларации по импорту из Белоруссии".
Заполненную декларацию (титульный лист, разд. 2, 1.1 и 3) подпишет руководитель организации И.И. Иванов. После этого декларация должна быть заверена печатью организации.
В Заявлениях о ввозе товаров организация заполнит сведения о поставщике, покупателе, ввезенном товаре, а также отразит налоговую базу и исчисленную сумму НДС (по картону), которые должны совпадать с соответствующими показателями декларации по импорту из Белоруссии. Порядок заполнения Заявления рассмотрен в разд. 35.5.7 "Заполняем Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов". Заявления подпишут руководитель организации И.И. Иванов и главный бухгалтер А.И. Сидорова.
┌─┬──────────┬─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────┐
├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│ ││││││││││ ИНН │0│0│7│7│0│4│5│0│2│5│5│2│ │ │
│ 51075019 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│ КПП │7│7│0│4│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│0│0│0│1│ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ Форма по КНД 1151075│ │
│ │ │
│ Налоговая декларация │ │
│ по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) │ │
│ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь │ │
│ │ │
│Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий │ │
│(через дробь номер корректировки) │ │
│ │ │
│ Вид ┌─┐ ┌─┐ Налоговый ┌─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │
│документа │1│/│ │ период │1│ N месяца │0│1│ Отчетный год │2│0│0│9│ │ │
│ └─┘ └─┘ └─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ Инспекцию Федеральной налоговой службы N 4 по ЦАО г. Москвы ┌─┬─┬─┬─┐ │ │
│Представляется в ---------------------------------------------------------- Код │7│7│0│4│ │ │
│ (наименование налогового органа) └─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ Общество с ограниченной ответственностью "Альфа" │ │
│------------------------------------------------------------------------------------------│ │
│ (полное наименование организации/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя) │ │
│ │ │
│ (495) 123-45-67 │ │
│Номер контактного телефона налогоплательщика --------------------------------------│ │
│ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│Данная декларация │0│0│0│0│0│6│ страницах с приложением подтвержда- │ │ │ │ │ │ │ листах│ │
│составлена на └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ющих документов и (или) их └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ копий на │ │
├──────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────┤ │
│Достоверность и полноту сведений, │Заполняется работником налогового органа │ │
│указанных в настоящей декларации, │ │ │
│подтверждаю: │Сведения о представлении налоговой декларации │ │
│Для организации │ │ │
│ Иванов Иван Иванович │Данная декларация представлена (нужное отметить│ │
│Руководитель -----------------------------│знаком V) │ │
│ (фамилия, имя, отчество │ │ │
│ (полностью)) │ ┌─┐ ┌─┐ по телекомму- ┌─┐ │ │
│ │лично │ │ по почте │ │ никационным │ │ │ │
│ Иванов ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│ └─┘ └─┘ каналам связи └─┘ │ │
│Подпись ------- Дата │2│0│ │0│2│ │2│0│0│9││ │ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│ М.П. │на │ │ │ │ │ │ │ страницах │ │
│ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │ │
│Для индивидуального предпринимателя │с приложением подтвержда- ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│ │ющих документов на │ │ │ │ │ │ │ листах │ │
│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│Подпись _______ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│Дата представления ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │
│Представитель ____________________________│Декларации │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ (полное наименование │ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │
│ организации/фамилия, имя, │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│ отчество) │Зарегистрирована за N │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│ │ │
│Подпись _______ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││__________________ ______________ │ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│ Фамилия, И.О. Подпись │ │
│ М.П. │ │ │
│ │ │ │
│__________________________________________│ │ │
│ (название документа, подтверждающего │ │ │
│ полномочия представителя) │ │ │
├─┐ │ ┌─┤
└─┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───┴─┘
┌─┬──────────┬─┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────┐
├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│ ││││││││││ ИНН │0│0│7│7│0│4│5│0│2│5│5│2│ │ │
│ 51075026 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│ КПП │7│7│0│4│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│0│0│0│2│ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ Форма по КНД 1151075│ │
