Электронная версия бератора "К вам пришла проверка" Том Налоговая инспекция (Том приведен соответствии с изменениями от июля 2009 г.)

Вид материала

Документы

Содержание Правила хранения денег Кто проводит проверку Ответственность по итогам проверки

Подобный материал:

• Электронная версия бератора "К вам пришла проверка" Том Милиция (Том приведен соответствии, 781.35kb.
• Полное Содержание и Поисковый регистр, 2960.1kb.
• По доходам за налоговый период 2011 г граждане должны отчитаться по новой форме 3-ндфл, 341.58kb.
• Україна автономна республіка крим рада міністрів, 782.8kb.
• Итика и экономическая динамика евразии: история, современность, перспективы материалы, 4701.56kb.
• Задачи и упражнения москва  2005 Балашов Л. Е. Философия, 8266.94kb.
• Ведущий: Поспевает брусника, 84.42kb.
• Принят Государственной Думой 6 июля 2007 года Одобрен Советом Федерации 11 июля 2007, 389.94kb.
• Электронная версия уникального памятника картографии XVI-XVII вв. «Атласа городов мира», 135.92kb.
• Если к Вам пришла проверка, 159.45kb.

Правила хранения денег

Правила хранения денег установлены в Порядке ведения кассовых операций (решение Совета директоров Центробанка от 22 сентября 1993 г. N 40).

Напомним, что все наличные деньги должны храниться в несгораемых металлических шкафах или в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы нужно закрыть ключом и опечатать печатью кассира. Нельзя хранить в кассе наличные деньги других фирм (п. 30 Порядка ведения кассовых операций).

Кто проводит проверку

Следят за соблюдением кассовых операций банки и налоговые инспекции. Кто же из них вправе прийти с проверкой, а кто - оштрафовать? Точный ответ можно дать только на второй вопрос. Наказать фирму под силу исключительно налоговикам. А вот единого мнения о том, кто вправе провести проверку, нет.

Некоторые судьи считают, что оштрафовать фирму за нарушение кассовых операций налоговики могут только на основании сведений, полученных от банков (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 6 августа 2002 г. N А05-4223/02-260/10, Восточно-Сибирского округа от 22 мая 2002 г. N Ф33-13866/01-С3-Ф02-984/02-С1). Обязанность банков проводить проверки своих клиентов установлена в пункте 41 Порядка ведения кассовых операций. За ее несоблюдение предусмотрен штраф в размере от 2000 до 3000 рублей (ст. 15.2 КоАП РФ).

Однако не все суды разделяют эту позицию (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 30 сентября 2002 г. N А05-5467/02-324/22, Уральского округа от 11 марта 2002 г. N Ф09-432/02АК). И вот почему.

Федеральный закон о ККТ N 54-ФЗ разрешает налоговикам контролировать полноту учета выручки (ст. 7). А значит, за неоприходование денег в кассу инспекторы вправе оштрафовать фирму по итогам выездной налоговой проверки или проверки ККТ (контрольно-кассовой техники).

А как быть с нарушением лимитов? Выявлять их обязаны банки. Причем не реже одного раза в два года. Так сказано в пункте 2.14 Положения Центрального банка от 5 января 1998 г. N 14-П. Если же налоговики обнаружат эти нарушения самостоятельно, они должны сначала проинформировать об этом банк. Банк проведет проверку, отразит нарушения в справке и направит ее в налоговую инспекцию. И только тогда инспекция может фирму оштрафовать.

На практике налоговики часто нарушают эту процедуру. Обращайтесь в суд: у вас есть шансы выиграть дело.

Ответственность по итогам проверки

Ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью установлена в статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ):

"Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 рублей; на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 рублей".

Налоговики вправе оштрафовать фирму, ее должностных лиц или предпринимателя, если они:

превысили лимит остатка кассы или лимит расчетов наличными;

не оприходовали или неполно оприходовали в кассу наличность;

нарушили порядок хранения свободных денежных средств.

Штраф составит:

для фирмы - от 40 000 до 50 000 рублей;

для предпринимателя или должностных лиц фирмы - от 4000 до 5000 рублей (ст. 15.1 КоАП РФ).

Имейте в виду: оштрафовать по этой статье инспекция может одновременно и фирму, и ее должностных лиц. Под должностными лицами понимаются руководитель, его заместители и главный бухгалтер (или лица, выполняющие их обязанности).

Кассир по статье 15.1 КоАП РФ ответственности не несет, поскольку не является должностным лицом фирмы.

Если в ходе проверки будет выявлено, что фирма или кто-то из ее сотрудников совершили сразу несколько "кассовых" нарушений, штрафы суммировать нельзя (п. 2 ст. 4.4 КоАП РФ). Одному нарушителю налоговики могут назначить только один штраф - в пределах сумм, указанных в статье 15.1 КоАП РФ.

Если фирма не заплатила (или не полностью заплатила) налог из-за того, что не оприходовала выручку в кассу, налоговики могут оштрафовать ее только по одной из двух возможных статей: 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата налога) или 15.1 КоАП РФ (неоприходование денег в кассу). Судьи считают, что предпочтение нужно отдавать статье 122 Налогового кодекса РФ.

В ходе выездной проверки ЗАО "Актив" налоговики обнаружили, что фирма не оприходовала выручку, полученную от ООО "Пассив" за пиломатериалы. Из-за этого предприятие недоплатило в бюджет НДС, налог на прибыль, на пользователей автомобильных дорог, на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

Налоговики оштрафовали фирму сразу по двум статьям: части 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ (за недоплату налогов) и статье 15.1 КоАП РФ (за неоприходование выручки).

Арбитражный суд с решением налоговой инспекции не согласился. Он отменил штраф за неоприходование выручки, потому что по Конституции РФ (п. 1 ст. 50) нельзя за одно и то же нарушение привлекать одновременно и к налоговой, и к административной ответственности. Нарушение, обнаруженное инспекцией, носит налоговый характер. Фирма недоплатила налог, а значит, должна быть наказана по статье Налогового кодекса РФ. Применив эту статью, налоговики лишаются возможности привлечь нарушителя еще и к административной ответственности.

Однако есть ситуации, когда налоговики могут применить статьи Налогового и Административного кодексов одновременно: если привлекут к ответственности разных нарушителей. Например, фирму - по статье 122 НК РФ, а ее руководителя или главного бухгалтера - по статье 15.1 КоАП РФ.

Имейте в виду: у налоговиков есть только два месяца, чтобы назначить штраф. Так сказано в статье 4.5 КоАП РФ.

Этот срок нужно отсчитывать со дня:

когда в кассу поступили неоприходованные деньги (постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 24 марта 2004 г. N КА-А40/1970-04, Северо-Кавказского округа от 12 декабря 2005 г. N Ф08-5871/2005-2328А);

когда был превышен лимит остатка кассы или лимит расчетов наличными (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 29 февраля 2008 г. N А05-9566/2007, Центрального округа от 8 февраля 2007 г. N А09-7032/06-30);

когда контролеры обнаружили, что фирма неправильно хранит свободные денежные средства.

Налоговики часто нарушают отведенный для взыскания штрафа срок. Обратите на это внимание судей, и вы избежите наказания.