Geum.ru

Общие положения

Вид материалаЗакон

Содержание


Уменьшение, переуступка и освобождение от обложения корпоративным налогом
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   12

Внесение налога за последний налоговый период

Ст. 163. (1) Причитающийся корпоративный налог за последний налоговый период, определенный по ст. 161, абз. 1, вносится до даты подачи заявления о прекращении лица, имеющего налоговые обязательства. Налог окончателен.

(2) В случаях по ст. 161, абз. 2 причитающийся корпоративный налог за последний налоговый период вносится до даты прекращения.

(3) В случаях по ст. 161, абз. 3 причитающийся корпоративный налог за последний налоговый период вносится до даты прекращения деятельности. Налог окончателен.

(4) Когда дата подачи заявления о прекращении при ликвидации, соответственно дата прекращения при несостоятельности или прекращении деятельности места хозяйственной деятельности до 31 марта и корпоративный налог за предыдущий год не внесен, лицо, имеющее налоговые обязательства, вносит корпоративный налог за предыдущий год в сроках па абз. 1, 2 и 3.

Налоговое третирование при продолжении деятельности после даты подачи заявления о прекращении лицом, имеющим налоговые обязательства, прекращенным ликвидацией

Ст. 164. (1) Лицо, имеющее налоговые обязательства, прекращенное ликвидацией, которое продолжит свою деятельность после подачи заявления о прекращении, исполняет свои обязательства по общему порядку закона за период от даты подачи заявления о прекращении до даты прекращения, при этом включительно декларирует и вносит причитающийся корпоративный налог. Ликвидатор отвечает солидарно с лицом, имеющим налоговые обязательства за его налоговые обязательства, возникшие в связи с продолжением деятельности.

(2) Последний период для целей налогообложения в случаях по абз. 1 обхватывает время от 1 января года, когда осуществлено прекращение, до даты прекращения или время от даты подачи заявления о прекращении до даты прекращения, когда эти две даты в одном и том же году.

(3) Лицо, имеющее налоговые обязательства, облагается корпоративным налогом на налоговую прибыль, реализованную в течение последнего налогового периода по абз. 2 по общему порядку закона. Налог окончателен.

(4) Налоговая декларация за последний период для целей налогообложения в случаях по абз. 1 подается лицом, исполняющим должность ликвидатора, в 30-дневный срок от даты прекращения лица, имеющего налоговые обязательства вместе с копией судебного решения о прекращении. Когда дата прекращения до 31 марта и годовая налоговая декларация за предыдущий год не подана, лицо, исполняющее должность ликвидатора, подает эту декларацию в срок по первому предложению.

(5) Причитающийся корпоративный налог за последний период для целей налогообложения в случаях по абз. 1 вносится до даты прекращения. Когда дата прекращения до 31 марта и корпоративный налог за предыдущий год не внесен, лицо, имеющее налоговые обязательства вносит корпоративный налог за предыдущий год в срок по первому предложению.

Налоговое третирование при распределении ликвидационной доли

Ст. 165. (1) Распределенные в качестве ликвидационной доли активы к моменту распределения для целей налогообложения считаются реализованными лицом, имеющим налоговые обязательства, по рыночным ценам и списываются.

(2) В случаях по абз. 1 при определении налогового финансового результата бухгалтерский финансовый результат увеличивается прибылью и уменьшается потерей, полученной в качестве разницы между рыночной ценой активов и их бухгалтерской стоимостью к дате распределения ликвидационной доли. Связанные с активами налоговые временные разницы признаются по общему порядку закона. При определении налогового финансового результата применяется ст. 66, абз. 1 и 2.

(3) Бухгалтерские доходы и расходы, учтенные в связи с распределением ликвидационной доли под формой активов, не признаются для целей налогообложения.

Глава двадцать вторая.

УМЕНЬШЕНИЕ, ПЕРЕУСТУПКА И ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ОБЛОЖЕНИЯ КОРПОРАТИВНЫМ НАЛОГОМ

Раздел I.