│ Раздел 00011│ │
│ │ │
│ Раздел 1.1. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет │ │
│ в отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории │ │
│ Республики Беларусь │ │
│ │ │
│ Показатели Код Значения показателей │ │
│ строки │ │
│ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│Код бюджетной классификации 010 │1│8│2│1│0│4│0│1│0│0│0│0│1│1│0│0│0│1│1│0│ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│Код по ОКАТО 020 │4│5│2│8│6│5│9│0│0│0│0│ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│Код по ОКВЭД 030 │5│1│5│6│1│ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│Сумма налога, исчисленная ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│к уплате в бюджет (руб.) 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │2│6│2│0│0│ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: │ │
│ │ │
│ Руководитель организации │ │
│ │ │
│ Иванов ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │
│ Подпись ---------------------- Дата │2│0│ │0│2│ │2│0│0│9│ │ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ Индивидуальный предприниматель │ │
│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │
│ Подпись ______________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ Представитель │ │
│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │
│ Подпись ______________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │
├─┐ │ ┌─┤
└─┴───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───┴─┘
┌─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─┐
├─┘ └─┤
│ Раздел 00002 ──────│
│ 5────│
│ Раздел 2. Расчет суммы налога на добавленную стоимость, 1────│
│ подлежащей уплате в бюджет, в отношении товаров, 0────┤
│ ввезенных на территорию Российской Федерации 7────│
│ с территории Республики Беларусь 5────│
│ 0────│
│ Все суммы указываются в рублях 4────│
│ ┌───┬─────────────────────────────────┬───────┬──────────┬──────┬──────┐ 0────│
│ │ N │ Налогооблагаемые объекты │ Код │Налоговая │Ставка│Сумма │ ──────│
│ │п/п│ │строки │ база │ НДС │ НДС │ ┌─┤
│ ├───┼─────────────────────────────────┼───────┼──────────┼──────┼──────┤ └─┤
│ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ К И │
│ ├───┼─────────────────────────────────┼───────┼──────────┼──────┼──────┤ П Н │
│ │1. │Ввоз на территорию Российской │ 010 │ 145 555 │ 18 │26 200│ П Н │
│ │ │Федерации с территории Республики├───────┼──────────┼──────┼──────┤ ┌─┐┌─┐│
│ │ │Беларусь приобретенных товаров, │ 020 │ │ 10 │ │ │7││0││
│ │ │подлежащих налогообложению │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│
│ ├───┼─────────────────────────────────┼───────┼──────────┼──────┼──────┤ │7││0││
│ │2. │Всего исчислено (сумма величин │ 030 │ 145 555 │ X │26 200│ ├─┤├─┤│
│ │ │графы 4 строк 010 - 020 раздела 2│ │ │ │ │ │0││7││
│ │ │декларации; графы 6 строк 010 - │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│
│ │ │020 раздела 2 декларации) │ │ │ │ │ │4││7││
│ └───┴─────────────────────────────────┴───────┴──────────┴──────┴──────┘ ├─┤├─┤│
│ │0││0││
│ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: ├─┤├─┤│
│ │1││4││
│ Руководитель организации ├─┤├─┤│
│ │0││5││
│ Иванов ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ├─┤├─┤│
│ Подпись ---------------------- Дата │2│0│ │0│2│ │2│0│0│9│ │0││0││
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ ├─┤├─┤│
│ │1││2││
│ Индивидуальный предприниматель └─┘├─┤│
│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │5││
│ Подпись ______________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Стр.├─┤│
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ ┌─┐│5││
│ │0│├─┤│
│ Представитель ├─┤│2││
│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │0│└─┘│
│ Подпись ______________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─┤ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │0│ │
│ ├─┤ │
│ │0│ │
│ ├─┤ │
│ │0│ │
│ ├─┤ │
│ │3│ │
│ └─┘ │
│ │
│ Форма │
│ по │
│ КНД 1151075│
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
├─┐ │
└─┴─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─┐
├─┘ └─┤
│ Раздел 00003 ──────│
│ 5────│
│ Раздел 3. Операции по ввозу товаров на территорию 1────│
│ Российской Федерации с территории Республики Беларусь, 0────┤
│ не подлежащие налогообложению налогом на добавленную 7────│
│ стоимость (освобождаемые от налогообложения) 5────│
│ 0────│
│ Код строки 010 5────│
│ ┌─────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┐ 7────│
│ │ Код операции │ Стоимость ввезенных на территорию │ ──────│
│ │ │ Российской Федерации с территории │ ┌─┤
│ │ │ Республики Беларусь товаров, не │ └─┤
│ │ │ подлежащих налогообложению налогом │ К И │
│ │ │ на добавленную стоимость │ П Н │
│ │ │ (освобождаемых от налогообложения) │ П Н │
