Geum.ru

Общие положения

Вид материалаЗакон

Содержание


Налог, удерживаемый при источнике
Налоговая основа
Налоговые ставки
Декларирование налога
Внесение налога
Налог на расходы
Налоговая основа
Подобный материал:
1   ...   4   5   6   7   8   9   10   11   12

5. минимум 25% от стоимости активов первоначальной инвестиции была финансирована собственными средствами или привлеченными средствами лицом, имеющим налоговые обязательства; собственными или привлеченными средствами не считается переуступленный корпоративный налог, а также и другие средства, в которых есть какой-то из элементов государственной помощи;

6. активы по п. 1 и 2 должны быть приобретены при рыночных условиях, соответствующим таким при несвязанных лицах;

7. Собственность на активы по п. 1 и 2 не может передаваться до 5 лет от даты приобретения; в течение этого срока, когда предоставлена государственная помощь по порядку ст. 184 и 186, активы по п. 1 и 2 используются только в муниципалитетах по ст. 183.

(2) Исполнение условий по абз. 1, п. 1 – 6, стоимость первоначальной инвестиции и период ее исполнения декларируются годовой налоговой декларацией за год, когда все эти условия исполнены.

Дополнительные условия уменьшения и переуступки корпоративного налога

Ст. 190. (1) Когда государственные помощи из всех источников регионального развития, связанные с первоначальной инвестицией, превышают 75 миллионов лв, уменьшение или переуступка корпоративного налога допустимо, когда при условиях и по порядку Закона о государственных помощах лицо, имеющее налоговые обязательства, получило и разрешение Европейской комиссии о допустимости.

(2) В случаях по абз. 1 лицо, имеющее налоговые обязательства, уведомляет Министерство финансов до приобретения активов, которые являются частью первоначальной инвестиции, предоставляя необходимую информацию для заполнения уведомления из Министерства финансов о предоставлении помощи по Закону о государственных помощах.

(3) Государственные помощи из всех источников регионального развития, связанные с первоначальной инвестицией, не должны превышать 50 % или соответственный процент согласно применимой региональной карте о государственной помощи, принятой постановлением Совета министров, стоимости первоначальной инвестиции, когда первоначальная инвестиция не более 100 миллионов лв. Когда первоначальная инвестиция более 100 миллионов лв. (большой инвестиционный проект), государственные помощи из всех источников регионального развития, связанных с первоначальной инвестицией, не должны превышать соответственный корригированный процент, определенный согласно Правилам по применению Закона о государственных помощах.

(4) Большим инвестиционным проектом будет считаться каждый инвестиционный проект, в случаях, когда первоначальная инвестиция осуществляется в течение трехлетнего периода одним или несколькими предприятиями и включает долгосрочные активы, находящиеся в сочетании одного экономически неделимого целого.

=== TTL: IT_RAZDEL 5 0;Налоговые облегчения, отвечающие требованиям допустимой государственной помощи для занятости

Лица, имеющие налоговые обязательства, которые не могут пользовать налоговое облегчение

Ст. 191. Налоговое облегчение по настоящему разделу не могут пользовать лица, имеющие налоговые обязательства, которые:

1. осуществляют деятельность в отраслях угледобычи, производства стали, транспорта и судостроения, за соответственную деятельность, или

2. находятся в производстве по несостоятельности, ликвидации или в производстве по оздоровлению, или

3. определяются как предприятие в затруднении, или

4. получают помощи за деятельности, связанные с экспортом, а именно – помощи, непосредственно связанные с количествами – объектом экспорта, с созданием и рабочей сети дистрибуции или с другими текущими расходами, связанными с деятельностью по экспорту, или

5. получают помощи, при которых поставлено условие об использованием с преимуществом местных товаров перед импортными товарами.

Налоговое облегчение для стимулирования занятости

Ст. 192. (1) При определении налогового финансового результата бухгалтерский финансовый результат может быть уменьшен внесенными обязательными страховыми взносами за текущий год за счет работодателя за новооткрытые рабочие места, когда исполнены условия по ст. 193. Уменьшение пользуется однократно в году, когда назначены лица.

