Г. Р. Державина академия непрерывного образования о. Ю. Тарасова, Т. Н. Толстых основы налогообложения финансового сектора учебное пособие

Вид материала

Учебное пособие

Содержание Понятие накопленного купонного дохода Порядок признания доходов в виде процентов по долговым ценным бумагам. Особенности налогообложения операций Сведения об авторах I.Рабочая программа III.Структура курса IV . Материалы учебных занятий

Подобный материал:

• Г. Р. Державина академия непрерывного образования в. О. Алексеева ораторское искусство, 4496.13kb.
• Г. Р. Державина академия непрерывного образования кузнецов и. А. Основы маркетинга, 857.54kb.
• Учебное пособие Часть1 Тамбов 2004 удк, 1372.4kb.
• Г. Р. Державина академия управления и сервиса кафедра менеджмента и маркетинга учебное, 1147.35kb.
• Налоги и налогообложение, 2486.36kb.
• Н. Ю. Каменская основы финансового менеджмента учебное пособие, 1952.65kb.
• В. К. Толстых учебное пособие администрирование сервера iis 5 Донецк, Донну 2004 министерство, 663.13kb.
• Г. Р. Державина Академия непрерывного образования Головин Ю. И. Универсальные принципы, 2995.17kb.
• Налоговое планирование, цели и задачи. Налоговые органы РФ. Зарубежный опыт налогообложения, 40.9kb.
• Учебное пособие Житомир 2001 удк 33: 007. Основы экономической кибернетики. Учебное, 3745.06kb.

Понятие накопленного купонного дохода

Иногда в целях налога на прибыль в качестве средневзвешенной цены принимается среднее арифметическое минимальной и максимальной цены сделок с ценной бумагой, совершенных в течение торгового дня через данного организатора торговли (в случае, если организатор торговли сам не рассчитал средневзвешенную цену ценной бумаги).

Под накопленным купонным доходом понимается часть купонного дохода, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги, рассчитываемая пропорционально количеству дней, прошедших от даты выпуска ценной бумаги или даты выпуска предшествующего купонного дохода до даты совершения сделки ( даты передачи ценной бумаги).

В п.2 ст280 НК РФ речь идёт только о доходах по реализации эмиссионных ценных бумаг, за исключением векселей, депозитных сертификатов других неэмиссионных ценных бумаг. В отношении ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, для целей налогообложения принимается фактическая цена реализации, если эта цена находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок с указанной ценной бумагой. Для ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ в качестве рыночной цены реализации или иного выбытия может быть принята фактическая цена, если она удовлетворяет хотя бы одному из требований, установленных п.6 ст.280 НК РФ. В качестве определения рыночной цены продажи может быть использована информация в ежедневных бюллетенях «Государственные ценные бумаги» и «Интерфакс-финансы»,а также общероссийских изданиях «Финансовая газета», «Коммерсант-Дейли», «Экономика и жизнь».

Расходы по реализации ценных бумаг определяются, исходя из цены приобретения ценной бумаги, затрат по приобретению , затрат на реализацию, суммы накопленного купонного дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. Расходы, связанные с приобретением ценных бумаг не уменьшают налогооблагаемую базу. При реализации ценных бумаг доходы от реализации (на отчётную дату) подлежат уменьшению на сумму расходов, связанных с приобретением и реализацией выбывших с баланса ценных бумаг. На финансовый результат при реализации (выбытии) ценных бумаг относятся расходы, связанные с их приобретением, в доле, приходящейся на выбывшие ценные бумаги.

Порядок признания доходов в виде процентов по долговым ценным бумагам. В соответствии с изменениями, внесенными в ст.ст.271 и 328 НК РФ, проценты по долговым ценным бумагам признаются доходом и включаются в состав внереализационных доходов на конец соответствующего отчетного периода независимо от даты выплаты дохода эмитентом.

0. Особенности налогообложения операций
   

с государственными и муниципальными ценными бумагами.


Особенности определения налоговой базы по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами отражены в статье 281 НК РФ.

При размещении государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг (далее - государственные и муниципальные ценные бумаги) процентным доходом признается доход, заявленный (установленный) эмитентом, в виде процентной ставки к номинальной стоимости указанных ценных бумаг, а по ценным бумагам, по которым не установлена процентная ставка, - доход в виде разницы между номинальной стоимостью ценной бумаги и стоимостью ее первичного размещения, исчисленной как средневзвешенная цена на дату, когда выпуск ценных бумаг в соответствии с установленным порядком признан размещенным.

При налогообложении сделок по реализации или иного выбытия ценных бумаг цена эмиссионных государственных и муниципальных ценных бумаг учитывается без процентного (купонного) дохода, приходящегося на время владения налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги.

Налогообложение процентов, начисленных за время нахождения государственной и муниципальной ценной бумаги на балансе налогоплательщика, осуществляется в порядке и на условиях, которые установлены данной главой. По государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых в цену сделки включается часть накопленного купонного дохода, выручка уменьшается на доход в размере накопленного купонного дохода, причитающегося за время владения налогоплательщиком указанной ценной бумагой.

Если по государственным или муниципальным ценным бумагам не представляется возможным определить у источника доходов сумму дохода, подлежащего налогообложению, налогоплательщик – получатель дохода самостоятельно осуществляет исчисление и уплату налога в виде авансовых платежей с полученных доходов.

СВЕДЕНИЯ ОБ АВТОРАХ


ТАРАСОВА Ольга Юрьевна


Кандидат экономических наук, старший преподаватель кафедры «Финансы и кредит» Тамбовского государственного университета им.Г.Р.Державина, ведущий преподаватель дисциплин специализации «Налоги и налогообложение».

Является автором нескольких учебных пособий и других научных работ, имеющих научно-практическое значение.


ТОЛСТЫХ Татьяна Николаевна


Доктор экономических наук, профессор, заведующая кафедрой «Финансы и кредит» Тамбовского государственного университета им.Г.Р.Державина, президент Территориального института профессиональных бухгалтеров.

Является соавтором многих учебных пособий по дисциплинам специальности «Финансы и кредит», в том числе, затрагивающих вопросы по налогам и налогообложению.


СОДЕРЖАНИЕ

Предисловие	3
I.Рабочая программа	4
II.Методика преподавания и аттестации	5
III.Структура курса	6
Содержание дисциплины	7
Рекомендуемая литература	8
IV . Материалы учебных занятий	10
1.Налоговое регулирование финансового сектора экономики России	10
2.Банки как субъекты налоговых отношений	30
3.Налогообложение страховых организаций	63
4.Налогообложение доходов и операций с ценными бумагами	85
Сведения об авторах	108

Институт открытого образования