Е. В. Гиль Методическое пособие под редакцией С. В. Балдиной положение об учетной политике на 2006 год с учетом изменений в пбу 6/01 «Учет основных средств» иНалоговый кодекс
| Вид материала | Методическое пособие |
- Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" пбу 6/01 с изменениями, 1523.59kb.
- Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» пбу 6/01 Утверждено приказом, 35.24kb.
- О. Б. Плющенкова бухгалтерский учет основных средств учебно-методическое пособие, 740.98kb.
- В помощь бухгалтерам при составлении ф. 11: Начисление амортизации, 115.28kb.
- Лекция 11. Учет основных средств, 138.03kb.
- 3 Учет амортизации основных средств, 127.37kb.
- Пбу 6/2001 «Учёт основных средств», 66.95kb.
- Положение учетной политики в части активов. Изменения учетной политики на 2011 год., 22.83kb.
- Приказ мф РФ №67-н Учетная политика (пбу 1/98) События после отчетной даты (пбу 7/98), 43.71kb.
- Приказ МинФин РФ №147н от 25. 12. 2007, внесший изменения в пбу 3/2006. 6 Приказ МинФина, 489.37kb.
(заполняют при наличии обособленных подразделений)
| При наличии обособленных подразделений (филиалов) нумерация счетов-фактур, выдаваемых | ||
| этими подразделениями, производится | | |
| | (с резервированием номеров или с присвоением составных номеров с индексом обособленного подразделения) | |
| При этом обособленные подразделения (филиалы) оформляют разделы единых журналов учета счетов-фактур, единых книг покупок и продаж организации, которые передаются | ||
| головному подразделению организации | | |
| | (указываются способ и сроки передачи данных) | |
| Основание. | Пункт 8 статьи 169 НК РФ; письмо МНС РФ от 21 мая 2001 г. № ВГ-6-03/404 «О применении счетов–фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость». | |
Налог на прибыль организаций
Учет расходов на капитальные вложения, произведенные с 1 января 2006 г.
| Решение о включении в состав расходов текущего периода, на который приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости основных средств), расходов на капитальные вложения в размере 10 % первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, принимается руководителем организации на основании заключения приемочной комиссии и рекомендаций финансовой службы в зависимости: | |
| | |
| (от стоимости капитальных вложений, от финансового положения организации и т.п.) | |
| В случае признания 10 % расходами текущего периода данная сумма повторно через амортизацию основных средств на расходы не списывается. | |
| Основание. | Пункт 1.1 статьи 259, пункт 3 статьи 272, пункт 5 статьи 252 НК РФ |
Срок полезного использования основных средств в налоговом учете
| Сроки полезного использования основных средств определяются приемочной комиссией по каждому объекту основных средств в момент принятия объекта к учету в пределах минимального и максимального сроков полезного использования, установленных для соответствующей амортизационной группы Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 (с зачетом срока полезного использования объекта у предыдущих собственников). Для объектов, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается приемочной комиссией в соответствии с техническими условиями и (или) рекомендациями организаций – изготовителей. Установление срока полезного использования по конкретному объекту в налоговом учете оформляется путем включения дополнительных реквизитов в акт приемки-передачи основных средств унифицированной формы № ОС-1. | |
| Основание. | Пункт 1, 3-5 статьи 258 НК РФ; Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». |
Увеличение срока полезного использования основных средств в налоговом учете
в случаях реконструкции, модернизации или технического перевооружения
| Изменение в сторону увеличения срока полезного использования основных средств в случаях реконструкции, модернизации или технического перевооружения в пределах максимального срока для той амортизационной группы, в которую было включено данное основное средство | |
| | |
| (производится или не производится) | |
| Изменение срока полезного использования основных средств в налоговом учете при реконструкции, модернизации или техническом перевооружении оформляется отдельным актом произвольной формы. | |
| Основание. | Пункт 1 статьи 258 НК РФ; Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». |
Амортизация основных средств в налоговом учете
| Амортизация начисляется по объектам основных средств со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей (за исключением объектов, названных в пункте 2 статьи 256 НК РФ), приобретенным в связи с осуществлением коммерческой деятельности и используемым для осуществления такой деятельности (извлечения дохода). При определении первоначальной стоимости основных средств результаты переоценок, проведенных после 1 января 2003 г., не учитываются. Метод начисления амортизации (линейный или нелинейный) избирается в отношении отдельных объектов основных средств (кроме зданий, сооружений и передаточных устройств, входящих в 8 – 10 амортизационные группы) в момент ввода объектов в эксплуатацию. К зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, входящим в 8 – 10 амортизационные группы, применяется линейный метод начисления амортизации, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов. Метод начисления амортизации в налоговом учете, условия использования и применение повышающих коэффициентов к основной норме амортизации избираются приемочной комиссией и оформляются путем включения дополнительных реквизитов в акт приемки-передачи основных средств унифицированной формы № ОС-1. | ||||||
| В отношении объектов основных средств (кроме основных средств, включенных в 1 – 3 амортизационные группы, амортизируемых нелинейным методом), используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, организация | ||||||
| | специальный коэффициент к нормам амортизации | | ||||
| (применяет / не применяет) | | (не выше 2) | ||||
| В отношении объектов основных средств (кроме основных средств, включенных в 1 – 3 амортизационные группы, амортизируемых нелинейным методом), являющихся предметом договора лизинга, при начислении амортизации организация, у которой данное основное средство должно учитываться на балансе в соответствии с условиями договора лизинга | ||||||