(2) Право по абз. 1 возникает при условии, что рабочие места открыты в муниципалитетах, в которых за предыдущий год до текущего была безработица 50 % или более 50 % выше средней для страны за этот же период.

Общие условия

Ст. 193. (1) Лица, имеющие налоговые обязательства, которые применяют настоящий раздел, должны исполнять требования по предоставлению государственной помощи для занятости согласно Регламенту (ЕО) № 2204/2002 Европейской комиссии, включительно:

1. в результате новооткрытых рабочих мест должно быть налицо увеличение среднесписочного количества персонала за текущий год в сравнении с предыдущим годом и на новооткрытые рабочие места должны быть назначены по трудовому договору лица, регистрированные как безработные;

2. созданные новые рабочие места должны быть поддержаны не менее трех лет;

3. государственная помощь по ст. 192 вместе с другими государственными помощами для стимулирования занятости за эти же новооткрытые рабочие места не должны превышать 50 % или соответственный процент согласно применимой региональной карте о государственной помощи, принятой постановлением Совета министров, расходов на зарплаты и обязательные страховые взносы за новооткрытые рабочие места за два года;

4. государственная помощь по ст. 192 вместе с другими государственными помощами для регионального развития и для стимулирования занятости не должна превышать 50 % или соответственный процент согласно применимой региональной карте о государственной помощи, принятой постановлением Советом министров, суммы первоначальной инвестиции и расходы на зарплаты и обязательные страховые взносы за новооткрытые рабочие места за два года, связанные с первоначальной инвестицией.

(2) Когда государственная помощь для стимулирования занятости по ст. 192, включая другие государственные помощи для занятости, превышает 30 миллионов лв. за три года, уменьшение действительно, когда исполнены условия по настоящему разделу и лицо, имеющее налоговые обязательства, получило при условиях и по порядку Закона о государственных помощах разрешение Европейской комиссии о допустимости.

(3) Исполнение условий по настоящему разделу декларируется годовой налоговой декларацией.

Часть третья.

НАЛОГ, УДЕРЖИВАЕМЫЙ ПРИ ИСТОЧНИКЕ

Глава двадцать третья.

ОБЪЕКТЫ ОБЛОЖЕНИЯ

Налог, удерживаемый при доходов от дивидендов и ликвидационных долей

Ст. 194. (1) Налогом при источнике облагаются дивиденды и ликвидационные доли, распределенные (персонифицированные) местными юридическими лицами в пользу:

1. иностранных юридических лиц, за исключением случаев, когда дивиденды реализуются иностранным юридическим лицом посредством места хозяйственной деятельности в стране;

2. местных юридических лиц, которые не являются торговцами, включительно муниципалитетам.

(2) Налог по абз. 1 окончателен и удерживается с местных юридических лиц, распределяющих дивиденды или ликвидационные доли.

(3) Абзац 1 не применяется, когда дивиденды и ликвидационные доли распределены в пользу:

1. местного юридического лица, которое участвует в капитале общества в качестве представителя государства;

2. договорного фонда.

Налог, удерживаемый при доходах иностранных лиц

Ст. 195. (1) Доходы от источника в стране, указанные в ст. 12, абз. 2, 3, 5 и 8, иностранных юридических лиц, когда они не реализованы посредством места хозяйственной деятельности в стране, подлежат обложению налогом при источнике, который является окончательным.

(2) Налог по абз. 1 удерживается от местных юридических лиц, единоличных торговцев или мест хозяйственной деятельности в стране, которые начисляют доходы иностранным юридическим лицам, за исключением доходов по ст. 12, абз. 3 и 8.

(3) Когда плательщик дохода не является лицом, имеющим налоговые обязательства по ст. 2 и за доходы по ст. 12, абз. 3 и 8, налог удерживается от получателя дохода.

(4) Абзацы 1 и 2 применяются и когда иностранное лицо посредством места хозяйственной деятельности в стране начисляет указанные доходы других частей своего предприятия, расположенных за пределами страны, за исключением случаев, когда бухгалтерские расходы не признаются для целей налогообложения или бухгалтерские расходы или активы, учтенные по действительно потраченным расходам (себестоимости), признаются для целей налогообложения на месте хозяйственной деятельности.

