Курс: налоговое право (общая часть) альбом схем

Вид материала

Документы

Содержание Льготы по налогу Нормы законодательства Организация создана в день, попадающий в период времени с 1 по 31 декабря Организация ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года Организация создана после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года Организация создана с 1 по 31 декабря текущего календарного года и ликвидирована (реорганизована) раньше календарного года, след Схема 8. Налоговая база и налоговая ставка ст. 53 ГК РФ Налоговая база │ Тема № 2 Налоговая база исчисляется:│ │ Налоговая ставка, размеры сбора │ Правительством РФ в порядке и пределах, определенных НК РФ │ Схема 9. Порядок исчисления налога. Налоговый период Порядок исчисления налога │ Тема № 2

Подобный материал:

• Б. Л. Международное право и правовая система Российской Федерации. Общая часть: Курс, 5694.73kb.
• Рабочая программа дисциплины налоговое право 0201 (030503) Правоведение (базовый уровень, 205.08kb.
• Гарант, 2008 г, 6647.02kb.
• Лекционный курс по курсу «Гражданское право» (общая часть), 3260.78kb.
• Программа курса российское налоговое право (Общая часть) для студентов заочного отделения, 880.21kb.
• Общая часть, 692.76kb.
• Учебная программа (Syllabus) Дисциплина: Налоговое право Специальность по специальности, 489.79kb.
• В. Т. Батычко уголовное право общая часть конспект, 3322.57kb.
• Учебно-методический комплекс по дисциплине «Уголовная право (общая часть)» специальность, 1426.99kb.
• «Налоговое право», 31.71kb.

Льготы по налогу В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком Тема № 2 Льготы по налогу — предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере * Нормы законодательства о налогах и сборах,определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам (сборам), не могут носить индивидуального характера *Льготы по федеральным законам устанавливается частью второй НК РФ, а до принятия глав, регулирующих взыскание отдельных налогов, — действующими федеральными законами *Льготы по региональным и местным налогам устанавливаются соответствующим нормативным правовым актом, в порядке и в пределах, предусмотренных НК РФ Из разъяснений пленума ВАС РФ * в соответствии с п. 2 ст. 17 НК РФ и п. 5 ст. 9 закона РФ “об основах налоговой системы в Российской Федерации” дополнительные налоговые льготы по федеральным налогам могут быть установлены региональным или местным законодательством лишь в отношении сумм, подлежащих зачислению в региональный или местный бюджет, и только в случаях и порядке, предусмотренных федеральным законом * до момента введения в действие соответствующих глав части второй НК РФ надлежит применять принятые в установленном порядке нормы закона, касающиеся налоговых льгот, независимо от того, в какой законодательный акт они включены — связанный или не связанный в целом с вопросами налогообложения. Это вызвано тем, что согласно п. 1 ст. 1 НК РФ законодательство о налогах и сборах состоит из НК и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах

Продолжение схемы 7

Частные случаи определения налогового периода

Случай	Налоговый период*
Организация создана в день, попадающий в период времени с 1 по 31 декабря	Первым налоговым периодом является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания
Организация ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года	Последним налоговым периодом является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации)
Организация создана после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года	Налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации)
Организация создана с 1 по 31 декабря текущего календарного года и ликвидирована (реорганизована) раньше календарного года, следующего за годом создания	Налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации

Указанные правила не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый устанавливается как календарный месяц или квартал. В таких случаях при создании, ликвидации или реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика


Правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций


Схема 8. Налоговая база и налоговая ставка ст. 53 ГК РФ

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Налоговая база │ Тема № 2

│ - стоимостная, физическая и иная характеристика объекта налогообложения. │

│Налоговая база и порядок ее определения по федеральным, региональным и местным налогам│

│устанавливаются НК РФ │

│ ┌───────────────────────────┐ │

│ ┌──────────────────────────────────┤ Налоговая база исчисляется:│ │

│ │ └───────────────────────────┘ │

│ │ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│

│ │ │ организациями ││

│ │ │- по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и││

│ │ │ (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих││

│ │ │ налогообложению либо связанных с налогообложением ││

│ ├───│ ││

│ │ │- При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым││

│ │ │налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых││

│ │ │обязательств производится в периоде совершения ошибки. В случае невозможности определения││

│ │ │конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором││

│ │ │выявлены ошибки (искажения) ││

│ │ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│

│ │ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│

│ │ │ индивидуальными предпринимателями ││

│ ├───│- по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и││

│ │ │ хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином РФ и МНС РФ ││

│ │ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│

│ │ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│

│ └───│ остальными налогоплательщиками - физическими лицами ││

│ │- на основе получаемых в установленных случаях от организаций данных об облагаемых доходах,││

│ │ а также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольной││

│ │ форме ││

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Налоговая ставка, размеры сбора │

│* Налоговая ставка - это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы │

│* Налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов устанавливаются НК РФ. В случаях,│

│ указанных НК РФ, ставки федеральных налогов и размеры сборов могут устанавливаться│

│ Правительством РФ в порядке и пределах, определенных НК РФ │

│* Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами│

│ субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в│

│ пределах, установленных НК РФ │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘


Схема 9. Порядок исчисления налога. Налоговый период


┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Порядок исчисления налога │ Тема № 2

│ │

│* Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период,│

│ исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот │

│* В случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы│

│ налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях налоговый│

│ орган направляет налогоплательщику (не позднее 30 дней до наступления срока платежа) налоговое│

│ уведомление (по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным│

│ по контролю и надзору в области налогов и сборов), в котором должны быть указаны: │

│ - размер налога, подлежащего уплате │

│ - расчет налоговой базы │

│ - срок уплаты налога │

│* Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации или физическому лицу (их│

│ законным или уполномоченным представителям) лично под расписку или иным способом, подтверждающим│

│ факт и дату его получения. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения налогового│

│ уведомления, данное уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по│

│ истечении шести дней с даты направления заказного письма │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Налоговый период │

│ │

│- календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого│

│определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате │

│ │

│* Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов,по итогам которых

│ уплачиваются авансовые платежи │

│* Если организация создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее│

│ является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания│

│ организации признается день ее государственной регистрации │

│ │

│___________________________________________________________________________________________________