Общие положения
| Вид материала | Закон |
- Одобрен Советом Федерации 11 июля 2008 года Раздел, 2086.04kb.
- И в срок Для приобретения полной версии работы щелкните по Содержание Общие положения, 36.48kb.
- Принят Государственной Думой 27 сентября 2002 года Одобрен Советом Федерации 16 октября, 3283.83kb.
- Методические рекомендации к разработке рабочих программ учебных дисциплин. Общие положения, 67.97kb.
- 1. Общие положения, 622.12kb.
- 1. Общие положения, 814.49kb.
- Принят Государственной Думой 22 апреля 2011 года Одобрен Советом Федерации 27 апреля, 757.89kb.
- Принят Государственной Думой 11 октября 2002 года Одобрен Советом Федерации 30 октября, 467.11kb.
- Методические указания по обследованию специальных металлургических кранов рд 10-112-6-03, 1763.74kb.
- Одобрен Советом Федерации 5 декабря 2001 года Часть первая. Общие положения Раздел, 22176.68kb.
Налоговая основа для налога на социальные расходы на взносы (премии) для дополнительного социального страхования и страховки «Жизнь»
Ст. 213. (1) Налоговая основа для определения налога на расходы по ст. 204, п. 2, букв. «а» - это превышение этих расходов свыше 60 лв. в месяц в отношении каждого нанятого лица.
(2) Когда лица, имеющие налоговые обязательства, имеют подлежащие принудительному исполнению публичные обязательства к моменту начисления расходов, налоговая основа для определения налога на расходы – это весь размер начисленных расходов.
Налоговая основа для налога на социальные расходы на ваучеры для еды
Ст. 214. (1) Налоговая основа для определения налога на расходы по ст. 204, п. 2, букв. «б» - это превышение этих расходов свыше 40 лв в месяц в отношении каждого нанятого лица.
(2) Когда не исполнены условия для освобождения от налога по ст. 209, налоговая основа для определения налога на расходы – это весь размер начисленных расходов.
Налоговая основа для налога на расходы, связанных с поддержкой, ремонтом и эксплуатацией транспортных средств
Ст. 215. (1) Налоговая основа для определения налога на расходы по ст. 204, п. 3 – это начисленные в течение календарного месяца расходы на поддержку, ремонт и эксплуатацию транспортных средств, уменьшенные начисленными доходами от страховых возмещений, связанных с транспортным средством, до размера осуществленных расходов на ремонт, к которым относится возмещение.
(2) Когда транспортными средствами осуществляется одновременно деятельность по занятию и управленческой деятельности, при определении налоговой основы по абз. 1:
1. расходы на эксплуатацию относятся к управленческой деятельности на базе пройденных для этой деятельности километров в течение текущего месяца;
2. расходы на поддержку и ремонт относятся к управленческой деятельности на базе пройденных для этой деятельности километров к общим пройденным километрам соответственным транспортным средством за последние 12 месяцев, включая текущий месяц.
(3) Когда основа обложения по абз. 1 является отрицательной величиной, она вычитается последовательно из налоговой основы за следующие месяца.
Глава тридцать .
НАЛОГОВАЯ СТАВКА И ВНЕСЕНИЕ НАЛОГА НА РАСХОДЫ
Налоговая ставка
Ст. 216. Налоговая ставка налога на расходы по ст. 204 равна 10 %.
Внесение налога
Ст. 217. Налог на расходы вносится до 15 числа месяца, который следует за месяцем, когда начислен расход. Когда лицо, имеющее налоговые обязательства, имеет переплаченный налог на расходы или корпоративный налог, он может быть вычтен из причитающегося налога на расходы.
Часть пятая.
АЛЬТЕРНАТИВНЫЕ НАЛОГИ
Глава тридцать первая.
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Альтернативный налог
Ст. 218. (1) Лица, имеющие налоговые обязательства, указанные в настоящей части, вместо корпоративного налога облагаются альтернативным налогом на деятельности, указанные в настоящей части.
(2) В отношении всех остальных деятельностей лица по абз. 1 облагаются корпоративным налогом, за исключением бюджетных предприятий.
Глава тридцать вторая.
НАЛОГ НА АЗАРТНУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
Раздел I.
Общие положения
Отчетность
Ст. 219. (1) Лица, имеющие налоговые обязательства, по настоящей главе обязаны вести ежедневный и ежемесячный отчет о полученных и выплаченных суммах за участие в азартных играх по образцу, утвержденных министром финансов.