(5) Авансовые платежи в связи с доходами по абз. 1 не подлежат обложению налогом при источнике.

Ценные бумаги, торгуемые на регулированном рынке

Ст. 196. Не облагаются налогом при источнике доходы от распоряжения акциями публичных обществ, торгуемыми правами акций публичных обществ и акциями и долями коллективных инвестиционных схем, когда распоряжение осуществлено на регулированном болгарском рынке ценных бумаг.

Глава двадцать четвертая.

НАЛОГОВАЯ ОСНОВА

Налоговая основа для налога, удерживаемого при источнике доходов от дивидендов

Ст. 197. Налоговая основа для определения налога, удерживаемого при источнике доходов от дивидендов – это размер брутто распределенных дивидендов.

Налоговая основа для налога, удерживаемого при источнике доходов от ликвидационных долей

Ст. 198. Налоговая основа для определения налога, удерживаемого при источнике доходов от ликвидационных долей, - это разница между рыночной ценой подлежащего для получения соответственным акционером или сотоварищем и документально доказанной ценой приобретения его акций или долей.

Налоговая основа для налога, удерживаемого при источнике доходов иностранных лиц

Ст. 199. (1) Налоговая основа, для определения налога, удерживаемого при источнике доходов по ст. 195, абз. 1, - это размер брутто этих доходов, за исключением случаев по абз. 3 и 4.

(2) Налоговая основа, для определения налога, удерживаемого при источнике доходов от процентов иностранных юридических лиц по договорам о финансовом лизинге в случаях, когда в договоре не определен ее размер, определяется на базе рыночного процента.

(3) Налоговая основа, для определения налога, удерживаемого при источнике доходов иностранных лиц от распорядительных действий финансовыми активами, - это положительная разница между их ценой продажи и их документально доказанной ценой приобретения.

(4) Налоговая основа, для определения налога, удерживаемого при источнике доходов иностранных лиц от распоряжения недвижимым имуществом, - это положительная разница между ценой продажи и документально доказанной ценой приобретения недвижимого имущества.

(5) Цена продажи в целях абз. 3 и 4 – это престация по сделке, включительно вознаграждение, различного от денег, которое оценивается по рыночным ценам к дате начисления дохода.

(6) При прекращении договора о финансовом лизинге до истечения его срока и без передачи права собственности на соответственные активы – предмет договора, неподлежащие возвращению лизинговые взносы считаются доходом от пользования имущества, приобретенного иностранным юридическим лицом к моменту прекращения. Внесенный налог при источнике дохода от процентов до момента прекращения лизингового договора вычитается из причитающегося налога при источнике дохода от пользования имуществом.

Глава двадцать пятая.

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ

Налоговые ставки

Ст. 200. (1) Налоговая ставка налога на доходы по ст. 194 равна 7 %.

(2) Налоговая ставка налога на доходы по ст. 195 равна 10 %.

Глава двадцать шестая.

ДЕКЛАРИРОВАНИЕ НАЛОГА

Декларирование налога. Удостоверение об удержанном налоге на доходы иностранных лиц

Ст. 201. (1) Лица, удержавшие и внесшие налог при источнике по ст. 194 и 195, и лица начислившие доход по ст. 12, абз. 3 и 8, декларируют это обстоятельство в территориальной дирекции Национального агентства по доходам, в котором регистрирован или подлежит регистрации плательщик дохода, посредством декларации по образцу. Декларация подается за каждый квартал в срок до конца месяца, который следует за кварталом.

(2) Когда плательщик дохода не подлежит регистрации, налоговая декларация подается в Территориальную дирекцию Национального агентства по доходам – София.

(3) В случаях, когда плательщик дохода это лицо, которое не обязано удерживать и вносить налог, декларация подается получателем дохода в срок до подачи заявления о выдаче удостоверения по абз. 4, но не позже срока по абз. 1.

(4) По запросу заинтересованного лица о внесенном по порядку настоящего закона налога на доходы иностранного юридического лица издается удостоверение по образцу. Удостоверение издается территориальной дирекцией Национального агентства по доходам, куда подлежит внесение налога.

Глава двадцать седьмая.

