Курс: налоговое право (общая часть) альбом схем

Вид материала

Содержание

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 ... 22

Формы недобросовестной конкуренции

││┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ │

│││* распространение ложных, неточных или искаженных сведений, способных причинить убытки││ │

│││ другому хозяйствующему субъекту либо нанести ущерб его деловой репутации ││ │

│││* введение потребителей в заблуждение относительно характера, способа и места изготовления,││ │

│││ качества и потребительских свойств товара ││ │

│││* некорректное сравнение хозяйствующего субъекта, производимых или реализуемых им товаров с││ │

│││ товарами других хозяйствующих субъектов ││ │

│││* продажа товара с незаконным использованием результатов интеллектуальной деятельности и││ │

│││ приравненных к ним средств индивидуализации юридического лица, индивидуализации продукции,││ │

│││ выполнения работ, услуг ││ │

│││* получение, использование, разглашение научно-технической, производственной или торговой││ │

│││ информации, в т.ч. коммерческой тайны, без согласия ее владельца ││ │

│││* недобросовестная конкуренция, связанная с приобретением и использованием исключительных││ │

│││ прав на средства индивидуализации юридического лица, продукции, работ или услуг (в этом││ │

│││ случае решение антимонопольного органа направляется в Роспатент для решения вопроса о││ │

│││ досрочном прекращении действия регистрации объекта исключительных прав или о признании││ │

│││ регистрации этого объекта недействительной) ││ │

││└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│ │

│└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │

│ ┌──────────────────────────────┐ │

│┌─┤ Группа лиц ├──────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

││ └──────────────────────────────┘ │ │

││- группа юридических и (или) физических лиц, применительно к которым выполняется одно или│ │

││ несколько установленных условий │ │

││ │ │

││ Условия признания группой лиц: │ │

││ │ │

││* лицо или несколько лиц cовместно в результате соглашения (согласованных действий) имеют право│ │

││ прямо или косвенно распоряжаться более чем 50% от общего количества голосов, приходящихся на│ │

││ голосующие акции или составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли одного│ │

││ юридического лица │ │

││* лицо или несколько лиц получили возможность на основании договора или иным образом определять│ │

││ решения, принимаемые другим лицом (лицами), в том числе определять условия ведения другим│ │

││ лицом (лицами) предпринимательской деятельности либо осуществлять полномочия исполнительного│ │

││ органа другого лица (лиц) на основании договора │ │

││_______________________________________________________________________________________________│ │

Продолжение схемы 11-1

.

││* лицо имеет право назначать единоличный исполнительный орган и (или) более 50% состава │ │

││ коллегиального исполнительного органа юридического лица и (или) по предложению лица избрано│ │

││ более 50% состава Совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа│ │

││ управления юридического лица │ │

││* юридические лица являются участниками одной финансово-промышленной группы │ │

││* физическое лицо осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица│ │

││* одни и те же физические лица, их супруги, родители, дети, братья, сестры и (или) лица,│ │

││ предложенные одним и тем же юридическим лицом, составляют более 50% состава коллегиального│ │

││ исполнительного органа и (или) Совета директоров (наблюдательного совета) или иного│ │

││ коллегиального органа управления двух и более юридических лиц │ │

││* одни и те же физические лица, их супруги, родители, дети, братья, сестры и (или) юридические│ │

││ лица имеют право самостоятельно или через представителей (поверенных) распоряжаться в сумме│ │

││ более чем 50% голосов, приходящихся на голосующие акции, составляющие уставный (складочный)│ │

││ капитал вклады, доли каждого из двух и более юридических лиц │ │

││* физические лица являются супругами, родителями и детьми, братьями, сестрами │ │

││* физические лица и (или) юридические лица имеют право самостоятельно или через представителей│ │

││ (поверенных) распоряжаться в сумме более чем 50% голосов, приходящихся на голосующие акции,│ │

││ составляющие уставный (складочный) капитал вклады, доли одного юридического лица, и│ │

││ одновременно данные физические лица, их супруги, родители, дети, братья, сестры и (или) лица,│ │

