Налоги и налогообложение

Вид материала

Содержание

1.4. Принципы, способы и методы налогообложения
Первая сфера
1.5. Основные элементы налога
Налоговая льгота
Правила исчисления
1.6. Классификация налогов и сборов
1 .7. Налоговая политика государства
Третий тип
2.1. Понятие налоговой системы, этапы становления и развития.
2.2. Виды налогов
Федеральные налоги и сборы
Региональные налоги
Местные налоги

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 13

1.4. Принципы, способы и методы налогообложения

Система налогообложения формируется в соответствии с определенными принципами.

Определяемые наукой в настоящее время принципы налогообложения можно разделить на две сферы.

Первая сфера включает всеобщие, или функциональные, принципы, которые так или иначе используются в налоговых системах всех стран. Это и есть подсистема межнациональных принципов построения системы взаимоотношений налогоплательщиков и государства:

принцип равномерности требует, чтобы граждане каждого государства принимали материальное участие в обеспечении правительства соразмерно тем доходам, которые они получают под покровительством этого правительства. Данное правило называют еще принципом справедливости, требующим, чтобы обложение было достаточно жестким для богатых лиц и щадящим для социально слабо защищенных слоев населения;
принцип определенности гласит, что точные суммы, способ и время платежа должны быть заранее известны плательщику;
принцип удобства предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые наиболее удобны для плательщика, т. е. государство должно устранить формальности и упростить акт уплаты налога, а также приурочить налоговый платеж ко времени получения дохода;
принцип экономности означает необходимость сокращения издержек взимания налогов: расходы по сбору налогов должны быть минимальны.

Кроме этих классических принципов, со временем сложился комплекс требований (принципов), предъявляемых как со стороны государства, так и со стороны плательщиков:

принцип всеобщности, выражающий единый подход к налогоплательщикам независимо от источника дохода;
однократность обложения одного и того же объекта за определенный период;
стабильность налоговой системы в течение длительного времени;
оптимальность налоговых изъятий, т. е. обеспечение государства налоговыми доходами при относительно небольшом количестве налогов и справедливой тяжести обложения юридических и физических лиц.

Вторая сфера включает в себя экономические и организационно-правовые принципы построения налоговой системы в условиях общественно-политического и социально-экономического развития конкретной страны.

Наряду с принципами налоговая система включает в себя способы и методы взимания налогов.

В налогообложении действуют три способа взимания налогов, отличающихся методами учета и оценки объекта налога: кадастровый, декларационный, административный у источника образования объекта:

кадастровый (от слова «кадастр» — таблица, справочник), когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносятся в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Примером такого налога может служить транспортный налог. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, независимо от того, используется это транспортное средство или простаивает;
на основе декларации. Декларация — документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода лицом, получающим доход.
у источника — этот налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Например, налог на доходы физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, где работает физическое лицо. В современных условиях этот способ часто сопровождается последующей подачей декларации в налоговые органы.

Применяются следующие методы взимания налога:

• наличный платеж, когда плательщик вносит в казну государства определенную сумму денег в наличной форме;

безналичный платеж, когда происходит перечисление через банк со счета клиента на счет бюджета;
расчет гербовыми марками, т. е. с помощью покупки плательщиком специальных марок и наклейки их на официальный документ, после чего документ вступает в законную силу.

1.5. Основные элементы налога

Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают контрольные методы построения и взимания налогов, т. е. определяют конкретные элементы налогов, к которым относятся:

объект налога — имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога;
субъект - налогоплательщик, т. е. физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;
источник налога - доход, из которого выплачивается налог;
ставка налога — важный элемент налога, который определяет величину налога на единицу обложения (денежная единица дохода, единица земельной площади, единица измерения товара и т. д.).

Различают, твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки:

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти или газа).
Пропорциональные — действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.
Прогрессивные — средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю.
Регрессивные — средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов.

Налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от налога.
Срок уплаты — срок, в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, независимо от вины налогоплательщика, взимается пеня в зависимости от просроченного срока.
Правила исчисления и порядок уплаты налогов — штрафы и другие санкции за неуплату налога.
Налоговый оклад представляет собой сумму налога, уплачиваемую налогоплательщиком с одного объекта обложения.

1.6. Классификация налогов и сборов

Классификация налогов — это группировка налогов по различным признакам.

По объекту налогообложения существующие налоговые платежи и сборы можно разделить на виды:

налоги с доходов (выручки, прибыли, заработной платы);
налоги с имущества (предприятий и граждан);

• налоги с определенных видов операций, сделок и деятельности (налог на операции с ценными бумагами, лицензионные сборы).

По механизму формирования налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги - налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и др. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.

Косвенные налоги - налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услугу); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и др. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Состав налогов можно классифицировать, объединив группы налогов по определенным признакам: объекту обложения, особенностям ставки, полноте прав соответствующих бюджетов в использовании поступающих налоговых сумм и др.

1 .7. Налоговая политика государства

Налоговая политика — это совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределении финансовых ресурсов^⁴.

Налоговая политика подчиняется решению социально-экономических проблем, особенно для каждого этапа развития общества, политического строя, зависящих от ряда объективных и субъективных факторов, влияющих на историческое развитие.

Задачами налоговой политики являются:

обеспечение государства финансовыми ресурсами;
создание условий для регулирования экономики страны на отраслевом и региональном уровнях;

сглаживание возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения;
налоговая поддержка решений, содействующих ускорению рыночных реформ;
макроэкономическая стабилизация системы налогообложения.

Результативность налоговой политики зависит от того, какие принципы государство закладывает в ее основу. К таким принципам относятся:

обеспечение единства налоговой политики и налоговой системы;
конституционность актов налогового законодательства;
регулятивность (гибкость) налоговых платежей;
самостоятельность местного самоуправления в сборе местных налогов и распоряжений своими бюджетными средствами;
равенство прав (равный подход ко всем налогоплательщикам);
эффективность и справедливость внимания налога.

В зависимости от состояния экономики, от целей, которые на данном этапе развития экономики государство считает приоритетными, используются различные методы осуществления налоговой политики. Выделяется три типа налоговой политики.

Первый тип — политика максимальных налогов. В этом случае государство устанавливает достаточно высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы и вводит большое число налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов.

Подобная налоговая политика проводится государством в экстраординарные моменты его развития, такие как экономический кризис, война.

Максимализация налогов впоследствии приводит к резко негативным явлениям. Повышение налогов ведет к снижению мотивации деятельности и не дает прироста государственных доходов, поскольку это приводит к укрывательству от налогообложения. Массовый характер приобретает «теневая» экономика.

Второй тип — политика оптимальных налогов. Она способствует экономическому развитию, обеспечивает благоприятный климат для развития предпринимательства и малого бизнеса. Но максимальное выведение предпринимательства из-под налогообложения ведет к ограничению социальных программ, поскольку государственные доходы сокращаются.

Третий тип — налоговая политика, предусматривающая довольно высокий уровень обложения, но при значительной государственной социальной защите, когда доходы бюджета направляются на увеличение различных социальных фондов.

При эффективной экономике все названные типы налоговой политики, как правило, успешно сочетаются.

Основы налоговой политики закладываются на каждый финансовый (бюджетный) год при принятии бюджета, ее проведение связано с принятием новых законодательных и нормативных актов.

Проведение налоговой политики обеспечивается с помощью таких налоговых инструментов, как налоговая ставка, налоговая льгота, налоговая база, система налоговых стимулов и некоторые другие.

Вопросы для самопроверки.

Дайте понятие налога и сбора.
Чем отличаются налоги от сборов?
Чем вызвана необходимость взимания налогов?
Каковы функции налогов?
В чем заключается фискальная функция налогов?
Какова взаимосвязь фискальной и регулирующей функций налогов?
Дайте понятие стимулирующей функции налогов,
Каким путем достигается распределительная функция налогов?
Дайте определение налогового механизма и назовите его функциональные элементы.