ВНЕСЕНИЕ НАЛОГА

Внесение налога

Ст. 202. (1) Плательщики доходов, удерживающие налог при источнике по ст. 194, обязаны внести причитающиеся налоги, как следует:

1. в трехмесячный срок от начала месяца, который следует за месяцем, в течение которого принято решение о распределении дивидендов или ликвидационных долей – в случаях, когда владельцем доходов является местное лицо государства, с которым у Республики Болгарии есть вошедшее в силу соглашение о недопущении двойного налогообложения;

2. в срок до конца месяца, который следует за месяцем, в течение которого принято решение о распределении дивидендов или ликвидационных долей – во всех остальных случаях.

(2) Плательщики доходов, удерживающие налоги при источнике по ст. 195, обязаны внести причитающиеся налоги, как следует:

1. в трехмесячный срок от начала месяца, который следует за месяцем, когда был начислен доход – в случаях, когда собственник дохода является местным лицом государства, с которым у Республики Болгарии есть вошедшее в силу соглашение о недопущении двойного налогообложения;

2. в срок до конца месяца, который следует за месяцем начисления дохода – во всех остальных случаях.

(3) Причитающийся налог по абз. 1 и 2 вносится в соответственную территориальную дирекцию Национального агентства по доходам по месту регистрации или где подлежит регистрации плательщик дохода.

(4) Когда плательщик дохода по абз. 2 не является лицом, имеющим налоговые обязательства, и за доходы по ст. 12, абз. 3 и 8 налог вносится получателем дохода в срок по абз. 2, при этом доход считается начисленным от даты его получения иностранным юридическим лицом. Причитающийся налог вносится в соответственную территориальную дирекцию Национального агентства по доходам по месту регистрации или где подлежит регистрации плательщик дохода. Когда плательщик дохода не подлежит регистрации, налог вносится в Территориальную дирекцию Национального агентства по доходам – София.

(5) Переплаченный налог восстанавливается территориальной дирекцией Национального агентства по доходам, в которую подлежит внесение налога.

Ответственность

Ст. 203. Когда налог по ст. 194 и 195 не удержан и не внесен в соответственном порядке, он причитается солидарно лицами, имеющими налоговые обязательства в отношении этих налогов.

Часть четвертая.

НАЛОГ НА РАСХОДЫ

Глава двадцать восьмая.

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Объекты обложения

Ст. 204. Налогом на расходы облагаются следующие документально обоснованные расходы:

1. представительные расходы, связанные с деятельностью;

2. социальные расходы, предоставленные в натуре рабочим и служащим и лицам, нанятым по договору об управлении и контроле (нанятые лица); социальные расходы, предоставленные в натуре включают и:

а) расходы на взносы (премии) за добровольное пенсионное и медицинское страхование и добровольное страхование за безработицу и/или профессиональную квалификацию и/или страховку «Жизнь» и страховку «Жизнь», если она связана с инвестиционным фондом;

б) расходы на ваучеры для еды;

3. расходы, связанные с эксплуатацией транспортных средств, когда ими осуществляется управленческая деятельность.

Социальные расходы, которые не предоставляются в натуре

Ст. 205. Социальные расходы, которые не предоставляются в натуре, представляющие доход физического лица, облагаются при условиях и по порядку Закона о налогах на доходы физических лиц.

Признание налога на расходы

Ст. 206. (1) Расход и налог на него признаются для целей налогообложения в году начисления и не формируют налоговую временную разницу по порядку восьмой главы.

(2) Налог на расходы окончателен.

Лица, имеющие налоговые обязательства

Ст. 207. (1) Лица, имеющие налоговые обязательства, в отношении налога по ст. 204, п. 1 и 3 – это лица, которые подлежат обложению корпоративным налогом.

(2) Лица, имеющие налоговые обязательства, в отношении налога по ст. 204, п. 2 – это все работодатели или заказчики по договорам об управлении и контроле.

Освобождение от обложения социальных расходов на взносы и премии для дополнительного социального страхования и страховки «Жизнь»

Ст. 208. Не облагаются налогом социальные расходы по ст. 204, п. 2, букв. «а» в размере до 60 лв. ежемесячно для каждого нанятого лица, когда лица, имеющие налоговые обязательства, не имеют подлежащие принудительному исполнению публичные обязательства к моменту осуществления расходов.

