Электронная версия бератора "К вам пришла проверка" Том Налоговая инспекция (Том приведен соответствии с изменениями от июля 2009 г.)
| Вид материала | Документы |
- Электронная версия бератора "К вам пришла проверка" Том Милиция (Том приведен соответствии, 781.35kb.
- Полное Содержание и Поисковый регистр, 2960.1kb.
- По доходам за налоговый период 2011 г граждане должны отчитаться по новой форме 3-ндфл, 341.58kb.
- Україна автономна республіка крим рада міністрів, 782.8kb.
- Итика и экономическая динамика евразии: история, современность, перспективы материалы, 4701.56kb.
- Задачи и упражнения москва 2005 Балашов Л. Е. Философия, 8266.94kb.
- Ведущий: Поспевает брусника, 84.42kb.
- Принят Государственной Думой 6 июля 2007 года Одобрен Советом Федерации 11 июля 2007, 389.94kb.
- Электронная версия уникального памятника картографии XVI-XVII вв. «Атласа городов мира», 135.92kb.
- Если к Вам пришла проверка, 159.45kb.
Электронная версия бератора "К вам пришла проверка"
Том 1. Налоговая инспекция
(Том приведен соответствии с изменениями от июля 2009 г.)
Виды проверок
Содержание Тома 1 "Налоговая инспекция"
Поисковый регистр Тома 1 "Налоговая инспекция"
Единый поисковый регистр электронных версий бераторов
Налоговые инспекции проводят:
налоговые проверки (инспекторы проверяют, как фирмы и предприниматели платят налоги);
неналоговые проверки (инспекторы проверяют не связанные с налогами вопросы, например, применение контрольно-кассовой техники).
О том, что это за проверки, рассказано ниже.
Виды налоговых проверок
Налоговые проверки бывают:
выездные - это проверки, проводимые на территории фирмы или предпринимателя;
камеральные (иногда их называют "документальные") - проверки бухгалтерской отчетности и деклараций, сданных фирмами (предпринимателями) в налоговые инспекции (без выезда к налогоплательщикам).
Выездные проверки
Выездные проверки наиболее опасны - именно по их результатам начисляется львиная доля штрафов.
Выездные проверки бывают:
комплексные и выборочные (тематические);
контрольные;
плановые и внеплановые;
встречные.
Комплексные и выборочные проверки
При комплексной проверке налоговики проверяют правильность ваших расчетов с бюджетом по всем налогам, а при выборочной проверке - по какому-то одному или нескольким налогам.
Особый вид выборочной проверки - тематическая. Это когда проверяют не один или несколько налогов, а какое-то направление деятельности фирмы или предпринимателя. Например, расчеты с поставщиками, экспортные сделки, применение налоговых льгот и т.д.
О том, что хотят проверить налоговики,вы можете узнать из решения о проведении проверки. Этот документ проверяющие обязаны вам предъявить. Подробнее читайте раздел "Налоговая инспекция" - подраздел "Процедура выездной проверки" - ситуацию "С чего начинается выездная проверка".
Налоговики пришли с проверкой в ООО "Актив". Руководителю фирмы они предъявили решение о проведении проверки, в котором написано: "проверка по вопросам правильности исчисления, удержания и уплаты налога на доходы физических лиц за период с 1 января 2002 года по 31 декабря 2002 года". Это значит, что инспекторы будут проверять расчеты именно по этому налогу за 2002 год, то есть проведут выборочную проверку.
Если проверяющие напишут в решении: "проверка по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 1 января 2002 года по 31 декабря 2002 года", значит, они намерены проверить расчеты по всем налогам за 2002 год, то есть провести комплексную проверку.
Помните: налоговики могут проверить только те вопросы и за тот период, которые указаны в решении. Если же они потребуют документы, не относящиеся к проверке или выходящие за рамки проверяемого периода, вы вправе им отказать.
Контрольная проверка
Чтобы проверить, как прошла выездная проверка, вышестоящие налоговики могут провести еще одну, причем по тем же налогам и за тот же период. Так сказано в статье 89 Налогового кодекса. Такую проверку принято называть контрольной.
Имейте в виду: инспекторы, которые у вас уже были, проводить ее не вправе. Если сначала вас посетили из налоговой инспекции, то повторно могут прийти из регионального управления. Если же первоначальную проверку провело управление, то с контрольной придут из межрегиональной инспекции.
Налоговая инспекция проводить повторные проверки может только в одном случае: если фирма представила уточненную налоговую декларацию, в которой сумма налога оказалась меньше, чем ранее заявленная.
Контрольная проверка очень похожа на выездную: инспекторы так же проверяют документы, осматривают помещения, допрашивают свидетелей и т.д. По результатам проверки составляют акт.
Но отличие все же есть. Это цель проверки. Если при обычной проверке основная задача - проверить фирму, то при контрольной - налоговую инспекцию.
Региональное управление приняло решение провести повторную выездную проверку ЗАО "Архангельскгеолдобыча" (г. Архангельск). Цель проверки инспекторы сформулировали так: "необходимость оперативного контроля за правильностью исчисления налогов предприятиями, ведущими разведку и добычу полезных ископаемых".
Фирма с решением не согласилась и обратилась в суд.
Судьи встали на сторону предприятия, потому что контрольная проверка не может заменить собой выездную. Основная задача контрольного мероприятия - это проверка работы налоговой инспекции (постановление ФАС Северо-Западного округа от 16 января 2002 г. N А05-1415/01-104/13).
Обратите внимание: если при контрольной проверке вышестоящие инспекторы выявили налоговое правонарушение, которое не обнаружили их предшественники, то применить к фирме налоговые санкции нельзя (п. 10 ст. 89 НК РФ). Исключение составляют случаи, когда при первоначальной проверке инспекторы сговорились с проверяемыми и "не нашли" нарушения. Однако "факт сговора" необходимо доказать.
Плановые и внеплановые проверки
Если налоговики предупредили вас о предстоящей проверке заранее, значит, эта проверка плановая. С внеплановыми проверками все иначе - налоговые инспекторы появляются без предупреждения. Но такое случается редко, например когда они опасаются, что нужные документы будут уничтожены.
Плановые проверки налоговые инспекции проводят на основании годовых планов контрольной работы и квартальных планов проведения выездных проверок.
Существуют универсальные критерии, по которым фирма (предприниматель) может сама определить риск подвергнуться налоговой проверке. Они изложены в приказе ФНС от 30 мая 2007 года N ММ-3-06/333@ "Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок". Вот эти критерии.
1. Налоговая нагрузка ниже среднего уровня по отрасли (виду экономической деятельности).
2. Отражение в отчетности убытков в течение нескольких налоговых периодов.
3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов.
4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).
5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в регионе.
6. Неоднократное приближение показателей, дающих право применять специальные налоговые режимы, к предельному значению.
7. Отражение предпринимателем суммы расхода, близкой к сумме его дохода, полученного за календарный год.
8. Построение деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками ("цепочки контрагентов") без разумных экономических или иных причин (деловой цели).
9. Непредставление пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствий в показателях деятельности.
10. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых инспекциях в связи с изменением места нахождения ("миграция" между налоговыми инспекциями).
11. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности в этой сфере деятельности по данным статистики.
12. Ведение деятельности с высоким налоговым риском.