Г. Р. Державина академия непрерывного образования о. Ю. Тарасова, Т. Н. Толстых основы налогообложения финансового сектора учебное пособие
| Вид материала | Учебное пособие |
- Г. Р. Державина академия непрерывного образования в. О. Алексеева ораторское искусство, 4496.13kb.
- Г. Р. Державина академия непрерывного образования кузнецов и. А. Основы маркетинга, 857.54kb.
- Учебное пособие Часть1 Тамбов 2004 удк, 1372.4kb.
- Г. Р. Державина академия управления и сервиса кафедра менеджмента и маркетинга учебное, 1147.35kb.
- Налоги и налогообложение, 2486.36kb.
- Н. Ю. Каменская основы финансового менеджмента учебное пособие, 1952.65kb.
- В. К. Толстых учебное пособие администрирование сервера iis 5 Донецк, Донну 2004 министерство, 663.13kb.
- Г. Р. Державина Академия непрерывного образования Головин Ю. И. Универсальные принципы, 2995.17kb.
- Налоговое планирование, цели и задачи. Налоговые органы РФ. Зарубежный опыт налогообложения, 40.9kb.
- Учебное пособие Житомир 2001 удк 33: 007. Основы экономической кибернетики. Учебное, 3745.06kb.
1.3. Налоговое регулирование деятельности страховых организаций, бирж и инвестиционных фондов
В директивной экономике основную тяжесть перераспределения нес бюджет государства. Институциональные инвесторы (страховые организации, фонд специального назначения и т.д.) находились под значительным влиянием или в собственности государства, накопленный ими излишек денежных ресурсов использовался для покрытия бюджетных расходов. Обращение ценных бумаг ограничивалось распространением государственных долговых обязательств (облигаций, займов) среди населения.
В условиях перехода к рыночной экономике создается новый механизм перераспределения денежного капитала - через денежный рынок и рынок ценных бумаг, поэтому возникают новые финансовые отношения и соответствующие им финансовые институты, такие как финансовые компании и фонды, инвестиционные банки, фондовые биржи и т.д.
В отличие от финансовой системы государств с развитой рыночной экономикой, в странах с переходной экономикой она имеет свои отличительные особенности. Во-первых, в силу еще не сложившейся рыночной инфраструктуры сохраняется необходимость государственного регулирования экономики путем воздействия на нее налогово-бюджетных инструментов и внебюджетного вмешательства, вследствие этого в составе финансовой системы определенное время еще будет сохраняться превалирующее значение государственных финансов.
Во-вторых, в отличие от стран с развитой экономикой, где "деньги делают деньги" и высок уровень внутренних сбережений, т.е. развит финансовый рынок, в странах с переходной экономикой основным звеном финансовой системы являются финансы предприятий и организаций материального производства. Именно в этой сфере создается продукт, стоимость которого служит источником покрытия издержек производства и формирования всех сбережений и инвестиций. Сбережения домашних хозяйств пока составляют незначительную величину.
В-третьих, поскольку в условиях переходного периода сокращается доля финансовых ресурсов, перемещаемых через государственные финансы из-за изменения структуры собственности, и происходит их замещение банковским сектором, то в состав финансовой системы должна включаться и банковская система.
Российская налоговая система далеко не совершенна. Неточности, противоречия и неопределенность создают негативные последствия как для бюджета, так и для налогоплательщиков. Поэтому реформирование налоговой системы должно опираться на глубокие теоретические и практические разработки в непосредственной взаимосвязи с другими отраслями экономики и права. Кроме того, необходимо анализировать возможные последствия нововведений в трех периодах - краткосрочном, среднесрочном и долгосрочном - и уже исходя из полученных результатов определять эффективность и период действия тех или иных мер, поскольку результаты и последствия определенных факторов могут быть разные, а иногда и противоположные в различных периодах.
Совершенствование российской налоговой системы должно происходить без кардинального изменения структуры налогов, по пути эволюционного развития исходя из приоритетов экономики и государства в целом.