Общие положения

Понятие переуступка

Ст. 166. Переуступка корпоративного налога – это право лица, имеющего налоговые обязательства, не вносить в республиканский бюджет определенные по порядку настоящего закона суммы за корпоративный налог, которые остаются в патримониуме лица, имеющего налоговые обязательства, и расходуются в целях, определенных законом.

Общее требование по переуступке или уменьшению корпоративного налога

Ст. 167. (1) По порядку настоящей главы переуступается или уменьшается корпоративный налог, соответственно уменьшается бухгалтерский финансовый результат при определении налогового финансового результата, при условии, что к 31 декабря соответственного года лицо, имеющее налоговые обязательства, не имеет:

1. подлежащие принудительному исполнению публичные обязательства, и

2. обязательства по санкциям по вошедшим в силу постановлениям об административном взыскании, связанным с нарушением нормативных актов в отношении публичных обязательств, и

3. проценты, связанные с невнесением в срок обязательств по п. 1 и 2.

(2) Исполнение требования по абз. 1 удостоверяется лицом, имеющим налоговые обязательства, в годовой налоговой декларации.

Бухгалтерский учет переуступленного и уменьшенного корпоративного налога

Ст. 168.(1) Переуступленный корпоративный налог и уменьшение корпоративного налога по порядку настоящей главы учитываются в собственном капитале.

(2) Лица, имеющие налоговые обязательства, применяющие Национальные стандарты о финансовых отчетах о малых и средних предприятиях, учитывают переуступленный корпоративный налог и уменьшение корпоративного налога в качестве резерва.

Признание части нераспределяемых доходов или расходов

Ст. 169. (1) Часть нераспределяемых доходов или расходов, соответствующая деятельностям, в отношении которых пользуется переуступка корпоративного налога, определяется при умножении общего размера нераспределяемых доходов или расходов на соотношение между доходами нетто от продаж деятельностей, за которые пользуется переуступка, и всеми доходами нетто от продаж.

(2) Нераспределяемые суммы, которыми преобразовывается бухгалтерский финансовый результат, когда они не могут быть отнесены к определенной деятельности и они связаны с осуществлением деятельности, в отношении которой пользуется переуступка, распределяются для деятельности, для которой переуступается корпоративный налог, при этом определение налогового финансового результата этой деятельности осуществляется на базе соотношения по абз. 1.

Декларирование переуступленного или уменьшенного корпоративного налога

Ст. 170. Когда лицу, имеющему налоговые обязательства, переуступается или уменьшается корпоративный налог на разных основаниях по порядку настоящей главы, в годовой налоговой декларации лицо обязательно декларирует порядок, в котором оно пользовало разные основания для переуступки или уменьшения корпоративного налога.

Переуступка дополнительно установленного корпоративного налога

Ст. 171. (1) Лицо, имеющее налоговые обязательства, которому переуступлен корпоративный налог в прошедшем году, имеет право на переуступка и в отношении дополнительно установленного недекларированного корпоративного налога за соответственный прошедший год, при условии, что оно исполнит все требования, предвиденные в настоящей главе к соответственной переуступке корпоративного налога.

(2) Срок исполнения этих требований начинает течь от даты установления дополнительного корпоративного налога.

Прекращение права переуступки

Ст. 172. (1) Право на уменьшение или переуступку по порядку настоящей главы прекращается при преобразовании лица, имеющего налоговые обязательства, за исключением преобразования посредством изменения правовой формы по порядку ст. 264 Коммерческого закона, а также и при передаче предприятия по ст. 15 Коммерческого закона.

(2) Абзац 1 применяется и при переустройстве кооперативных организаций.

Неисполнение требований

Ст. 173. (1) Когда не исполнены требования настоящей главы о последующем использовании (расходовании) переуступленного корпоративного налога, он причитается в общем порядке закона за год, когда он возник.

(2) Абзац 1 не применяется, когда в случаях преобразования принимающие или новоучрежденные общества исполнят обязательства преобразующихся обществ при соблюдении условий и порядка настоящей главы, относящиеся к преобразующимся обществам. В случаях по первому предложению принимающие или новоучрежденные общества отвечают солидарно за переуступленный корпоративный налог преобразующимся обществам.

