Курс: налоговое право (общая часть) альбом схем
| Вид материала | Документы |
- Б. Л. Международное право и правовая система Российской Федерации. Общая часть: Курс, 5694.73kb.
- Рабочая программа дисциплины налоговое право 0201 (030503) Правоведение (базовый уровень, 205.08kb.
- Гарант, 2008 г, 6647.02kb.
- Лекционный курс по курсу «Гражданское право» (общая часть), 3260.78kb.
- Программа курса российское налоговое право (Общая часть) для студентов заочного отделения, 880.21kb.
- Общая часть, 692.76kb.
- Учебная программа (Syllabus) Дисциплина: Налоговое право Специальность по специальности, 489.79kb.
- В. Т. Батычко уголовное право общая часть конспект, 3322.57kb.
- Учебно-методический комплекс по дисциплине «Уголовная право (общая часть)» специальность, 1426.99kb.
- «Налоговое право», 31.71kb.
С
овременнаяГуманитарная
Академия
Дистанционное образование
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
0606.x2.02;1
Фамилия, имя, отчество обучающегося_________________________________________________________________________________
Направление подготовки_____________________________________________________________________________________________
Номер контракта____________________________________________________________________________________________________
НАЛОГОВОЕ ПРАВО (ОБЩАЯ ЧАСТЬ)
АЛЬБОМ СХЕМ
Дополнение к курсу
МОСКВА 2006
Разработано В.Н. Синельниковой, д-ром юрид. наук, проф.
Рекомендовано Учебно-методическим
советом в качестве учебного пособия
для студентов СГА
КУРС: НАЛОГОВОЕ ПРАВО (ОБЩАЯ ЧАСТЬ)
АЛЬБОМ СХЕМ
Дополнение к курсу
Для студентов Современной Гуманитарной Академии
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
© СОВРЕМЕННАЯ ГУМАНИТАРНАЯ АКАДЕМИЯ, 2006
НАЛОГОВОЕ ПРАВО
Тема 1. Предмет, система и источники налогового права
Понятие, предмет и метод налогового права.
Система налогового права. Общая и особенная части.
Институты налогового права.
Понятие и виды источников налогового права.
Конституционные основы налогового права.
Законодательство РФ о налогах и сборах. Налоговый кодекс РФ (его структура и значение).
Законы о налогах и сборах.
Нормативные правовые акты органов исполнительной власти, исполнительных органов местного самоуправления.
Источники международного налогового права.
Принятие и введение в действие законов и подзаконных актов о налогах и сборах.
Действия актов налогового законодательства во времени и в пространстве.
Исчисление сроков, установленных законодательством о налогах и сборах.
Соответствие нормативно - правовых актов о налогах и сборах Налоговому кодексу РФ.
Нормативные правовые акты
Конституция Российской Федерации, принятая всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. (ст. ст. 35, 45, 46, 55.)
Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. от 22 июля 2005 г.) // СЗ РФ от 3 августа 1998 г. № 31 ст. 3824 (ст. ст. 1-7, 11)
Федеральный конституционный закон от 21 июля 1994 г. № 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» (с изм. и доп.
от 5 апреля 2005 г.) // СЗ РФ от 25 июля 1994 г. № 13 ст. 1447
Литература
Балабин В.И. Налоговое право: теория, практика, споры. – М., 2000.
Винницкий Д.В. Российское налоговое право. – СПб., 2003.
Тедеев А.А., Парыгина В.А. Налоговое право: учебник. – М.: Эксмо, 2004. - 864с.
Тема 1. Предмет, система и источники налогового права
Понятие, предмет и метод налогового права
Налоговое право - это самостоятельная отрасль российского права, представляющая собой совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения, возникающие в процессе функционирования налоговой системы РФ.
Указанные общественные отношения (одна точка зрения) составляют предмет российского налогового права.
