Е. В. Гиль Методическое пособие под редакцией С. В. Балдиной положение об учетной политике на 2006 год с учетом изменений в пбу 6/01 «Учет основных средств» иНалоговый кодекс
| Вид материала | Методическое пособие |
- Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" пбу 6/01 с изменениями, 1523.59kb.
- Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» пбу 6/01 Утверждено приказом, 35.24kb.
- О. Б. Плющенкова бухгалтерский учет основных средств учебно-методическое пособие, 740.98kb.
- В помощь бухгалтерам при составлении ф. 11: Начисление амортизации, 115.28kb.
- Лекция 11. Учет основных средств, 138.03kb.
- 3 Учет амортизации основных средств, 127.37kb.
- Пбу 6/2001 «Учёт основных средств», 66.95kb.
- Положение учетной политики в части активов. Изменения учетной политики на 2011 год., 22.83kb.
- Приказ мф РФ №67-н Учетная политика (пбу 1/98) События после отчетной даты (пбу 7/98), 43.71kb.
- Приказ МинФин РФ №147н от 25. 12. 2007, внесший изменения в пбу 3/2006. 6 Приказ МинФина, 489.37kb.
Способы учета отдельных активов и обязательств
Учет долгосрочной задолженности по кредитам и займам
| Организация | | перевод долгосрочной задолженности по полученным | |
| | (производит / не производит) | | |
| займам и кредитам, учтенной на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», в краткосрочную задолженность на счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней. | |||
| Основание. | Пункт 6 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (приказ Минфина РФ от 2 августа 2001 г. № 60н). | ||
Отражение сумм налога на добавленную стоимость
| В целях развернутого представления в бухгалтерском балансе информации о состоянии расчетов организация ведет учет НДС, начисленного к уплате в бюджет с полученных авансов, по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по НДС», не уменьшая сумму задолженности перед лицом, перечислившим аванс. В случае определения налоговой базы по НДС до 1 января 2006 г. по моменту поступления денежных средств по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по НДС» учитываются также суммы НДС по отгруженным, но не оплаченным товарам (работам, услугам) на названную дату до момента оплаты, но не позднее окончания первого налогового периода по НДС в 2008 году. | |
| Основание. | Статья 2 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ; пункт 34 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н). |
Порядок отражения в бухгалтерском балансе
отложенных налоговых активов и обязательств
(заполняется при общей системе налогообложения, могут не оформлять субъекты малого
предпринимательства вне зависимости от системы налогообложения, не оформляют субъекты УСН и ЕНВД)
| При составлении бухгалтерской отчетности при условии наличия в организации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, учитываемых при расчете налога на прибыль, организация отражает в бухгалтерском балансе данные активы и обязательства | |
| | |
| (в свернутом виде или развернуто в активе и пассиве баланса) | |
| Основание. | Пункт 19 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н). |
РАЗДЕЛ III. Способы ведения НАЛОГОВОГО учета
Налог на добавленную стоимость
Приостановление (отказ) от освобождения операций,
предусмотренных пунктом 3 статьи 149 НК РФ
| При осуществлении операций, предусмотренных пунктом 3 статьи 149 НК РФ, организация | |||
| | приостановление (отказ) от освобождения от НДС данных | ||
| (применяет или не применяет) | | ||
| операций на срок (не менее одного года): | | ||
| | (указывает период отказа от освобождения) | ||
| с направлением заявления об отказе от освобождения в налоговый орган. | |||
| Основание. | Пункт 5 статьи 149 НК РФ. | ||
Способы ведения раздельного учета по НДС
| Организация ведет раздельный учет налоговой базы по облагаемым и необлагаемым НДС оборотам, а также раздельный учет налоговой базы в разрезе применяемых ею ставок налога | |||
| 0 %, 10 %, 18 % | | ||
| | |||
| (указываются способы организации раздельного учета, в том числе с указанием счетов бухгалтерского учета) | |||
| С целью обоснованного предъявления сумм «входного» НДС к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых налогом операций (указанных в пункте 2 статьи 146, статьях 147-149 НК РФ, переведенных на уплату ЕНВД, осуществляемых некоммерческими организациями в рамках целевого финансирования, облагаемых НДС по ставке 0 %), организация применяет следующую | |||
| методику ведения раздельного учета: | | ||
| | |||
| | |||
| (путем составления расчета, приведенного в приложении, или иные способы организации раздельного учета) | |||
| Распределение «входного» НДС между деятельностью, облагаемой и необлагаемой НДС, | |||
| | |||
| (производится или не производится) | |||
| в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 % общей величины совокупных расходов на производство. | |||
| Основание. | Пункт 4 статьи 149, абзац четвертый пункта 1 статьи 153, пункт 10 статьи 165, пункт 4 статьи 170 НК РФ. | ||
Формы применяемых счетов-фактур
| Являясь налогоплательщиком НДС (в том числе – при освобождении от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на основании статьи 145 НК РФ, а также при осуществлении операций, освобождаемых от налогообложения на основании статьи 149 НК РФ), организация выписывает счета-фактуры покупателям (заказчикам) по форме, установленной Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914, а в случаях совершения сделок от своего имени в интересах другого налогоплательщика НДС | ||
| | ||
| (по той же форме или по откорректированной форме, приведенной в приложении – с указанием налогоплательщика НДС) | ||
| В случаях, когда по условиям договора обязательства выражены в иностранной валюте | ||
| (условных единицах), счета-фактуры выписываются | | |
| | (в рублях или в валюте договора) | |
| Основание. | Пункты 5-8 статьи 169 НК РФ; Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость». | |
Способ оформления книг покупок и книг продаж
| Организация ведет книги покупок и продаж установленной Правительством РФ формы | |
| | |
| (с использованием или без использования компьютера) | |
| В случае ведения книг покупок (книг продаж) в электронном виде по истечении налогового периода, не позднее 20 числа следующего месяца, книга покупок и книга продаж распечатываются, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью. | |
| Основание. | Пункт 28 Постановления Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость». |