(3) Абзац 2 применяется и при переустройстве кооперативных организаций.

=== TTL: IT_RAZDEL 2 0;Освобождение от обложения корпоративным налогом

Коллективные инвестиционные схемы и инвестиционные общества закрытого типа

Ст. 174. Коллективные инвестиционные схемы, которые допущены для публичного предложения в Республике Болгарии, и лицензированные инвестиционные общества закрытого типа по Закону о публичном предложении ценных бумаг не облагаются корпоративным налогом.

Общества со специальной инвестиционной целью

Ст. 175. Общества со специальной инвестиционной целью по Закону об обществах со специальной инвестиционной целью не облагаются корпоративным налогом.

Болгарский красный крест

Ст. 176. Болгарский красный крест не облагается корпоративным налогом.

=== TTL: IT_RAZDEL 3 0;Общие налоговые облегчения

Налоговое стимулирование при найме безработных лиц

Ст. 177. (1) Лицо, имеющее налоговые обязательства, имеет право уменьшить свой бухгалтерский финансовый результат при определении налогового финансового результата, когда оно наняло лицо по трудовому правоотношению за период неменьший 12 последовательных месяцев и к моменту его найма оно:

1. регистрировано в качестве безработного более одного года, или

2. регистрированное безработное лицо в возрасте свыше 50 лет, или

3. безработное лицо с уменьшенной работоспособностью.

(2) Уменьшение осуществляется выплаченными суммами за трудовое вознаграждение и внесенные за счет работодателя взносы для фондов государственного общественного страхования и Национальной медицинской кассы за первые 12 месяцев от найма. Уменьшение осуществляется однократно в году, когда истекает 12 месячный период.

(3) Уменьшение не осуществляется в отношении сумм, полученных по Закону о стимулировании занятости.

(4) Уменьшение не осуществляется, когда в отношении нанятых лиц пользовано налоговое облегчение по ст. 192.

Предприятия, нанимающие людей с недугами

Ст. 178. (1) Корпоративный налог переуступается полностью юридическим лицам – специализированным предприятиям или кооперациям по смыслу Закона об интеграции людей с недугами, которые к 31 декабря соответственного года являются членами национального представительных организаций людей с недугами и для людей с недугами и в которых не меньше:

1. 20 % общего количества персонала незрячие люди или слабо видящие люди, или

2. 30 % общего количества персонала – это люди с поврежденным слухом, или

3. 50 % общего количества персонала – это люди с другими недугами.

(2) Корпоративный налог юридических лиц по абз. 1 переуступается пропорционально количеству людей с недугами или трудоустроенным лицам к общему количеству персонала, когда не исполнены требования по абз. 1 к количеству нанятых лиц.

(3) Переуступка допустимо, когда переуступленный налог расходуется полностью для интеграции людей с недугами или для поддержки и раскрытия рабочих мест для трудоустроенных лиц в течение следующих двух лет после года, за который пользуется переуступка. Планирование, расходование и учет средств осуществляются распоряжениями национальных организаций людей с недугами и для людей с недугами согласованно с министром финансов.

Земледельческие производители

Ст. 179. (1) Корпоративный налог переуступается в размере 60 % лицам, имеющим налоговые обязательства, регистрированным в качестве земледельческих производителей, на их налоговую прибыль от непереработанной продукции растительного и животного происхождения, в т. ч. от пчеловодства, шелководства, пресноводного рыбоводства в искусственных водоемах и оранжерейного производства.

(2) Переуступка допустимо, когда переуступленный налог инвестируется в налоговые долгосрочные материальные и нематериальные активы, необходимые для осуществления указанных в абз. 1 деятельностей, в срок до конца года, который следует за годом, за который пользуется переуступка.

Руководство воздушного движения

Ст. 180. (1) Корпоративный налог переуступается в размере 60 % государственному предприятию «Руководство воздушного движения» на его налоговую прибыль от основного предмета деятельности.

(2) Переуступка допустимо, когда переуступленный налог инвестируется и расходуется для исполнения европейских программ об интегрировании и гармонизации национальных систем для управления воздушного движения европейских стран и для поддержки денежного резерва, определенного в Законе о гражданском воздухоплавании.

