Е. В. Гиль Методическое пособие под редакцией С. В. Балдиной положение об учетной политике на 2006 год с учетом изменений в пбу 6/01 «Учет основных средств» иНалоговый кодекс
| Вид материала | Методическое пособие |
- Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" пбу 6/01 с изменениями, 1523.59kb.
- Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» пбу 6/01 Утверждено приказом, 35.24kb.
- О. Б. Плющенкова бухгалтерский учет основных средств учебно-методическое пособие, 740.98kb.
- В помощь бухгалтерам при составлении ф. 11: Начисление амортизации, 115.28kb.
- Лекция 11. Учет основных средств, 138.03kb.
- 3 Учет амортизации основных средств, 127.37kb.
- Пбу 6/2001 «Учёт основных средств», 66.95kb.
- Положение учетной политики в части активов. Изменения учетной политики на 2011 год., 22.83kb.
- Приказ мф РФ №67-н Учетная политика (пбу 1/98) События после отчетной даты (пбу 7/98), 43.71kb.
- Приказ МинФин РФ №147н от 25. 12. 2007, внесший изменения в пбу 3/2006. 6 Приказ МинФина, 489.37kb.
Способы учета расходов на НИОКР
Срок списания расходов на НИОКР
в бухгалтерском учете
(заполняют КП)
| Срок списания расходов на НИОКР (использования результатов НИОКР) в целях устранения разниц между бухгалтерским и налоговым учетом устанавливается равным двум годам по НИОКР, давшим положительный результат. Срок исчисляется, начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором начато фактическое применение полученных результатов. Расходы на НИОКР, не давшие положительного результата, списываются в момент завершения данных работ. | |
| Основание. | Пункт 11 ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 115н). |
Экспертная подсказка
| Бухгалтерский учет (БУ) | Налоговый учет (НУ) | Оптимальный вариант при совпадении | Налоговый регистр при расхождении | Примечание | ||
| Вариант | Норма | Вариант | Норма | БУ и НУ | БУ и НУ | |
| Сроки списания расходов по НИОКР | ||||||
| По выбору: − до 5 лет, но не более срока деятельности организации | п. 11 ПБУ 17/02 | Вариантов нет: – 2 года по НИОКР, давшим положительный результат; – 3 года по НИОКР, не давшим положительного результата; – в периоде осуществления расходов на НИОКР для резидентов особых экономических зон (ОЭЗ) | п. 2 ст. 262 НК РФ | Выбор идентичного варианта по НИОКР, давшим положительный результат: – 2 года. | Регистр налогового учета расходов на НИОКР, не давших положительного результата | В момент списания расходов на НИОКР, не давших результата, возникает временная разница (вычитаемая), которая гасится затем в течение 3-х лет |
Способы списания расходов на НИОКР
в бухгалтерском учете
(заполняют КП)
| Расходы на НИОКР по которым получены результаты, не подлежащие правовой охране или не оформленные в установленном порядке, подлежат списанию на расходы по обычным видам деятельности в течение установленного срока, начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором было начато фактическое применение полученных результатов | |
| | |
| (линейным способом; способом списания расходов пропорционально объему продукции (работ, услуг); способом, избираемым организацией при принятии к учету определенных расходов) | |
| Основание. | Пункт 11 ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 115н). |
Экспертная подсказка
| Бухгалтерский учет (БУ) | Налоговый учет (НУ) | Оптимальный вариант при совпадении | Налоговый регистр при расхождении | Примечание | ||
| Вариант | Норма | Вариант | Норма | БУ и НУ | БУ и НУ | |
| Способы списания расходов по НИОКР | ||||||
| По выбору: − линейный; − пропорционально объему продукции (работ, услуг) | п. 11 ПБУ 17/02 | Вариантов нет: – равномерно в течение установленных сроков | ст. 262 НК РФ | Выбор идентичного варианта (если сроки списания совпадают): – линейный | Регистр налогового учета расходов по НИОКР (если в бухучете другой срок) | − |