10. На какой методологической основе должен конструироваться налоговый механизм?

11. Каковы принципы налогообложения?

Каковы методы взимания налогов?
Каковы способы взимания налогов?
Какие элементы содержат налоги?
Каковы классификационные признаки налогов?
Как классифицируются налоги по объекту обложения?
Как классифицируются налоги по источнику уплаты и субъектам уплаты?
Что входит в понятие налоговой политики государства?
Каковы задачи налоговой политики?
Каковы принципы построения налоговой политики государства?
Какие инструменты использует государство для проведения налоговой политики?
Где и как устанавливаются налоги?

Контрольное тестирование.

1. Основная функция налогов -

фискальная;
распределительная;
контрольная;
регулирующая.

2. Принцип удобности налогообложения заключается в:

а) равномерности распределения налогов;

б) оптимальности времени и способа взимания налога;

в) точной определенности каждого налога;

г) разумном сочетании прямых и косвенных налогов.

3. Из ниже перечисленных кадастровым налогом является:

а) налог на прибыль;

б) налог на рекламу:

в) налог на землю;

г) налог на добавленную стоимость.

4. По способу взимания налог на доходы физ.лиц является:

а) кадастровым;

б) уплачиваемым на основе декларирования;

в) уплачиваемым у источника выплаты.

5. Возникновение налогообложения связано:

а) с возникновением человечества;

б) с возникновением цивилизации,

в) с возникновением государства;

г) с возникновением демократии.

6. Налоговую политику Швеции можно охарактеризовать как:

а) политику максимальных налогов;

б) политику разумных налогов;

в) политику высоких налогов при значительном уровне социальной зашиты;

г) политику высоких налогов.

7. К косвенным налогам относятся:

а) налоги на доход и имущество;

б) налоги в виде прибавки к цене, оплачиваемой потребителями;

в) налоги, включаемые в себестоимость готовой продукции.

8. Что не является элементом налогообложения:

а) налоговый кредит;

б) налоговый оклад;

в) единица налогообложения.

9. Что такое налогооблагаемая база?

а) Имущество налогоплательщика

б) Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения

в) Денежные средства налогоплательщика

10. Что понимался под налогом?

Обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)
Обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований

Литература:

Налоговый Кодекс Российской Федерации: Часть первая и вторая от 23.12.03г. № 178-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 30.12.2004 №212-ФЗ).
Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц. - М.: Экзамен, 2004.
Пансков В.Г, Налоги и налогообложение в РФ.- М: Книжный мир, 2003.
Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Л.В.Перов, А.В. Толкушкин. - М.: Юрайт, 2003.

Модуль 2. Налоговая система и организация налогообложения.

2.1. Понятие налоговой системы, этапы становления и развития.

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Различают следующие элементы налоговой системы:

совокупность налогов и сборов;
налоговое законодательство;
формы осуществления налогового контроля;
принципы построения налоговой системы.

Состав и структура налоговой системы должны быть предопределены возможностями реальной экономики, они должны стимулировать экономический poor.

Первым законодательным актом, положившим начало системному формированию налоговой системы в условиях российской экономики, был Закон РФ от 27.12.1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Основы ныне действующей налоговой системы Российской Федерации заложены в 1992 г., когда был принят большой пакет законов РФ об отдельных видах налогов. За прошедшие годы было много, видимо, даже слишком много отдельных частных изменений, но основные принципы сохраняются.

Первые попытки перейти к налоговой системе, отказавшись от порочной практики установления дифференцированных платежей из прибыли предприятий в бюджет, были сделаны еще во второй половине 1990-1991 гг. в рамках союзного государства. Плохо подготовленные, половинчатые шаги в этом направлении были заменены с 1992 г. более стройной структурой российского налогового законодательства.