Эти отношения представляют собой совокупность:
- властных отношений по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ;
- правовых отношений, возникающих в процессе исполнения соответствующими лицами свих налоговых обязанностей;
- правовых отношений, возникающих в процессе налогового контроля;
- правовых отношений, возникающих в процессе защиты прав и законных интересов участников налоговых отношений;
- правовых отношений, возникающих в процессе привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
Налоговые отношения, образующие предмет правового регулирования, можно охарактеризовать как:
- отношения по распределению бремени публичных расходов;
- носящие организационно-имущественный характер;
- в которых участвуют, с одной стороны, публичные субъекты, с другой - частные;
- которые могут существовать только в правовой форме.
Остановимся на этих признаках подробнее:
- Справедливое распределение бремени публичных расходов среди граждан и их объединений является основной задачей налогового права, базирующейся на распределении и перераспределении национального дохода, который, в свою очередь, обеспечивает функционирование рыночной экономической системы в обществе.
- Организационно-имущественный характер налоговых отношений схематически можно представить следующим образом:
Организационная сторона налоговых отношений характеризуется как отношения:
- основанные на власти и подчинении сторон (ст. 2 НК РФ);
- возникающие между субъектами права;
- направленные на согласование публичных и частных интересов;
- возникающие в связи с решением общественных (публичных) задач (то есть задач, имеющих значение для неограниченного круга лиц).
Организационный характер этих общественных связей означает, что они, в конечном счете, направлены на согласование публичного и частного интереса при налогообложении, на установление путем реализации определенных налогово-правовых процедур необходимого баланса между указанными интересами.
Имущественные отношения могут быть охарактеризованы как:
отношения, складывающиеся по поводу имущества или в связи с имуществом, которые, как правило, определяются как отношения собственности, т.е. совокупность полномочий владения, пользования и распоряжения по формированию публичной собственности.
Можно сказать, что налоговые отношения - это отношения собственности в сфере распределения бремени публичных расходов (перераспределения материальных благ).
- Налоговые отношения - это отношения, участниками которых, с одной стороны, являются субъекты публичного права, с другой - частного.
Частные субъекты имеют собственные (частные) интересы, обладают автономией воли, которая определяет их поведение.
Публичные субъекты призваны выражать публичный интерес, понимаемый как общий (государственный на уровне РФ, субъекта РФ или муниципального образования).
- Налоговые отношения - это отношения, существование которых исключительно в правовой форме обусловлено их природой и закреплено ст. 3 НК РФ - каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
- Состав предмета налогового права в соответствии с ч. 1 ст. 2 НК РФ образуют пять основных групп налоговых отношений:
- по установлению и введению налогов и сборов в РФ;
- по взиманию налогов и сборов;
- возникающие в процессе осуществления налогового контроля;
- возникающие в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц;
- возникающие в процессе привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
- по установлению и введению налогов и сборов в РФ;
Данный перечень свидетельствует о том, что законодатель избрал функциональный критерий классификации отношений, составляющих предмет налогового права. Налоговые отношения разделены на группы в зависимости от того, какие функции они призваны выполнять в системе государственного и муниципального налогообложения.
Метод правового регулирования представляет собой совокупность способов правового воздействия на общественные отношения в сфере налоговой системы. Основными из них являются:
- дозволение – предоставление лицам права на свои собственные активные действия;
- запрещение – возложение на лиц обязанности воздерживаться от совершения действий определенного рода;
- позитивное обязывание – возложение на лиц обязанности к активному поведению;
- властное предписание- государство само устанавливает процедуру введения и уплаты налогов.
Использование диспозитивного метода незначительно (п. 7 ст. 3 НК). Поэтому налоговое право тяготеет к административному праву.
Основные черты, характеризующие метод правового регулирования:
- ограничение законом форм проявления воли субъектов налогового права;
- сочетание общедозволительного и разрешительного типов регулирования;
- позитивное обязывание субъектов налогового права;
- ограничение их правовой инициативы;
- юридическое неравенство субъектов налогового права.
- Налоговые отношения строятся на принципах
1- равенства, всеобщности, соразмерности (ст. 3 НК РФ). В качестве основного принципа провозглашена презумпция невиновности налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).