││ предложенные одним и тем же юридическим лицом, составляют более 50% состава коллегиального│ │

││ исполнительного органа и (или) Совета директоров (наблюдательного совета) или иного│ │

││ коллегиального органа управления другого юридического лица │ │

││* физическое лицо, исполняющее трудовые обязанности в юридическом лице или во входящих в одну│ │

││ группу лиц юридических лицах, одновременно является единоличным исполнительным органом│ │

││ другого юридического лица либо физические лица, исполняющие трудовые обязанности в│ │

││ юридическом лице или во входящих в одну группу лиц юридических лицах, составляют более чем│ │

││ 50% состава коллегиального исполнительного органа и (или) совета директоров наблюдательного│ │

││ совета или иного коллегиального органа управления другого юридического лица │ │

││ │ │

││Положения относительно группы лиц распространяются на каждое входящее в указанную группу лицо │ │

│└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │

│

Продолжение схемы 11-1

Аффилированные лица- физические и юридические лица,

способные оказывать влияние на деятельность юридических и

││ (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность │ │

│└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

│ │ Аффилированные лица │ │

│ ├────────────────────────────────────────────────────────────┬────────────────────────────────┤ │

│ │ юридического лица │ физического лица, │ │

│ │ │ осуществляющего │ │

│ │ │ предпринимательскую │ │

│ │ │ деятельность │ │

│ ├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │

│ │* член Совета директоров (наблюдательного совета) или иного│* лица, принадлежащие к той│ │

│ │ коллегиального органа управления этого юридического лица,│группе лиц, к которой│ │

│ │ финансово-промышленной группы, в которую входит это лицо │принадлежит данное физическое│ │

│ │* член коллегиального исполнительного органа данного│лицо │ │

│ │ юридического лица, а также финансово-промышленной группы,│* юридическое лицо, в котором│ │

│ │ в состав которой входит это юридическое лицо, а также│данное физическое лицо имеет│ │

│ │ лицо, осуществляющее полномочия его единоличного│право распоряжаться более чем│ │

│ │ исполнительного органа │20% общего количества голосов,│ │

│ │* лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой│приходящихся на голосующие акции│ │

│ │ принадлежит данное юридическое лицо │или составляющие уставный│ │

│ │* лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20%│(складочный) капитал вклады,│ │

│ │ общего количества голосов, приходящихся на голосующие│доли данного юридического лица │ │

│ │ акции или составляющие уставный (складочный) капитал│ │ │

│ │ вклады, доли данного юридического лица │ │ │

│ │* юридическое лицо, в котором данное юридическое лицо имеет│ │ │

│ │ право распоряжаться более чем 20% общего количества│ │ │

│ │ голосов, приходящихся на голосующие акции или составляющие│ │ │

│ │ уставный (складочный) капитал вклады, доли данного│ │ │

│ │ юридического лица │ │ │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────┴────────────────────────────────┘ │

│ АО обязано вести учет своих аффилированных лиц и представлять отчетность об аффилированных │

│ лицах в порядке, определенном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим │

│ регулирование рынка ценных бумаг (ФК ЦБ РФ) │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Схема 12. Права и обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов) ст. 21- 23 НК РФ

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Права 21 НК РФ │ Обязанности ст. 23 НК РФ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┤ │

│ │* Требовать в установленном порядке возмещения в полном│* Уплачивать законно установленные│ │ Тема № 4

│ │ объеме убытков, причиненных незаконными решениями│ налоги и сборы │ │

│ │ налоговых органов или незаконными действиями│* Встать на учет в налоговых │ │

│ │ (бездействием) их должностных лиц │ органах* │ │

│ │ │* Вести в установленном порядке│ │

│ │* Получать от налоговых органов по месту учета бесплатную│ учет доходов (расходов) и│ │

│ │ информацию о действующих налогах и сборах (в том числе в│ объектов налогообложения* │ │

│ │ письменной форме), законодательстве о налогах и сборах │* Представлять в налоговый орган│ │