(2) Абзац 1 не применяется:
1. в отношении азартной деятельности, указанной в V разделе;
2. в отношении азартных игр, при которых стоимость залога участия выражается в увеличенной цене телефонной или другой телекоммуникационной связи;
3. когда для проведения азартных игр обеспечена компьютерная система прослеживания проведения тиражей и поступлений, а также и для контроля над формированием и распределением прибыли, обеспечивающая передачу необходимых данных Национальному агентству по доходам.
(3) Налог на помощные и вспомогательные деятельности по смыслу Закона об азарте декларируется годовой налоговой декларацией по образцу, которая подается в срок до 31 марта следующего года в территориальную дирекцию Национального агентства по доходам по регистрации лица, имеющего налоговые обязательства.
=== TTL: IT_RAZDEL 2 0;Налог на азартную деятельность от тото и лото, заложения на результаты спортивных соревнований и случайных событий
Общие положения
Ст. 220. Азартные деятельности от тото и лото, заложения на результаты спортивных соревнований и случайных событий облагаются налогом на азартную деятельность, который окончателен.
Лица, имеющие налоговые обязательства
Ст. 221. Лица, имеющие налоговые обязательства, по настоящему разделу – это организаторы азартных игр тото и лото, заложения на результаты спортивных соревнований и случайных событий.
Налоговая основа
Ст. 222. Налоговая основа для определения налога на азартную деятельность по настоящему разделу – это стоимость сделанных залогов для каждой игры.
Налоговая ставка
Ст. 223. Налоговая ставка налога на азартную деятельность по настоящему разделу равна 10 %.
Декларирование налога
Ст. 224. Налог на азартную деятельность по настоящему разделу декларируется до определения результатов каждой игры декларацией по образцу.
Внесение налога
Ст. 225. Налог на азартную деятельность по настоящему разделу вносится:
1. при ежедневном проведении игр – в срок 3 рабочих дней после определения результатов за предыдущие семь календарных дней;
2. при проведении игр с циклом продолжительности до 7 дней - в срок 3 рабочих дней после определения результатов, но до определения результатов следующей игры;
3. за игры с большим циклом – в 7-дневный срок после определения результатов.
Доходы от помощных и вспомогательных деятельностей
Ст. 226. (1) Доходы от помощных и вспомогательных деятельностей по смыслу Закона об азарте облагаются альтернативным налогом на их стоимость в размере 10 %.
(2) Налог вносится в срок до 15 числа месяца, который следует за месяцем начисления доходов по абз. 1.
=== TTL: IT_RAZDEL 3 0;Налог на азартную деятельность от лотерей, томбол и числовых лотерейных игр Бинго и Кено
Общие положения
Ст. 227. Азартная деятельность от лотерей, томбол и числовых лотерейных игр Бинго и Кено облагается налогом на азартную деятельность, который окончателен.
Лица, имеющие налоговые обязательства
Ст. 228. Лица, имеющие налоговые обязательства, по настоящему разделу – это организаторы азартных игр – лотерей, томбол и числовых лотерейных игр Бинго и Кено.
Налоговая основа
Ст. 229. Налоговая основа для определения налога на азартную деятельность по настоящему разделу – это номинал залога, указанного в квитанциях, талонах, билетах или других документов для участия.
Налоговая ставка
Ст. 230. Налоговая ставка налога на азартную деятельность по настоящему разделу равна 12 %.
Декларирование налога
Ст. 231. Налог на азартную деятельность по настоящему разделу декларируется ежемесячно до 10 числа следующего месяца декларацией по образцу.
Внесение налога
Ст. 232. (1) Налог на азартную деятельность по настоящему разделу вносится до получения документов для участия или осуществления их взноса.
(2) Предприятия, определенные министром финансов или другим органом, указанным законом, отпечатывающие документы для участия или осуществляющие их взнос, предоставляют документы для участия только после предоставления документов об оплаченном налоге.
Восстановление налога
Ст. 233. (1) Оплаченный налог на неиспользованные документы восстанавливается территориальной дирекцией Национального агентства по доходам по месту регистрации лица:
1. после окончания каждой части (тиража) периодических лотерейных игр, или
2. когда деятельность организатора прекращена на основании ст. 81, абз. 2 Закона об азарте.