Общие принципы построения налоговой системы, налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи определяют Налоговый кодекс РФ (часть первая) и Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

В первые годы реформ российская налоговая система в целом выполняла свою роль. Но по мере углубления рыночных преобразований присущие налоговой системе недостатки стали более заметными, и установленная налоговая система из-за несовершенства ее отдельных элементов становилась тормозом экономического развития страны.

Основные недостатки структуры налогообложения заключались в том, что была огромная налоговая нагрузка на законопослушных налогоплательщиков, наличие большого числа налоговых льгот и многочисленных лазеек для сокрытия доходов. Все это способствовало развитию «теневой» экономики. Налоговая система нуждалась в совершенствовании.

К созданию налоговой системы РФ был широко привлечен опыт развития зарубежных стран. С принятием в 1998 г. ч. I Налогового кодекса РФ был осуществлен первой этап комплексного пересмотра всей системы налогообложения. Замена Закона РФ «Об основах налоговой системы Российской Федерации» Налоговым кодексом РФ отнюдь не означала коренной ломки системы, поскольку нельзя отбросить мировой опыт, на котором базируются разработки российских налогов. Адекватность налогов России налогам других развитых стран создает необходимые предпосылки для интеграции нашей экономики в мировую, во избежание двойного налогообложения яри взаимных инвестициях капитала для создания совместных
предприятий и осуществления совместных проектов.

Первая часть Налогового кодекса не решила всех проблем, связанных с совершенствованием налоговой системы, поэтому была продолжена работа над второй специальной частью Налогового кодекса, которая была принята Федеральным законом Российской Федерации от 05.08.2000 г. №118-ФЗ.

Налоговому кодексу предстояло создать единую комплексную систему налогов в стране, устранить накопившиеся противоречия, в том числе между законами и подзаконными актами, четко определить функции, полномочия и ответственность всех уровней власти в проведении налоговой политики, во введении и отмене налогов, сборов и налоговых льгот и т. д. Вторая часть Налогового кодекса РФ разрешила проблемы конкретного применения федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

В настоящее время продолжается формирование новой налоговой системы.

После принятия всех глав Налоговый кодекс станет практически единственным нормативным актом, регулирующим все налоговые вопросы, начиная с взаимоотношений налоговых органов с налогоплательщиками и кончая порядком расчета и уплаты всех предусмотренных в нем налогов.

2.2. Виды налогов

Налоговая система России строится по территориальному принципу и имеет три уровня зависимости от уровня установления и изъятия налогов: федеральный (на уровне России), региональный (на уровне республик в составе РФ, краев, областей) и местный (на уровне городов и районов).

Основой классификации налогов является признак компетенции органов государственной власти в применении налогового законодательства.

Федеральные налоги и сборы, порядок их зачисления в бюджет или внебюджетный фонд, размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов, налоговые льготы устанавливаются законодательными актами Российской Федерации в соответствии с действующим Налоговым кодексом и взимаются на всей ее территории.

К федеральным налогам относятся:

налог на прибыль организаций;

налог на добавленную стоимость;

акцизы;

налог на доходы физических лиц;

единый социальный налог;

налог на добычу полезных ископаемых;

государственная пошлина;

водный налог;

сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.

Региональные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов РФ в соответствии с НК РФ и действуют на территории соответствующих субъектов РФ.

К региональным налогам относятся:

налог на имущество организаций;

транспортный налог;

налог на игорный бизнес.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

К местным налогам относятся:

налог на имущество физических лиц;

земельный налог.

Особой категорией налогов являются так называемые «специальные налоговые режимы». К ним относятся:

упрощенная система налогообложения;
единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
единый сельскохозяйственный налог;
система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Особенностью этих налогов является то, что со дня их введения на территории соответствующих субъектов Федерации с налогоплательщиков прекращается взимание большинства налогов, предусмотренных НК РФ.

Blog

Налоги и налогообложение

Содержание