Ч.3. ст. 75 Конституции РФ общие принципы налогообложения и сборов установлены ФЗ и закреплены в налоговом законодательстве:
- законности налогообложения;
- всеобщности и равенства налогообложения;
- справедливости налогообложения;
- взимания налогов в публичных целях;
- установление налогов и сборов в должной правовой процедуре;
- экономического обоснования налогов и сборов. Особо подчеркивается, что при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;
- презумпции толкования в пользу налогоплательщика всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах;
- определенности налоговой обязанности;
- единства экономического пространства РФ и единства налоговой политики;
- единства системы налогов и сборов.
Статья 11 НК РФ. Институты, понятия и термины
1. Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
2. Для целей Налогового Кодекса используются следующие понятия:
организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации);
физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;
индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;
физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации - физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году;
лица (лицо) - организации и (или) физические лица;
Схема. 1. Законодательство о налогах и сборах ст. 1 НК РФ
┌────────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────┐
│ Законодательство РФ │ │Законодательство субъектов РФ│ │Нормативные правовые акты органов││ Тема № 1
││ │ │ │ │ муниципальных образований ││
││ Налоговый кодекс РФ (НК РФ)│ │Законы о налогах и сборах и │ │Акты по местным налогам и сборам,││
││и принятые в соответствии с│ │нормативные правовые акты │ │принятые представительными ││
││ним федеральные законы о│+│субъектов РФ, принятые в│+│органами муниципальных образова-││
││налогах и сборах │ │соответствии с НК РФ │ │ний в соответствии с НК РФ ││
│└──────────────┬─────────────┘ └─────────────────────────────┘ └─────────────────────────────────┘│
│┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│
││* НК РФ устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие││
││ принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе: ││
││ - виды налогов и сборов, взимаемых в РФ ││
││ - основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате││
││ налогов и сборов ││
││ - принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и││
││ сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов ││
││ - права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений,││
││ регулируемых законодательством о налогах и сборах ││
││ - формы и методы налогового контроля ││
││ - ответственность за совершение налоговых правонарушений ││
││ - порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц ││
││ До введения в действие отдельных глав части второй НК РФ действуют ранее принятые федеральные││
││законы, регулирующие порядок взимания соответствующих налогов и сборов ││
│└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ * Законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено НК РФ, к │
│ отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношениям,│
│ возникающим в процессе контроля за их уплатой, обжалования актов таможенных органов, действий│
│ (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности виновных лиц │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти│
│ субъектов РФ и исполнительных орган=ов местного самоуправления │
│* Минфин РФ (в части налогов и сборов), МЭРТ РФ (в части таможенного дела), органы исполнительной│
│ власти субъектов РФ, исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных│
│ законодательством о налогах и сборах случаях в пределах компетенции издают нормативные правовые│
│ акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или│
│ дополнять законодательство о налогах и сборах │
│* ФНС РФ (в части налогов и сборов), ФТС РФ (в части таможенного дела) и их территориальные│
│ органы не имеют права издавать нормативные правовые акты │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Схема 2. Общие принципы законодательства о налогах и сборах ст. 3 НК
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и│ Тема № 1
│сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов│
│учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из│
│социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. │
│ Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в│
│зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы │
│налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в│
│частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ│
│товаров (работ, услуг) или финансовых средств (либо иначе ограничивать или создавать препятствия│
│не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы (а также иные взносы и│
│платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов и сборов), не предусмотренные НК РФ│
│либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты │
│законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно│
│знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах │
│ толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) │
│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │
│ │ Из разъяснений пленума ВАС РФ │ │
│ │При рассмотрении налоговых споров, основанных на различном толковании налоговыми органами и│ │
│ │налогоплательщиками норм законодательства о налогах и сборах, судам необходимо оценивать│ │
│ │определенность соответствующей нормы │ │
____________________________________________________________________________________________________
Схема 3. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени-ст.5 НК РФ
││ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│
││ │ Вступление актов законодательства в силу ││
││ │ ┌─────────────────────────────┐││ Тема № 1
││ │* Федеральные законы, вносящие изменения в НК РФ в части │ Из разъяснений пленума ВАС РФ │││
││ │ установления новых налогов и (или) сборов, а также акты │ │││
││ │ законодательства о налогах и сборах субъектов РФ и акты │Если для одного и того же│││
││ │ представительных органов местного самоуправления, вводящие │налога в зависимости от│││
││ │ налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января │категории налогоплательщика│││
││ │ года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного │или иных условий│││
│├_│ месяца со дня их официального опубликования │налогообложения установлены│││
││ │ ──────────────────────────────────────────────────────────┐ │налоговые периоды различной│││
││ │* Иные акты законодательства о налогах вступают в силу не│ │продолжительности, дата│││
││ │ ранее чем по истечении одного месяца со дня их├─-│вступления в силу│││
││ │ официального опубликования и не ранее 1-го числа│ │соответствующего акта│││
││ │ очередного налогового периода по соответствующему налогу │ │законодательства о налогах│││
││ │ ──────────────────────────────────────────────────────────┘ │должна определяться│││
││ │ │применительно к каждому из│││
││ │* Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее │установленных налоговых│││
││ │ чем по истечении одного месяца со дня их официального │периодов │││
││ │ опубликования └─────────────────────────────┘││
││ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
││ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│
││ │ Обратная сила законодательства о налогах и сборах ││
││ │ ┌───────────────────────────────────┐││
││ │Не имеют обратной силы акты законодательства: │Из разъяснений пленума ВАС РФ │││
││ │ │ │││
││ │- устанавливающие новые налоги и (или) сборы │К нормам, устанавливающим│││
││ │- повышающие налоговые ставки, размеры сборов │дополнительные гарантии защиты│││
││ │- устанавливающие или отягчающие ответственность за │прав, могут быть отнесены, в│││
││ │ нарушение законодательства о налогах и сборах │частности, следующие положения НК│││
││ │- устанавливающие новые обязанности или иным образом │РФ: │││
││ │ ухудшающие положение налогоплательщиков или │* все неустранимые сомнения,│││
││ │ плательщиков сборов, а также иных участников │ противоречия и неясности актов│││
││ │ отношений, регулируемых законодательством о налогах │ законодательства о налогах и│││
││ │ и сборах │ сборах толкуются в пользу│││
___________________________________________________________________________________________________
Продолжение схемы 3
_______________________________________________________________________
│ налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК│││
│ │Имеют обратную силу акты законодательства: │ РФ) │││
│ │ │* основания для признания│││
│ │- устраняющие или смягчающие ответственность за │ нормативных правовых актов о│││
│ │ нарушение законодательства о налогах и сборах │ налогах и сборах│││
│ │ │ несоответствующими НК РФ (ст. 6│││
│ │ ────────────────────────────────────────────────────┐ │ НК РФ) │││
│ │- устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав│ │* общие условия привлечения к│││
│ │ налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых├─-│ ответственности за совершение│││
│ │ агентов, их представителей │ │ налогового правонарушения│││
│ │ ────────────────────────────────────────────────────┘ │ (ст. 108 НК РФ) │││
│ │ │* обстоятельства, исключающие│││
│ │ Могут иметь обратную силу акты законодательства (если │ привлечение лица к│││
│ │прямо предусматривают это): │ ответственности за совершение│││
│ │ │ налогового правонарушения│││
│ │- отменяющие налоги и (или) сборы │ (ст. 109 НК РФ) │││
│ │- снижающие размеры ставок налогов и (или) сборов │* обстоятельства, исключающие вину│││
│ │- устраняющие обязанности налогоплательщиков, │ лица в совершении налогового│││