Освобождение от обложения социальных расходов на ваучеры для еды

Ст. 209. (1) Не облагаются налогом социальные расходы по ст. 204, п. 2, букв. «б» в размере до 40 лв. ежемесячно, предоставленные под формой ваучеров для еды каждому нанятому лицу, когда налицо одновременно следующие условия:

1. основное месячное вознаграждение лица в месяц предоставления ваучеров не менее среднемесячного основного вознаграждения лица за предыдущие три месяца;

2. лицо, имеющее налоговые обязательства, не имеет подлежащих принудительному исполнению публичных обязательств к моменту предоставления ваучеров;

3. ваучеры предоставлены лицу, имеющему налоговые обязательства, лицом, получившим разрешение на осуществление деятельности в качестве оператора от министра финансов на основании конкурса;

4. суммы по предоставленным ваучерам, выплаченными лицом, имеющим налоговые обязательства, оператору могут использоваться только для оплаты банковским путем лицам, заключившим договор об обслуживании с оператором, или для восстановления лица, имеющего налоговые обязательства, до размера номинальной стоимости ваучеров, в случаях, когда они не использованы;

5. лица, с которыми оператор заключил договор об обслуживании нанятых лиц, регистрированы по Закону о налоге на добавленную стоимость.

(2) Право осуществлять деятельность в качестве оператора имеет лицо, получившее разрешение от министра финансов, которое:

1. имеет внесенный основной (регистрированный) капитал не менее 2 миллионов лв. к моменту подачи документов для выдачи разрешения;

2. регистрировано по Закону о налоге на добавленную стоимость;

3. не находится в производстве по несостоятельности или в ликвидации;

4. не имеет подлежащие принудительному исполнению публичные обязательства к моменту подаче документов о разрешении;

5. представляется лицами, которые:

а) не осуждены за умышленное преступление общего характера, кроме если они реабилитированы;

б) не были членами совета управления или контрольного органа общества, прекращенного объявлением в несостоятельность в течение последних двух лет, предваряющих дату решения об открытии производства по несостоятельности, если они оставили неудовлетворенных кредиторов.

(3) Разрешение издается министром финансов на основании конкурса и отнимается, когда лицо перестанет отвечать требованиям по абз. 2.

(4) Выдача, отказ в выдаче разрешения или отнятие выданного разрешения осуществляется письменным приказом министра финансов.

(5) Отказ в выдаче разрешения и его отнятие могут оспариваться по порядку Административно-процессуального кодекса.

(6) Порядок проведения конкурса, выдачи и отнятия разрешения, условия и порядок отпечатывания ваучеров, количество выдаваемых ваучеров, условия организации и контроля над осуществлением деятельности в качестве оператора определяются Распоряжением министра труда и социальной политики и министра финансов.

Освобождение от обложения социальных расходов на транспорт рабочих и служащих и лиц, нанятых по договору об управлении и контроле

Ст. 210. (1) Не облагаются налогом по ст. 204, п. 2 социальные расходы на транспорт рабочих и служащих и лиц, нанятых по договору об управлении и контроле, от местожительства к месту работы и обратно.

(2) Абзац 1 не применяется, когда транспорт осуществлен легковым автомобилем или по дополнительным автобусным линиям.

(3) Абзац 1 применяется и когда транспорт рабочих и служащих осуществляется легковым автомобилем к трудно доступным и отдаленным районам и без осуществления расхода лицо, имеющее налоговые обязательства, не может обеспечить осуществление своей деятельности.

Глава двадцать девятая.

НАЛОГОВАЯ ОСНОВА

Налоговая основа для налога на представительные расходы

Ст. 211. Налоговая основа для определения налога на расходы по ст. 204, п. 1 – это начисленные расходы за соответственный месяц.

Налоговая основа для налога на социальные расходы, предоставленные в натуре

Ст. 212. Налоговая основа для определения налога на расходы по ст. 204, п. 2 – это начисленные социальные расходы, предоставленные в натуре, уменьшенные доходами, связанными с этими расходами, за соответственный месяц.