1.4. Контроль за налоговыми правонарушениями и преступлениями в финансовом секторе экономики
Налоговая преступность - общественно опасное социально-правовое явление, включающее в себя совокупность преступлений, объектом которых являются охраняемые уголовным законом отношения по поводу взимания налогов и иных обязательных платежей, а также осуществления контроля за своевременностью и полнотой их уплаты.
Участие коммерческих банков в деятельности по обналичиванию денег. Большая часть фирм-однодневок обеспечивается наличными группой мелких и средних коммерческих банков. Это достаточно прибыльный бизнес. Рассмотрим базовую схему участия банков в обналичивании.
Как правило, банки не имеют непосредственных контактов с фирмами-"однодневками". Каждый банк, вовлеченный в схему, обычно связан с финансовой или инвестиционной компанией, которая отвечает за создание и ликвидацию фирм-"однодневок", а также за контакты с клиентами. Эта компания открывает счет в банке и регулярно получает наличные на вполне законных основаниях (например, для покупки акций или векселей у физических лиц). Нормальная цена легальных наличных на межбанковском рынке, измеренная в безналичных рублях, не превышает 100,1 процента. Финансовая же компания платит банку за получение наличных 101 процент. В результате банк получает 0,9 процента в день на вложенные средства. Далее финансовая компания покупает векселя у неких физических лиц. Отметим, что сейчас в России можно приобрести "мусорные" векселя или акции за 0,1-0,2 процента от их номинальной стоимости. Естественно, что при этом цена, фиксируемая в контракте между финансовой компанией и физическими лицами, будет близка к номиналу - например - 98 процентов. После этого финансовая компания продает означенные векселя фирме - "однодневке" по безналичному расчету за 100 процентов от номинала. Тем самым финансовая компания, во-первых, выводит в неучтенный наличный оборот сумму, необходимую реальному предприятию-клиенту, уходящему от налогов, и, во-вторых, на вполне легальных основаниях получает на свой расчетный счет те безналичные средства, которые клиент первоначально перечислил фирме-"однодневке" по фиктивному договору. Основной риск выявления данной схемы связан с возможностью проверки физических лиц - в случае внешней ревизии деятельности финансовой компании. Поэтому в договорах на приобретение ценных бумаг часто используются данные, взятые из потерянных паспортов или из документов умерших людей. Эти же паспорта нередко используются при регистрации фирм -"однодневок".
Решение проблемы налоговой преступности требует комплексного подхода. Рассмотрим основные направления борьбы с использованием неучтенных наличных как одного из наиболее широко распространенных методов уклонения от уплаты налогов.
Для ликвидации системы использования неучтенных наличных для уклонения от уплаты налогов специалистами предложено использовать меры, которые бы учитывали интересы и мотивы разных групп налогоплательщиков.
Персонификация социальных отчислений, предполагающая поступление на индивидуальные пенсионные счета работников значительной части средств, в настоящее время отчисляемых в Пенсионный Фонд. Это повысит заинтересованность каждого работника в уплате этих отчислений его работодателем. В результате он будет стремиться к получению официальной заработной платы.
Изменение базы налогообложения. Если налоги в большей степени опираются на видимые ресурсы, используемые бизнесом (имущество, производственные и торговые площади и т.д.), то возможности уклонения от налогов сокращаются. Этот подход лежит в основе системы налогообложения вмененного дохода, которая была разработана в Минэкономики РФ и внедряется в последнее время в ряде регионов.
Упрощение налогового законодательства, которое остается крайне запутанным и неясным для предприятий.
Прямое ужесточение контроля и санкций по отношению к организаторам бизнеса по "обналичиванию"/"обезналичиванию". Результатом таких мер будет повышение издержек по "обналичиванию"/"обезналичиванию" для легально действующих предприятий-налогоплательщиков.
Уголовно-правовая борьба с налоговой преступностью является одним из основных направлений обеспечения правопорядка в сфере налогообложения.
2. БАНКИ КАК СУБЪЕКТЫ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ
(материалы учебных занятий)