│ │ плательщиков сборов, налоговых агентов, их │ правонарушения (ст. 111 НК РФ) │││
│ │ представителей или иным образом улучшающие их │* обстоятельства, смягчающие и│││
│ │ положение │ отягчающие ответственность за│││
│ │ │ совершение налогового│││
│ │ │ правонарушения (ст. 112 НК РФ) │││
│ │ │* давность взыскания налоговых│││
│ │ │ санкций (ст. 115 НК РФ) │││
│ │ └───────────────────────────────────┘││
│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
│ Указанные положения распространяются также на нормативные правовые акты, регулирующие порядок│
│взимания налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
для сравнения:
Ст. 4 Гражданского кодекса РФ предусматривает аналогичные положения в отношении обратной силы актов гражданского законодательства
Схема 4. Несоответствие нормативных правовых актов о налогах и сборах НК РФ │
___________________________________________________________________________________________________
│ ст. 6 НК РФ
│* Нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не соответствующим НК РФ, если он: │
│ │ Тема № 1
│ - издан органом, не имеющим в соответствии - запрещает действия налоговых и таможенных│
│ с НК РФ такого права, либо издан с органов, органов государственных внебюджетных│
│ нарушением установленного порядка издания фондов, их должностных лиц, разрешенные или│
│ таких актов предписанные НК РФ │
│ - отменяет или ограничивает права - разрешает или допускает действия, запрещенные НК│
│ налогоплательщиков, плательщиков сборов, РФ │
│ налоговых агентов, их представителей или - изменяет установленные НК РФ основания, условия,│
│ полномочия налоговых и таможенных последовательность или порядок действий│
│ органов, органов государственных участников отношений, регулируемых│
│ внебюджетных фондов, установленные НК РФ законодательством о налогах и сборах, иных лиц,│
│ - изменяет определенное НК РФ содержание обязанности которых установлены НК РФ │
│ обязанностей участников отношений, - изменяет содержание понятий и терминов,│
│ регулируемых законодательством о налогах определенных в НК РФ, или использует эти понятия│
│ и сборах, иных лиц, обязанности которых и термины в ином значении, чем они используются в│
│ установлены НК РФ НК РФ │
│ - запрещает действия налогоплательщиков, - иным образом противоречит общим началам и (или)│
│ плательщиков сборов, налоговых агентов, буквальному смыслу конкретных положений НК РФ │
│ их представителей, разрешенные НК РФ │
│ │
│* Нормативные правовые акты о налогах и сборах признаются не соответствующими НК РФ при наличии│
│ хотя бы одного из обстоятельств, указанных выше │
│* Признание нормативного правового акта не соответствующим НК РФ осуществляется в судебном│
│ порядке, если иное не предусмотрено НК РФ (Правительство РФ, иной орган исполнительной власти│
│ или исполнительный орган местного самоуправления, принявшие такой акт, или их вышестоящие органы│
│ вправе до судебного рассмотрения отменить этот акт или внести в него необходимые изменения) │
│┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│
││ В отношении нормативных правовых актов, регулирующих порядок взимания налогов, подлежащих уплате││
││в связи с перемещением товаров через таможенную границу, применяются положения, установленные││
││ Таможенным кодексом РФ ││
│└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
│ Действие международных договоров по вопросам налогообложения │
│Если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов,│
│установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним│
│нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы│
│международных договоров РФ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Тема 2. Общие условия установления налогов и сборов
Понятие налога и сбора
Элементы налогообложения (закона о налоге и (или) сборе):
- налогоплательщики (плательщики сбора);
- объекты налогообложения;
- налоговая база;
- налоговый период;
- единица измерения объекта налогообложения;
- налоговая ставка;
- порядок исчисления налога;
- срок и порядок уплаты;
- налоговые льготы.
Нормативные правовые акты
Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. от 22 июля 2005 г.) // СЗ РФ от 3 августа 1998 г. № 31 ст. 3824
(ст. 8-9, 17, 53-55)
Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 129 – ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (с изм. и доп. от 2 июля 2005 г.) // СЗ РФ от 13 августа 2001 г. № 33 (часть I) ст. 3431
О перерасчете налоговых обязательств в случае обнаружения ошибок см. письмо МНС РФ от 3 марта 2000 г. 02-01-16/28
Литература
Балабин В.И. Налоговое право: теория, практика, споры. – М., 2000.
Винницкий Д.В. Российское налоговое право. – СПб., 2003.
Тедеев А.А., Парыгина В.А. Налоговое право: учебник. – М.: Эксмо, 2004. - 864с.
Схема 5. Понятие налога и сбора. Система налогов и сборов в РФ