Учебное пособие часть 2 2006 васильев о. Л., Правовое регулирование хозяйственной деятельности в россии. 5 Глава 1: система действующего законодательства в РФ. 5
| Вид материала | Учебное пособие |
Содержание§ 4. Контроль за операциями с иностранной валютой и экспортно-импортными операциями. |
- Учебное пособие по дисциплине комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности, 1326.7kb.
- Правовое регулирование хозяйственной деятельности — 24 часа Тема Общие положения, 39.85kb.
- Финансовое право. Учебное пособие. Оглавление, 1546.45kb.
- Вопросы к зачету по дисциплине «Правовое регулирование хозяйственной деятельности», 20.12kb.
- Темы и примерные планы рефератов для студентов 2-го ускоренного курса и 3-го заочного, 71.8kb.
- Учебное пособие Часть 1 Рекомендовано учебно-методическим советом угаэс уфа 2006, 1359.55kb.
- Учебное пособие Издательство Казанского государственного технологического университета, 1767.01kb.
- Правовое регулирование рекламы в системе маркетинговой деятельности, 93.35kb.
- М. М. Садриев политическая система россии и ее особенности учебное пособие, 809.7kb.
- Правовое регулирование конкуренции и монополистической деятельности, 335.49kb.
§ 4. Контроль за операциями с иностранной валютой и экспортно-импортными операциями.
По данному вопросу важнейшим является, безусловно, Федеральный закон от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее в данном параграфе – Закон). Согласно ст.22 этого Закона валютный контроль в России осуществляется Правительством РФ, органами и агентами валютного контроля. Органами валютного контроля являются ЦБ РФ, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации. Так, Постановлением Правительства РФ от 15.06.2004 N 278 утверждено Положение «О Федеральной Службе Финансово-Бюджетного Надзора", согласно которому Федеральная служба финансово-бюджетного надзора является федеральным органом исполнительной власти, находящимся в ведении Минфина РФ, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля.
Агентами же валютного контроля являются уполномоченные банки, подотчетные ЦБ РФ, а также не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, таможенные органы и налоговые органы.
Согласно ст.23 Закона органы и агенты валютного контроля и их должностные лица имеют право проводить проверки соблюдения хозяйствующими субъектами актов валютного законодательства России и актов органов валютного регулирования; проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям хозяйствующих субъектов; запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. По результатам проверок органы валютного контроля и их должностные лица имеют право выдавать предписания об устранении выявленных нарушений; применять меры ответственности за эти нарушения.
Сам Закон содержит нормы о валютном контроле и о тесно связанным с ним экспортно-импортном контроле.
Сначала обратимся к первому. К валютным операциям, согласно ст.1 Закона, относятся приобретение резидентом23 у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей (т.е. иностранную валюту и иностранные, так называемые внешние, ценные бумаги); приобретение резидентом у нерезидента (физические лица, не являющиеся резидентами; иностранные юридические лица и иные организации и др.) либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты России и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты России и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа; приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа; ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг; перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый на территории России, и со счета, открытого там же, на счет того же лица, открытый за пределами территории России; перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории России, на счет (раздел счета) того же лица, открытый там же.
При этом согласно ст.6 Закона валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением специально перечисленных в Законе валютных операций, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса России. Так, согласно п.7 ст.7 Закона, расчеты и переводы при приобретении резидентами у нерезидентов долей, вкладов, паев в имуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде кооператива) юридических лиц, при внесении резидентами вкладов по договорам простого товарищества с нерезидентами осуществляются в порядке, который устанавливается Правительством РФ по согласованию с ЦБ РФ и может предусматривать только установление требования об использовании специального счета резидентом и установление требования о резервировании резидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 100 процентов суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более 60 календарных дней.
Согласно ст.8 Закона, денежные расчеты между резидентами и нерезидентами по операциям с внутренними ценными бумагами осуществляются в валюте России, если иное не установлено ЦБ РФ в целом или применительно к отдельным видам внутренних ценных бумаг. Денежные расчеты между резидентами и нерезидентами по операциям с внешними ценными бумагами могут осуществляться в валюте РФ и иностранной валюте, если иное не установлено ЦБ РФ в целом или применительно к отдельным видам внешних ценных бумаг. Валютные операции между физическими лицами-резидентами и нерезидентами с внешними ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанные с приобретением и отчуждением внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами), на сумму до 150 000 долларов США в течение календарного года осуществляются без ограничений.