(2) К заявлению о восстановлении по Налогово-страховому процессуальному кодексу прилагаются неиспользованные документы об участии, а также и решение о прекращении деятельности в случаях по абз. 1, п. 2.
Доходы от помощных и вспомогательных деятельностей
Ст. 234. (1) Доходы от помощных и вспомогательных деятельностей по смыслу Закона об азарте облагаются альтернативным налогом на их стоимость в размере 12 %.
(2) Налог вносится в срок до 15 числа месяца, который следует за месяцем начисления доходов по абз. 1.
=== TTL: IT_RAZDEL 4 0;Налог на азартную деятельность от игр, при которых залог для участия – это увеличенная цена телефонной или другой телекоммуникационной связи
Общие положения
Ст. 235. Азартная деятельность от игр, при которых стоимость залога для участия выражается в увеличенной цене телефонной или другой телекоммуникационной связи, облагается налогом на азартную деятельность, который окончателен.
Лица, имеющие налоговые обязательства
Ст. 236. Лица, имеющие налоговые обязательства, по порядку настоящего раздела – это организаторы азартных игр, при которых стоимость залога для участия выражается в увеличенной цене телефонной или другой телекоммуникационной связи.
Налоговая основа
Ст. 237. Налоговая основа для определения налога по настоящему разделу – это увеличение цены телефонной или другой телекоммуникационной связи.
Налоговая ставка
Ст. 238. Налоговая ставка налога по настоящему разделу равна 12 %.
Декларирование сделанных залогов и налога
Ст. 239. (1) Организатор азартной игры декларирует сделанные залоги и налог по настоящему разделу в территориальной дирекции Национального агентства по доходам по месту своей регистрации в срок до 20 числа месяца, который следует за месяцем проведения игр, декларацией по образцу.
(2) Телефонный или телекоммуникационный оператор декларирует сделанные залоги и налог по настоящему разделу в территориальной дирекции Национального агентства по доходам по месту своей регистрации в срок до 20 числа месяца, который следует за месяцем проведения игр, декларацией по образцу.
Внесение налога
Ст. 240. (1) Налог на азартную деятельность по настоящему разделу удерживается и вносится лицензированным телефонным или телекоммуникационным оператором в срок до 20 числа месяца, который следует за месяцем проведения игр.
(2) Телефонный или телекоммуникационный оператор должен удостовериться, что организатор азартной игры получил разрешение Государственной комиссии по азарту и предоставить в территориальную дирекцию Национального агентства по доходам договор, на основании которого принимает залоги, с вписанной клаузой об увеличении цены телефонной или телекоммуникационной связи.
Доходы от помощных и вспомогательных деятельностей
Ст. 241. (1) Доходы от помощных и вспомогательных деятельностей по смыслу Закона об азарте облагаются альтернативным налогом на их стоимость в размере 12 %.
(2) Налог вносится организатором азартной игры в срок до 15 числа месяца, который следует за месяцем начисления доходов по абз. 1.
=== TTL: IT_RAZDEL 5 0;Налог на азартную деятельность с азартными сооружениями
Общие положения
Ст. 242. Азартная деятельность с азартными игровыми автоматами, сооружениями, при помощи которых ставят на результаты забегов конных или собачьих скачек, рулетками и другими азартными сооружениями в игральных казино облагается налогом на азартную деятельность, который окончателен.
Лица, имеющие налоговые обязательства
Ст. 243. Лица, имеющие налоговые обязательства, по настоящему разделу – это организаторы азартных игр с азартными игровыми автоматами, сооружениями, при помощи которых ставят на результаты забегов конных или собачьих скачек, рулетками и другими азартными сооружениями в игральном казино.
Определение налога
Ст. 244. Налог по настоящему разделу определяется в отношении вписанных в разрешении и эксплуатированных:
1. азартных игровых автоматов, соответственно каждого игрового места;
2. сооружений, при помощи которых ставят на результаты забегов конных или собачьих скачек;
3. рулеток в казино, игровых столов или в отношении других игровых сооружений в казино.
Размеры налога
Ст. 245. (1) Размеры налога на азартную деятельность по настоящему разделу определяются как следует:
1. в отношении азартного игрового автомата, соответственно каждого игрового места – 300 лв. в квартал;
2. в отношении сооружений, при помощи которых ставят на результаты забегов конных или собачьих скачек - 300 лв. в квартал за каждое сооружение;
3. в отношении рулеток в казино, игровых столов – 18 000 лв. в квартал за каждое сооружение;
4. в отношении другого игрового сооружения в казино – 3 000 лв. в квартал за каждое сооружение.