│ │ и принятых в соответствии с ним нормативных правовых │ по месту нахождения организации│ │

│ │ актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, а │ (месту жительства индивидуального│ │

│ │ также о правах и обязанностях налогоплательщиков, │ предпринимателя): │ │

│ │ полномочиях налоговых органов и их должностных лиц │ - налоговые декларации по│ │

│ │ │ налогам, которые они обязаны│ │

│ │* Получать формы налоговой отчетности и разъяснения о│ уплачивать*, а также│ │

│ │ порядке их заполнения │ бухгалтерскую отчетность │ │

│ │ │ - документы, необходимые для│ │

│ │* Получать от Минфина РФ письменные разъяснения по│ исчисления и уплаты налогов* │ │

│ │ вопросам применения законодательства о налогах и сборах,│* В течение четырех лет│ │

│ │ от финансовых органов в субъектах РФ и органов местного│ обеспечивать сохранность данных│ │

│ │ самоуправления - по вопросам применения соответственно│ бухгалтерского учета и других│ │

│ │ законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и│ документов, необходимых для│ │

│ │ нормативных правовых актов органов местного│ исчисления и уплаты налогов, а│ │

│ │ самоуправления о местных налогах и сборах │ также документов, подтверждающих│ │

│ │ │ полученные доходы (для организа-│ │

│ │* Получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или│ ций - также и произведенные│ │

│ │ инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях,│ расходы и уплаченные (удержанные)│ │

│ │ установленных НК РФ │ налоги) │ │

│ │ │* Выполнять законные требования│ │

│ │* Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях│ налогового органа об устранении│ │

│ │ лично либо через своего представителя │ выявленных нарушений, а также не│ │

│ │ │ препятствовать законной │ │

│ │ │ деятельности его должностных лиц │ │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────┘ │

*Использовать налог. Льготы.

*На своевременный зачет или возврат излишне уплаченных сумм.

Продолжение схемы 12

___________________________________________________________________________________________________

│ Налогоплательщики │

│* - организации и индивидуальные предприниматели, помимо обязанностей, │

│ непосредственно связанных с уплатой законно установленных налогов и сборов, обязаны письменно│

│ сообщать в налоговый орган по месту их учета сведения: │

│ - об открытии или закрытии счетов (в десятидневный срок) │

│ - обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях (в месячный срок со дня│

│ начала такого участия) │

│ - обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ (в месячный срок со дня│

│ создания) │

│ - о реорганизации (в трехдневный срок со дня принятия такого решения) │

│* Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их│

│ прав и законных интересов. Порядок их защиты определяется НК РФ и иными федеральными законами│

│ (ст. 22 НК РФ) │

│* За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик│

│ (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Налоговые агенты ст. 24 НК РФ │

│ │

│- лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у│

│ налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов │

│ │

│* Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК РФ │

│* Налоговые агенты обязаны: │

│ - правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщику, и│

│ перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги │

│ - письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у│

│ налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика (в месячный срок) │

│ - вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты│

│ (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику │

│ - предоставлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления│

│ контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов │

│За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет│

│ответственность в соответствии с законодательством РФ │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Схема 13. Представительство в налоговых правоотношениях ст.ст. 26-29 НК РФ

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ Тема № 4

│ Представительство в налоговых правоотношениях │

│ │

│* Налогоплательщик (плательщик сборов, налоговый агент) может участвовать в отношениях,│

│ регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично или через представителя (законного или│

│ уполномоченного) │

│* Полномочия представителя должны быть документально подтверждены │

│* Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и│

│ сборах, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает│

│ налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях │

│ │

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

│ │ Законный представитель │ │

│ │ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │

│ │ │ Законный представитель организации Законный представитель │ │ │

│ │ │ (без доверенности) физического лица │ │ │

│ │ │- лицо, уполномоченное представлять данную организацию │ │ │

│ │ │на основании закона или ее учредительных документов - лицо, выступающее в качестве│ │ │