│ ├─────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤ ┌─┐┌─┐│
│ │ 1 │ 2 │ │7││0││
│ ├─────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤ ├─┤├─┤│
│ │1010217 │ 200 000 │ │7││0││
│ ├─────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤ ├─┤├─┤│
│ │ │ │ │0││7││
│ ├─────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤ ├─┤├─┤│
│ │ │ │ │4││7││
│ ├─────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤ ├─┤├─┤│
│ │ │ │ │0││0││
│ ├─────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤ ├─┤├─┤│
│ │ │ │ │1││4││
│ ├─────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤ ├─┤├─┤│
│ │Итого (код строки 020): │ 200 000 │ │0││5││
│ └─────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┘ ├─┤├─┤│
│ │0││0││
│ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: ├─┤├─┤│
│ │1││2││
│ Руководитель организации └─┘├─┤│
│ │5││
│ Иванов ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ Стр.├─┤│
│ Подпись ---------------------- Дата │2│0│ │0│2│ │2│0│0│9│ ┌─┐│5││
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │0│├─┤│
│ ├─┤│2││
│ Индивидуальный предприниматель │0│└─┘│
│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ├─┤ │
│ Подпись ______________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │0│ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ ├─┤ │
│ │0│ │
│ Представитель ├─┤ │
│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │0│ │
│ Подпись ______________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─┤ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │4│ │
│ └─┘ │
│ │
│ Форма │
│ по │
│ КНД 1151075│
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
├─┐ │
└─┴─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
┌──────────┐ ┌───────────┐
Продавец УНП или ИНН/КПП │ 101552800│ Покупатель УНП или │7704502552/│
└──────────┘ ИНН/КПП │770401001 │
└───────────┘
Общество с ограниченной Общество с ограниченной
ответственностью "Бета" ответственностью "Альфа"
------------------------------------- ---------------------------------------
(полное наименование организации (полное наименование организации
(Ф.И.О. индивидуального (Ф.И.О. индивидуального
предпринимателя)) предпринимателя))
Республика Беларусь, г. Минск, Российская Федерация, г. Москва,
ул. Брестская, д. 2 ул. Красная Сосна, д. 5
------------------------------------- ---------------------------------------
(место нахождения (жительства)) (место нахождения (жительства))
02/2009 12.01 09
N контракта (договора) ------- Дата контракта (договора) ------ 20-- г.
- -
N спецификации ----- дата спецификации -----
┌────────┬──────┬─────────┬──────┬──────┬───────┬─────────┬─────────┬───────┬──────────┬─────────────┬─────────┬────────────┐
│Наимено-│ Код │ Единица │Коли- │ Код │Стои- │Расходы, │Серия, │Номер и│ Дата │ Налоговая │ Ставка │Сумма налога│
│вание │товара│измерения│чество│валюты│мость │принима- │номер и │ дата │ принятия │ база │ налога │(НДС, акциз)│
│товара │ТН ВЭД│ товара │товара│ │товара │емые для │дата то- │счета- │ на учет │ │ │ │
│ │ <*> │ │ │ │<**> │опреде- │варо- │фактуры│ товара │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ления на-│транс- │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │логовой │портного │ │ ├───────┬─────┼───┬─────┼──────┬─────┤
│ │ │ │ │ │ │базы │документа│ │ │ НДС │акциз│НДС│акциз│ НДС │акциз│
├────────┼──────┼─────────┼──────┼──────┼───────┼─────────┼─────────┼───────┼──────────┼───────┼─────┼───┼─────┼──────┼─────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │13 │ 14 │ 15 │ 16 │
├────────┼──────┼─────────┼──────┼──────┼───────┼─────────┼─────────┼───────┼──────────┼───────┼─────┼───┼─────┼──────┼─────┤
│картон │ - │ т │ 10 │ 643 │123 555│ 22 000 │ВМ 333777│ - │26.01.2009│145 555│ - │ 18│ - │26 200│ - │
├────────┼──────┼─────────┼──────┼──────┼───────┼─────────┼─────────┼───────┼──────────┼───────┼─────┼───┼─────┼──────┼─────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────────┼──────┼─────────┼──────┼──────┼───────┼─────────┼─────────┼───────┼──────────┼───────┼─────┼───┼─────┼──────┼─────┤
│ИТОГО: │ X │ X │ X │ X │123 555│ 22 000 │ X │ X │ X │145 555│ - │ X │ X │26 200│ │
└────────┴──────┴─────────┴──────┴──────┴───────┴─────────┴─────────┴───────┴──────────┴───────┴─────┴───┴─────┴──────┴─────┘
Иванов Иван Иванович Иванов 20.02.2009
---------------------------------- ----------- ----------
Ф.И.О. руководителя организации- подпись дата М.П.
покупателя (индивидуального
предпринимателя - покупателя)
Сидорова Анна Ивановна Сидорова 20.02.2009
---------------------------------- ----------- ----------
Ф.И.О. главного бухгалтера подпись дата
--------------------------------
<*> Коды ТН ВЭД заполняются в обязательном порядке по товарам,
по которым применяется пониженная ставка налога.