(2) За кварталы до выдачи и после отнятия разрешения об организации азартных игр с соответственным сооружением налог не причитается.
(3) Налог причитается в полном размере за квартал, когда выдано или отнято разрешение об организации азартных игр с соответственным сооружением.
Декларирование налога
Ст. 246. Организатор азартной игры декларирует налог по настоящему разделу в территориальной дирекции Национального агентства по доходам по месту своей регистрации в срок до 15 числа месяца, который следует за кварталом.
Внесение налога
Ст. 247. (1) Налог по настоящему разделу вносится в сроках его декларирования.
(2) Налог вносится за каждый объект азартной деятельности отдельным платежным распоряжением, в котором указываются местонахождение и адрес объекта.
(3) Лица по настоящему разделу высылают копию платежного распоряжения в территориальную дирекцию Национального агентства по доходам по месту нахождения игрового зала, объекта для осуществления ставок или казино и контрольному органу по азарту.
Глава тридцать третья.
НАЛОГ НА ДОХОДЫ БЮДЖЕТНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
Общие положения
Ст. 248. Доходы бюджетных предприятий от сделок по ст. 1 Коммерческого закона, а также и от аренды движимого и недвижимого имущества, облагаются налогом на доходы по порядку настоящей главы.
Налоговая основа
Ст. 249. (1) Налоговая основа для определения налога на доходы является месячной и годовой.
(2) Месячная налоговая основа – это доходы бюджетного предприятия от сделок по ст. 1 Коммерческого закона, а также и от аренды движимого и недвижимого имущества, начисленные в течение соответственного месяца.
(3) Годовая налоговая основа – это доходы бюджетного предприятия от сделок по ст. 1 Коммерческого закона, а также и от аренды движимого и недвижимого имущества, начисленные в течение соответственного года.
Налоговые ставки
Ст. 250. (1) Налоговая ставка налога на доходы равна 3 %.
(2) Налоговая ставка налога на доходы муниципалитетов равна 2 %.
Переуступка налога
Ст. 251. (1) Переуступается 50 % налога на доходы научно-исследовательских бюджетных предприятий, государственных высших школ, государственных и муниципальных школ системы народного образования за их хозяйственную деятельность, которая непосредственно связана с их основной деятельностью или является вспомогательной для осуществления их основной деятельности.
(2) Переуступленный налог вписывается в качестве списанного обязательства к государству.
Декларирование налога
Ст. 252. Когда подлежат обложению налогом на доходы за соответственный год, бюджетные предприятия подают годовую налоговую декларацию по образцу до 31 марта следующего года.
Внесение налога
Ст. 253. (1) Налог на доходы, определенный на месячную налоговую основу, вносится бюджетными предприятиями до 15 числа месяца, который следует за месяцем начисления дохода.
(2) Когда сумма месячных налоговых основ за год меньше годовой налоговой основы, причитающийся налог вносится до 31 марта следующего года.
(3) Когда сумма месячных налоговых основ за год больше годовой налоговой основы, переплаченный налог может быть вычтен из причитающихся налогов на доходы после подачи годовой налоговой декларации.
Глава тридцать четвертая.
НАЛОГ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО ИСПОЛЬЗОВАНИЮ КОРАБЛЕЙ
Общие положения
Ст. 254. (1) Лица, имеющие налоговые обязательства, указанные в настоящей главе, могут выбрать, чтобы их деятельность по использованию кораблей облагалась налогом на деятельность по использованию кораблей.
(2) Лица, имеющие налоговые обязательства, выбравшие обложение налогом по абз. 1, облагаются этим налогом за срок не меньше 5 лет.