Социальные фонды и фонды медицинского страхования

Ст. 181. (1) Корпоративный налог переуступается в размере 50 % созданным законом социальным фондам и фондам медицинского страхования на их хозяйственную деятельность, которая непосредственно связана с или помогает в осуществлении их основной деятельности.

(2) Переуступка допустимо, когда переуступленный налог инвестируется в основную деятельность в срок до конца года, который следует за годом, за который пользуется переуступка.

=== TTL: IT_RAZDEL 4 0;Налоговые облегчения, отвечающие требованиям допустимой государственной помощи для регионального развития

Лица, имеющие налоговые обязательства, которые не могут пользовать налоговые облегчения

Ст. 182. Налоговые облегчения по настоящему разделу не могут пользоваться лицами, имеющими налоговые обязательства, которые:

1. осуществляют деятельность в отраслях угледобычи, производства стали, судостроения, производства синтетических волокон, рыбоводства, а также и производства сельскохозяйственных продуктов, указанных в приложении № 1 Договора о создании Европейской общности, за соответственную деятельность, или

2. находятся в производстве по несостоятельности, ликвидации или в производстве оздоровления, или

3. определяются как предприятия в затрудненном положении.

Муниципалитеты с безработицей, более высокой, чем средняя в стране

Ст. 183. (1) Муниципалитеты с безработицей с 35 % или более 35 % выше средней для страны определяются ежегодно приказом министра финансов по предложению министра труда и социальной политики, который обнародуется в «Государственной газете».

(2) Муниципалитеты с безработицей с 50 % или более 50 % выше средней для страны определяются ежегодно приказом министра финансов по предложению министра труда и социальной политики, который обнародуется в «Государственной газете».

(3) Муниципалитет, административный центр которого – это центр и другого муниципалитета, включается в список по абз. 1 и 2 на основании среднеизмеренного уровня безработицы в соответственных муниципалитетах, определенного на базе количества экономически активного населения в них.

Налоговое облегчение для осуществления производственной деятельности в муниципалитетах с безработицей, более высокой, чем средняя в стране

Ст. 184. Корпоративный налог переуступается полностью лицам, имеющим налоговые обязательства, на их налоговую прибыль от осуществляемой производственной деятельности, включая производство с материалами клиента, когда выполнены одновременно следующие условия:

1. лицо, имеющее налоговые обязательства, осуществляет производственную деятельность единственно в муниципалитетах, в которых за предыдущий год до текущего была безработица 35 % или более 35 % выше средней в стране за этот же период;

2. исполнены условия по ст. 189 и 190.

Специфические случаи переуступки

Ст. 185. (1) Когда в результате увеличенной трудовой занятости муниципалитет отпадет от обхвата муниципалитетов по ст. 183, лицо, приобретшее право на переуступку корпоративного налога, сохраняет это право в течение следующих 5 последовательных лет, считая от года, когда район отпадет из списка, при соблюдении остальных условий для переуступки.

(2) Когда лицо, имеющее налоговые обязательства, отвечало условиям по ст. 184, п. 1 в предыдущем году до отпадения муниципалитета из обхвата муниципалитетов по ст. 183, но не осуществляло производственную деятельность в течение этого периода по причине осуществления подготовительных работ и производственная деятельность начнется в течение следующего года, право на переуступку налога возникает в от года, когда была начата производственная деятельность и сохраняется в течение следующих 4 последовательных лет при соблюдении остальных условий переуступки.

Инвестиционный налоговый кредит

Ст. 186. (1) Лица, имеющие налоговые обязательства, имеют право уменьшить свой корпоративный налог 10 % стоимости приобретенных активов, когда исполнены условия по ст. 189 и 190.

(2) Право по абз. 1 возникает, при условии, что первоначальная инвестиция осуществлена полностью в муниципалитетах, в которых за предыдущий год до текущего была безработица 50 % или более 50 % выше средней для страны за этот же период.