<**> Указывается стоимость работ (услуг) при переработке
товаров.
__________________________________________________________________
Отметка о регистрации Отметка налогового органа об уплате
заявления в налоговом косвенных налогов по месту постановки
органе по месту постановки на учет покупателя (производится в
на учет покупателя течение десяти рабочих дней с даты
подачи декларации с приложением
к ней установленных п. 6 Положения
иных документов <***>
НДС в сумме ________ уплачен
Акциз в сумме ______ уплачен
N Число Месяц Год _____________ ___________ _________ ______
┌────┬────┬────┬────┐ Ф.И.О. должность подпись дата
│ │ │ │ │ инспектора
└────┴────┴────┴────┘
Руководитель (заместитель руководителя)
________________________ __________ ______
наименование подпись дата
налогового органа
--------------------------------
<***> В случае установления налоговым органом несоответствия
заполненных налогоплательщиком реквизитов заявления требованиям
Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме
контроля за их уплатой при перемещении товаров между Республикой
Беларусь и Российской Федерации налоговый орган производит отметку
об уплате косвенных налогов после устранения выявленных
несоответствий.
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
┌──────────┐ ┌───────────┐
Продавец УНП или ИНН/КПП │ 103562901│ Покупатель УНП или │7704502552/│
└──────────┘ ИНН/КПП │770401001 │
└───────────┘
Открытое акционерное Общество с ограниченной
общество "Гамма" ответственностью "Альфа"
------------------------------------- ---------------------------------------
(полное наименование организации (полное наименование организации
(Ф.И.О. индивидуального (Ф.И.О. индивидуального
предпринимателя)) предпринимателя))
Республика Беларусь, г. Минск, Российская Федерация, г. Москва,
ул. Мира, д. 32 ул. Красная Сосна, д. 5
------------------------------------- ---------------------------------------
(место нахождения (жительства)) (место нахождения (жительства))
1 10.01 08
N контракта (договора) ---- Дата контракта (договора) ------ 20-- г.
- -
N спецификации ----- дата спецификации -----
┌────────────┬──────┬─────────┬──────┬──────┬───────┬─────────┬─────────┬───────┬──────────┬─────────┬────────────┬─────────┐
│Наименование│ Код │ Единица │Коли- │ Код │Стои- │Расходы, │Серия, │Номер и│ Дата │Налоговая│ Ставка │ Сумма │
│ товара │товара│измерения│чество│валюты│мость │принима- │номер и │ дата │ принятия │ база │ налога │ налога │
│ │ТН ВЭД│ товара │товара│ │товара │емые для │дата то- │счета- │ на учет │ │ │ (НДС, │
│ │ <*> │ │ │ │<**> │опреде- │варо- │фактуры│ товара │ │ │ акциз) │
│ │ │ │ │ │ │ления на-│транс- │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │логовой │портного │ │ ├───┬─────┼──────┬─────┼───┬─────┤
│ │ │ │ │ │ │базы │документа│ │ │НДС│акциз│ НДС │акциз│НДС│акциз│
├────────────┼──────┼─────────┼──────┼──────┼───────┼─────────┼─────────┼───────┼──────────┼───┼─────┼──────┼─────┼───┼─────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11│ 12 │ 13 │ 14 │15 │ 16 │
├────────────┼──────┼─────────┼──────┼──────┼───────┼─────────┼─────────┼───────┼──────────┼───┼─────┼──────┼─────┼───┼─────┤
│Оборудование│ - │ шт. │ 5 │ 643 │200 000│ - │ВО 600333│ - │19.01.2009│ - │ - │льгота│ - │ - │ - │
│для │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│производства│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│картона │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼──────┼─────────┼──────┼──────┼───────┼─────────┼─────────┼───────┼──────────┼───┼─────┼──────┼─────┼───┼─────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼──────┼─────────┼──────┼──────┼───────┼─────────┼─────────┼───────┼──────────┼───┼─────┼──────┼─────┼───┼─────┤
│ИТОГО: │ X │ X │ X │ X │200 000│ - │ X │ X │ X │ - │ - │ X │ X │ - │ - │
└────────────┴──────┴─────────┴──────┴──────┴───────┴─────────┴─────────┴───────┴──────────┴───┴─────┴──────┴─────┴───┴─────┘
Иванов Иван Иванович Иванов 20.02.2009
---------------------------------- ----------- ----------
Ф.И.О. руководителя организации- подпись дата М.П.