│ │ │ законного представителя этого│ │ │

│ │ │Действия (бездействие) законных представителей физического лица в соответствии с│ │ │

│ │ │организации, совершенные в связи с участием этой гражданским законодательством РФ │ │ │

│ │ │организации в отношениях, регулируемых │ │ │

│ │ │законодательством о налогах и сборах, признаются │ │ │

│ │ │действиями (бездействием) этой организации │ │ │

│ │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ │

│_│______________________________________________________________________________________________│_│

Законный представитель:

*юридического лица- единоличный исполнительный орган (генеральный директор, директор)

*гражданина – родители, усыновители

Продолжение схемы 13

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │ │ Уполномоченный представитель │ │ │

│ │ │ ┌───────────────────────────┐│ │ │

│ │ │- физическое или юридическое лицо, уполномоченное │Из разъяснений пленума ││ │ │

│ │ │налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях │ ВАС РФ ││ │ │

│ │ │с налоговыми органами (таможенными органами, органами │ ││ │ │

│ │ │государственных внебюджетных фондов), иными участниками │Договор доверительного││ │ │

│ │ │отношений, регулируемых законодательством о налогах и │управления не является││ │ │

│ │ │сборах │достаточным правовым ││ │ │

│ │ │ │основанием для ││ │ │

│ │ │* Должностные лица налоговых и таможенных органов, органов │представления доверительным││ │ │

│ │ │ государственных внебюджетных фондов, органов налоговой │управляющим интересов││ │ │

│ │ │ полиции, судьи, следователи и прокуроры не могут быть │учредителя управления в││ │ │

│ │ │ уполномоченными представителями налогоплательщика │сфере налогообложения. Если││ │ │

│ │ │ │учредитель управления и││ │ │

│ │ │* Уполномоченный представитель осуществляет свои │доверительный управляющий││ │ │

│ │ │ полномочия при представлении интересов: │достигли договоренности в││ │ │

│ │ │ - организации - на основании доверенности, выдаваемой в │отношении представительства││ │ │

│ │ │ порядке, установленном гражданским законодательством │в сфере налогообложения,││ │ │

│ │ │ РФ │соответствующие полномочия││ │ │

│ │ │ ───────────────────────┐ │управляющего должны быть││ │ │

│ │ │ - физического лица - на основании нотариально│ │оформлены доверенностью с││ │ │

│ │ │ удостоверенной доверенности или доверенности,├─-│учетом требований ст. 29 ││ │ │

│ │ │ приравненной к нотариально удостоверенной в│ │НК РФ ││ │ │

│ │ │ соответствии с гражданским законодательством РФ │ └───────────────────────────┘│ │ │

│ │ │ ──────────────────────────────────────────────────────┘ │ │ │

│ │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ │

│ │ Из разъяснений пленума ВАС РФ │ │

│ │ Последствия ненадлежащего исполнения законным или уполномоченным представителем возложенных │ │

│ │ на него обязанностей в сфере налогообложения определяются для последнего правилами │ │

│ │ соответственно гражданского, семейного или трудового законодательства │ │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Схема 14. Налоговые органы РФ и их функции ст.ст. 30-33 НК РФ

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Налоговые органы РФ │

│* Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за: │ Тема № 4

│ - соблюдением законодательства о налогах и сборах │

│ - правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет│

│ налогов и сборов │

│ - правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет│

│ иных обязательных платежей (в случаях, предусмотренных законодательством РФ) │

│* Налоговыми органами являются Федеральная налоговая служба (ФНС РФ) и ее территориальные органы.│

│ Вышестоящие налоговые органы вправе отменять решения нижестоящих налоговых органов в случае│

│ несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах │

│┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│

││* ФНС РФ находится в ведении Минфина РФ ││

││* Минфин РФ дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и││

││ сборах, утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для││

││ налогоплательщиков, а также порядок их заполнения ││

││* Органы исполнительной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления, уполномоченные в││

││ области финансов, дают письменные разъяснения по вопросам применения, соответственно,││

││ законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного││

││ самоуправления о местных налогах и сборах ││

│└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│

└────────────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────────┘

│ Права и обязанности налоговых органов ст.ст. 31-32 НК РФ │

│ │

│Некоторые права и обязанности налоговых органов, из числа предусмотренных НК РФ: │

│┌───────────────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐│

││ Права │ Обязанности ││

│├───────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│

││* Требовать от налогоплательщика или налогового│* Вести учет организаций и физических лиц ││

││ агента документы по установленным формам,│ ││

││ служащие основанием для исчисления и уплаты│* Информировать бесплатно (в том числе в││

││ (удержания и перечисления) налогов, а также│ письменной форме) налогоплательщиков о││

││ пояснения и документы, подтверждающие│ действующих налогах и сборах, законодательстве││

││ правильность исчисления и своевременность│ о налогах и сборах и принятых в соответствии с││

││ уплаты (удержания и перечисления) налогов │ ним нормативных правовых актах, порядке││

││* Приостанавливать операции по счетам│ исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и││

││ налогоплательщиков (плательщиков сборов и│ обязанностях налогоплательщиков, полномочиях││

││ налоговых агентов) в банках и налагать арест│ налоговых органов и их должностных лиц, а││

││ на их имущество в порядке, предусмотренном │ также предоставлять формы налоговой отчетности││

││ НК РФ │ и разъяснять порядок их заполнения ││

││________________________________________________________________________________________________││

Продолжение схемы 14

││* Осматривать (обследовать) любые помещения и│ ││

││ территории, используемые налогоплательщиком│* Осуществлять возврат или зачет излишне││

││ для извлечения дохода либо связанные с│ уплаченных или излишне взысканных сумм││

││ содержанием объектов налогообложения│ налогов, пеней и штрафов в порядке,││

││ независимо от места их нахождения, проводить│ предусмотренном НК РФ ││

││ инвентаризацию имущества │ ││

││* Определять суммы налогов, подлежащие внесению│* Налоговые органы несут ответственность за││

││ налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные│ убытки, причиненные налогоплательщикам││

││ фонды), расчетным путем на основании│ вследствие своих неправомерных действий││

││ имеющейся у них информации в случаях отказа│ (решений), а равно неправомерных действий││

││ налогоплательщика допустить должностных лиц│ (решений) или бездействия должностных лиц и││

││ налогового органа к осмотру указанных выше│ других работников налоговых органов (ст. 35 НК││

││ помещений и территорий или непредставления в│ РФ) ││

││ течение более двух месяцев необходимых для│ ││

││ расчета налогов документов, отсутствия учета│* Должностные лица налоговых органов несут││

││ доходов и расходов, учета объектов│ ответственность за неправомерные действия или││

││ налогообложения или ведения учета с│ бездействие при исполнении служебных││

││ нарушением установленного порядка, приведшего│ обязанностей (ст. 35 НК РФ) ││

││ к невозможности исчислить налоги │ ││

││* Проводить налоговые проверки и производить│┌──────────────────────────────────────────────┐││

││ при их проведении выемку документов,││На ФНС РФ возложена обязанность по│││

││ свидетельствующих о совершении налоговых││осуществлению государственной регистрации│││

││ правонарушений, в случаях, когда есть││юридических лиц и индивидуальных│││

││ достаточные основания полагать, что эти││предпринимателей, а также ведению Единого│││

││ документы будут уничтожены, сокрыты, изменены││государственного реестра юридических лиц и│││

││ или заменены ││Единого государственного реестра│││

││* Взыскивать недоимки по налогам и сборам, а││индивидуальных предпринимателей │││

││ также пени в порядке, установленном НК РФ │└──────────────────────────────────────────────┘││

│└───────────────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘│

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Схема 15. Органы внутренних дел РФ и их функции. Сборщики сборов ст. 36-37 НК РФ

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Органы внутренних дел РФ │

│ │

Blog

Курс: налоговое право (общая часть) альбом схем

Содержание

Формы недобросовестной конкуренции

.