В соответствии со ст.9 Закона, валютные операции между резидентами запрещены, за исключением, например, операций, связанных с расчетами в магазинах беспошлинной торговли, а также с расчетами при реализации товаров и оказании услуг пассажирам в пути следования транспортных средств при международных перевозках; операций между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ, об оказании услуг, о передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них; операций по договорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования (чартера) при оказании экспедитором, перевозчиком и фрахтовщиком услуг, связанных с перевозкой вывозимого из Российской Федерации или ввозимого туда груза, транзитной перевозкой груза по территории России, а также по договорам страхования указанных грузов; операций с внешними ценными бумагами, осуществляемых через организаторов торговли на рынке ценных бумаг Российской Федерации, при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством; операций, связанных с осуществлением обязательных платежей (налогов, сборов и других платежей) в федеральный бюджет, бюджет субъекта РФ, местный бюджет в иностранной валюте в соответствии с законодательством; операций при оплате и (или) возмещении расходов физического лица, связанных со служебной командировкой за пределы территории России, а также операций при погашении неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой; операций по оплате и (или) возмещению расходов, связанных со служебными поездками за пределы территории России работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер.
Без ограничений осуществляются также валютные операции между резидентами и уполномоченными банками, связанные с получением и возвратом кредитов и займов, уплатой сумм процентов и штрафных санкций по соответствующим договорам; с внесением денежных средств резидентов на банковские счета (в банковские вклады) (до востребования и на определенный срок) и получением денежных средств резидентов с банковских счетов (банковских вкладов) (до востребования и на определенный срок); с банковскими гарантиями, а также с исполнением резидентами обязательств по договорам поручительства и залога и др.
Согласно ст.12 Закона, резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории России с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с ЦБ РФ. Физические лица - резиденты обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета только отчет об остатках средств на счетах (во вкладах) в банках за пределами территории России по состоянию на начало каждого календарного года.
Что касается экспортно-импортного контроля, то Закон содержит следующие правила. Согласно ст.7 Закона расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами на условиях предоставления резидентами нерезидентам отсрочки платежа на срок более трех лет при экспорте некоторых товаров, осуществляются в порядке, который устанавливается Правительством РФ и предусматривает только установление требования о резервировании резидентом на срок до исполнения нерезидентом обязательств, но не более двух лет, суммы, не превышающей в эквиваленте 50 процентов определенной на день резервирования суммы, на которую предоставлена отсрочка платежа. Сумма резервирования должна быть внесена резидентом в день истечения трехлетнего срока со дня фактического пересечения экспортируемыми товарами таможенной границы РФ. То же самое касается расчетов и переводов между резидентами и нерезидентами на условиях предоставления резидентами нерезидентам отсрочки платежа на срок более пяти лет за производимые резидентами за пределами территории РФ строительные и подрядные работы, а также за поставляемые товары, необходимые для выполнения этих работ. Аналогичный порядок действует также в отношении расчетов и переводов между резидентами и нерезидентами на условиях предоставления резидентами нерезидентам отсрочки платежа или коммерческих кредитов в виде предварительной оплаты на срок более 180 календарных дней в связи с осуществлением внешнеторговой деятельности и при предоставлении резидентами нерезидентам коммерческих кредитов на срок более трех лет в виде предварительной оплаты при импорте некоторых товаров.
Все это делается для того, чтобы резиденты смогли выполнить требования ст.19 Закона, а именно обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты России, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них; а также обеспечить возврат в Россию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные на таможенную территорию РФ (неполученные на таможенной территории РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них. В тех же целях законодатель создал и ст.17, согласно которой в качестве способов обеспечения исполнения обязательства нерезидента перед резидентом для целей настоящего Федерального закона могут быть использованы: 1) безотзывный аккредитив, покрытый за счет плательщика по аккредитиву, при условии, что исполняющим банком является уполномоченный банк либо банк за пределами территории России; 2) банковская гарантия банка за пределами территории России, выданная в пользу резидента; 3) договор имущественного страхования риска утраты (гибели), недостачи или повреждения имущества, причитающегося резиденту, риска гражданской ответственности нерезидента, предпринимательского риска резидента, в том числе неполучения резидентом или невозврата ему денежных средств либо невозврата или непоставки ему товаров; 4) вексель, выданный нерезидентом в пользу резидента и авалированный банком за пределами территории России.
Есть и некоторый технический момент в валютном контроле по экспортно-импортным сделкам – это, так называемый паспорт сделки, который оформляется по единым правилам, принятым ЦБ РФ в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям. Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами (предмет сделки, стороны, сумма и сроки платежей и др.). Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.