покупателя (индивидуального
предпринимателя - покупателя)
Сидорова Анна Ивановна Сидорова 20.02.2009
---------------------------------- ----------- ----------
Ф.И.О. главного бухгалтера подпись дата
--------------------------------
<*> Коды ТН ВЭД заполняются в обязательном порядке по товарам,
по которым применяется пониженная ставка налога.
<**> Указывается стоимость работ (услуг) при переработке
товаров.
__________________________________________________________________
Отметка о регистрации Отметка налогового органа об уплате
заявления в налоговом косвенных налогов по месту постановки
органе по месту постановки на учет покупателя (производится в
на учет покупателя течение десяти рабочих дней с даты
подачи декларации с приложением
к ней установленных п. 6 Положения
иных документов <***>
НДС в сумме ________ уплачен
Акциз в сумме ______ уплачен
N Число Месяц Год _____________ ___________ _________ ______
┌────┬────┬────┬────┐ Ф.И.О. должность подпись дата
│ │ │ │ │ инспектора
└────┴────┴────┴────┘
Руководитель (заместитель руководителя)
________________________ __________ ______
наименование подпись дата
налогового органа
--------------------------------
<***> В случае установления налоговым органом несоответствия
заполненных налогоплательщиком реквизитов заявления требованиям
Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме
контроля за их уплатой при перемещении товаров между Республикой
Беларусь и Российской Федерации налоговый орган производит отметку
об уплате косвенных налогов после устранения выявленных
несоответствий.
35.6. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ
ПО ИМПОРТУ ИЗ БЕЛОРУССИИ
Если вы не представили или представили с опозданием декларацию по импорту из Белоруссии, то налоговые органы, скорее всего, привлекут вас к налоговой ответственности в виде штрафа, предусмотренной ст. 119 НК РФ. Об этом свидетельствуют, в частности, разъяснения контролирующих органов (см., например, Письма ФНС России от 31.05.2005 N ММ-6-03/450 (вопрос 3), УФНС России по Московской области от 11.03.2005 N 21-25/14 (вопрос 3)).
Примечание
Подробнее о том, какие меры ответственности и в каких случаях применяются к налогоплательщикам на основании ст. 119 НК РФ, см. разд. 34.7 "Ответственность за непредставление декларации по НДС".
Однако имейте в виду, что отдельные арбитражные суды, в том числе ВАС РФ, выносят решения, согласно которым в случае просрочки представления "белорусской" декларации применение ст. 119 НК РФ неправомерно. При этом они ссылаются на то, что Соглашением между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 15.09.2004 не предусмотрена ответственность за нарушение срока представления такой декларации (см., например, Определение ВАС РФ от 29.02.2008 N 2622/08, Постановления ФАС Уральского округа от 13.08.2008 N Ф09-5720/08-С2 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 30.10.2008 N 14329/08), от 16.10.2007 N Ф09-8396/07-С2, ФАС Центрального округа от 15.09.2008 N А62-1186/2008).
В то же время есть и противоположная судебная практика. Часть судов полагает, что при нарушении срока представления декларации, установленного Положением, есть все основания для привлечения к ответственности по ст. 119 НК РФ (см., например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 23.07.2007 N А52-243/2007, ФАС Западно-Сибирского округа от 09.04.2007 N Ф04-1395/2007(32403-А46-42)).
Примечание
Подробнее о практике арбитражных судов по данному вопросу вы можете узнать в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
По нашему мнению, к просрочке представления декларации по импорту из Белоруссии ст. 119 НК РФ неприменима. Ведь из ее содержания следует, что ответственность возникает только в том случае, если декларация не представлена в срок, который установлен законодательством о налогах и сборах. А международные соглашения не входят непосредственно в законодательство о налогах и сборах (ст. 3 НК РФ).
ЧАСТЬ IV. ОТЧЕТНОСТЬ ПО НДС С 1 ЯНВАРЯ 2007 Г.
ПО IV КВАРТАЛ 2009 Г.
Примечание
Для заполнения отчетности по НДС в период с 1 января 2007 г. по IV квартал 2009 г. применялась форма налоговой декларации, утвержденная Приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н. С подробным порядком заполнения отчетности в указанном периоде вы можете ознакомиться в Архиве налоговой отчетности.
ЧАСТЬ V. ОТЧЕТНОСТЬ ПО НДС ЗА 2006 Г.
Примечание
Для заполнения отчетности по НДС в 2006 г. применялись формы налоговых деклараций, утвержденные Приказом Минфина России от 28.12.2005 N 163н. С подробным порядком заполнения отчетности по НДС в 2006 г. вы можете ознакомиться в Архиве налоговой отчетности.
Подписано в печать
04.03.2010