| | специальный коэффициент к нормам амортизации | | ||||
| (применяет / не применяет) | | (не выше 3) | ||||
| Являясь сельскохозяйственной организацией промышленного типа (птицефабрикой, животноводческим комплексом, зверосовхозом, тепличным комбинатом), в отношении собственных основных средств, организация | ||||||
| | специальный коэффициент к нормам амортизации | | ||||
| (применяет / не применяет) | | (не выше 2) | ||||
| Организация | | с 1 января 200___ г. пониженные нормы | ||||
| | (применяет / не применяет) | | ||||
| амортизации в отношении объектов: | | |||||
| | ||||||
| (основных средств, приобретенных до 1 января 2002 г., со сроком фактической амортизации менее срока, установленного в соответствии классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, и т.п.) | ||||||
| Объекты основных средств, приобретенные до 1 января 2002 г., со сроком фактической амортизации более срока, установленного в соответствии с классификацией основных средств, | ||||||
| включаемых в амортизационные группы, амортизируются в течение | | месяцев. | ||||
| | (не менее 84) | | ||||
| Остаточная стоимость основных средств, приобретенных некоммерческой организацией до вступления в силу главы 25 НК РФ за счет средств от коммерческой деятельности и используемых в такой деятельности, определяется на 1 января 2002 г. в виде разницы между первоначальной стоимостью объектов и суммой, отнесенной в уменьшение налогооблагаемой прибыли (в том числе – в результате применения льгот, предусмотренных статьей 6 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций»). | ||||||
| Основание. | Статьи 256 − 259, статья 322 НК РФ; Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». | |||||
| НКО | Пункт 2 статьи 251, пункт 1 статьи 252 НК РФ. | |||||
Срок полезного использования нематериальных активов в налоговом учете
| Сроки полезного использования нематериальных активов в налоговом учете определяются по каждому объекту, исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений, установленных законодательством, а также договором. Установление срока полезного использования по конкретному объекту производится приемочной комиссией и оформляется | |
| | |
| (указывается наименование первичного документа) | |
| По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений в налоговом учете устанавливаются в расчете на 10 лет, но не более срока деятельности организации. | |
| Основание. | Пункт 2 статьи 258 НК РФ. |
Амортизация нематериальных активов в налоговом учете
| Амортизация начисляется по результатам интеллектуальной деятельности и иным объектам интеллектуальной собственности (исключительным правам на них), используемым свыше 12 месяцев (включая исключительные права на программы для ЭВМ стоимостью не менее 10 000 рублей), приобретенным в связи с осуществлением коммерческой деятельности и используемым для осуществления такой деятельности (извлечения дохода). Установление метода начисления амортизации (линейный, нелинейный) по конкретным объектам нематериальных активов производится приемочной комиссией и оформляется | |
| | |
| (указывается наименование первичного документа) | |
| Основание. | Статьи 256 − 257, пункт 2 статьи 258, статья 259 НК РФ. |
Способы налогового учета при выбытии ценных бумаг
| При реализации или ином выбытии ценных бумаг в налоговом учете организация применяет | ||
| способ списания стоимости | | |
| | (способом ФИФО, ЛИФО, по стоимости единицы) | |
| Основание. | Пункт 9 статьи 280, статья 329 НК РФ. | |
Способы налогового учета товаров, приобретаемых для продажи
| В стоимость приобретения товаров в налоговом учете организация | | ||
| | (включает или не включает) | ||
| расходы, связанные с приобретением и доставкой товаров (транспортно-заготовительные расходы) с 1 января 200___ г., при этом данный способ учета транспортно-заготовительных расходов применяется в течение не менее двух лет. | |||
| Если транспортно-заготовительные расходы включаемые в стоимость товаров, сырья и (или) материалов, связаны с приобретением различных видов (партий, групп) запасов, то такие | |||
| расходы предварительно распределяются | | ||
| | |||
| (пропорционально стоимости видов материально-производственных запасов или другим экономически обоснованным способом) | |||
| Списание стоимости покупных товаров при их реализации в налоговом учете осуществляется | |||
| | |||
| (по стоимости единицы товаров, по средней стоимости, способом ФИФО или ЛИФО) | |||
| Основание. | Подпункт 3 пункта 1 статьи 268, статья 320 НК РФ. | ||
Способы налогового учета сырья и (или) материалов
| Если транспортно-заготовительные расходы, включаемые в стоимость товаров, сырья и (или) материалов, связаны с приобретением различных видов (партий, групп) запасов, то такие | ||
| расходы предварительно распределяются | | |
| | ||
| (пропорционально стоимости видов материально-производственных запасов или другим экономически обоснованным способом) | ||
| Списание стоимости сырья и материалов при их выбытии в налоговом учете осуществляется | ||
| | ||
| (по стоимости единицы запасов, по средней стоимости, способом ФИФО или ЛИФО) | ||
| Основание. | Пункт 8 статьи 254 НК РФ. | |
Момент признания доходов и расходов в налоговом учете
| При условии получения выручки в среднем за 4 предыдущих квартала (без НДС) в пределах одного миллиона рублей за каждый квартал организация определяет доходы и расходы при | ||
| исчислении налога на прибыль | | |
| | (по методу начисления или кассовому методу) | |
| Основание. | Пункт 1 статьи 273 НК РФ. | |
Момент признания в налоговом учете доходов в виде процентов
по государственным и муниципальным ценным бумагам при методе начисления
| При применении метода начисления доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, признаются в составе доходов при налогообложении прибыли | |
| | |
| (на дату реализации ценных бумаг или на дату выплаты процентов на основании выписки банка, либо на последнюю дату отчетного периода) | |
| Основание. | Пункт 5 статьи 328 НК РФ. |