(3) Лица, имеющие налоговые обязательства, осуществляют право по абз. 1 за год приобретения активов. Когда размер уменьшения больше причитающегося корпоративного налога за соответственный год, разницей уменьшаются следующие авансовые и годовые взносы для корпоративного налога.

(4) Когда активы по абз. 1, приобретены в течение более одного года, положения абз. 3 применяются при соблюдении порядка осуществления инвестиций.

Налоговое облегчение для коопераций

Ст. 187. (1) Корпоративный налог переуступается в размере 60 % кооперациям и образованным ими предприятиям, являющимися членами в кооперативных союзах по смыслу четвертой главы Закона о кооперациях, когда исполнены условия по ст. 189 и 190.

(2) Кооперации и образованные ими предприятия переводят 50 % переуступленного корпоративного налога в инвестиционные фонды кооперативных союзов в сроках его внесения в бюджет.

(3) Кооперативные союзы ежегодно до 31 марта отчитывают в Министерстве финансов набор и целевое расходование переступленного корпоративного налога. Когда будет установлено, что не исполнены условия переуступки, поступивший в кооперативные союзы переуступленный налог восстанавливается ими в республиканский бюджет с соответственным процентом.

Лица, имеющие налоговые обязательства, которые могут не применять общие условия по настоящему разделу

Ст. 188. (1) Общие условия по ст. 189 могут не применяться лицами, имеющими налоговые обязательства, которые в течение последних трех лет, включая текущий, получили минимальные помощи независимо от их формы или источника их приобретения, общая сумма которых не превышает 200 000 лв. В сумме по первому предложению включается и уменьшенный или переуступленный корпоративный налог, в отношении которого не применены ст. 189 и 190, лица, имеющего налоговые обязательства, за последние три года, включая корпоративный налог, который подлежит уменьшению или переуступке за текущий год.

(2) Лица, имеющие налоговые обязательства, по абз. 1 должны инвестировать переуступленный корпоративный налог в налоговые долгосрочные материальные и нематериальные активы, необходимые для осуществления производственной деятельности, в срок до 4 лет от начала года, за который пользована переуступка.

(3) Абзац 1 не применяется по отношению:

1. отрасли транспорта;

2. деятельностей, связанных с рыболовным хозяйством и сельскохозяйственными продуктами, обхваченных в Регламенте (ЕО) № 104/2000 г. Совета;

3. деятельностей, связанных с первичным производством сельскохозяйственных продуктов, указанных в приложении 1 Договора о создании Европейской общности;

4. помощей, отпускаемых предприятиям, осуществляющим переработку и маркетинг сельскохозяйственных продуктов, указанных в приложении 1 Договора о создании Европейской общности, сумма которых фиксирована на базе цены или количества этих продуктов, покупаемых или предлагаемых на рынке или зависит от частичной или полной передачи первичным производителям (фермерам);

5. помощей деятельностям, связанным с экспортом, а именно помощи, которая непосредственно связана с экспортируемыми количествами, и помощи, зависящий от использования местных вместо импортных товаров;

6. помощей для создания и эксплуатации сети для дистрибуции или других текущих расходов, связанных с экспортной деятельностью.

Общие условия

Ст. 189. (1) Лица, имеющие налоговые обязательства, которые применяют настоящий раздел, должны соблюдать требования по предоставлению государственной помощи для регионального развития согласно Закону о государственных помощах и правилам по его применению, включительно:

1. лица, имеющие налоговые обязательства, которые применяют ст. 186, приобретенные активы должны быть частью первоначальной инвестиции;

2. лица, имеющие налоговые обязательства, которые применяют ст. 184 или 187 и переуступленный корпоративный налог вложен для приобретения активов, активы должны быть частью первоначальной инвестиции, осуществленной в срок до 4 лет от начала года, в отношении которой пользована переуступка;

3. нематериальные активы по п. 1 и 2 должны быть:

а) использованы единственно лицом, имеющим налоговые обязательства, и

б) амортизируемыми активами;

4. стоимость нематериальных активов первоначальной инвестиции не больше 25% стоимости долгосрочных материальных активов первоначальной инвестиции;