Лица, имеющие налоговые обязательства
Ст. 255. Лица, имеющие налоговые обязательства, по порядку настоящей главы – это лица, осуществляющие морское торговское судоходство, когда они отвечают одновременно следующим условиям:
1. они являются обществами, регистрированными по Коммерческому закону, или местами хозяйственной деятельности общества, которое установлено для целей налогообложения в другом государстве-члене Европейской общности, или государстве-члене Европейского экономического пространства, согласно соответственному налоговому законодательству и по силе соглашения о недопущении двойного налогообложения с третьим государством не считается установленным для целей налогообложения в другом государстве за пределами Европейской общности или Европейского экономического пространства;
2. используют собственные или арендованные корабли или управляют кораблями на основании договоров об управлении, а также и дают в аренду корабли;
3. не отказывают в обучении стажеров на борту кораблей, за исключением случаев, когда количество стажеров в рамках одного года превышает одного на 15 офицеров, плавающих на кораблях;
4. комплектуют свои экипажи с болгарскими гражданами или с гражданами других государств-членов Европейской общности или Европейского экономического пространства;
5. не менее 60 % тоннажа нетто используемых кораблей состоит из кораблей, которые плавают под болгарским флагом другого государства-члена Европейской общности или Европейского экономического пространства.
Ограничения в обхвате налога
Ст. 256. Лица, имеющие налоговые обязательства, не имеют права применять порядок обложения по настоящей главе в отношении:
1. морских кораблей с тоннажем нетто ниже 100 тонн;
2. рыболовных кораблей;
3. кораблей для развлечений, за исключением пассажирских кораблей;
4. кораблей, которые лица, имеющие налоговые обязательства, предоставили для управления или по договору о бербоут-чартере, за исключением случаев, когда они были предоставлены государству;
5. инсталляций для добычи полезных ископаемых, нефтяных платформ и кораблей, осуществляющих дражировочную деятельность и буксировочную деятельность.
Налоговая основа
Ст. 257. (1) Налоговая основа для корабля, находящегося в эксплуатации один день определяется, как следует:
1. для корабля с тоннажем нетто до 1 000 тонн – 3, 50 лв. за каждые начатые 100 тонн;
2. для корабля с тоннажем нетто от 1 001 до 10 000 тонн - 35 лв. плюс 3,00 лв. за каждые начатые 100 тонн, превышающие 1 000 тонн;
3. для корабля с тоннажем нетто от 10 001 до 25 000 тонн - 305 лв. плюс 2,50 лв. за каждые начатые 100 тонн, превышающие 10 000 тонн;
4. для корабля с тоннажем нетто свыше 25 001 тонн - 680 лв. плюс1,00 лв. за каждые начатые 100 тонн, превышающие 25 000 тонн.
(2) Налоговая основа для корабля за календарный месяц определяется при умножении налоговой основы для соответственного корабля, находящегося в эксплуатации один день, определенной по порядку абз. 1, на дни эксплуатации соответственного корабля в течение календарного месяца.
(3) Налоговая основа для определения налога по настоящей главе – это сумма налоговых основ, определенных для всех кораблей по порядку абз. 2.
Налоговая ставка
Ст. 258. Налоговая ставка налога по настоящей главе равна 10 %.
Декларирование налога
Ст. 259. (1) Лица, имеющие налоговые обязательства, осуществляют свое право выбора на обложение по настоящей главе посредством подачи декларации по образцу до 31 декабря предыдущего года.
(2) Лица, имеющие налоговые обязательства, подают годовую налоговую декларацию по образцу о причитающемся налоге по настоящей главе в срок до 31 декабря следующего года.
Внесение налога
Ст. 260. Лица, имеющие налоговые обязательства, вносят причитающийся налог по настоящей главе ежемесячно в срок до конца следующего месяца.
Часть шестая.
ПОЛОЖЕНИЯ ОБ АДМИНИСТРАТИВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
Глава тридцать пятая.
АДМИНИСТРАТИВНЫЕ НАРУШЕНИЯ И НАКАЗАНИЯ
Ст. 261. (1) Лицо, имеющее налоговые обязательства, которое не подаст декларацию по настоящему закону, не подаст ее в срок, не укажет или неверно укажет данные или обстоятельства, ведущие к определению причитающегося налога в меньшем размере или к неосновательному уменьшению, переуступке или освобождению от налога, наказывается имущественной санкцией в размере от 500 до 3 000 лв.
(2) При повторном нарушении по абз. 1 имущественная санкция оплачивается в размере от 1 000 до 6 000 лв.
Ст. 262. (1) Лицо, имеющее налоговые обязательства, которое не подаст приложение к годовой налоговой декларации или укажет неверные данные или обстоятельства в нем, наказывается имущественной санкцией в размере от 100 до 1 000 лв.