Электронная версия бератора "К вам пришла проверка" Том Налоговая инспекция (Том приведен соответствии с изменениями от июля 2009 г.)

Вид материала

Документы

Содержание Камеральные проверки Виды неналоговых проверок Периодичность выездных проверок Проверяемый период

Подобный материал:

• Электронная версия бератора "К вам пришла проверка" Том Милиция (Том приведен соответствии, 781.35kb.
• Полное Содержание и Поисковый регистр, 2960.1kb.
• По доходам за налоговый период 2011 г граждане должны отчитаться по новой форме 3-ндфл, 341.58kb.
• Україна автономна республіка крим рада міністрів, 782.8kb.
• Итика и экономическая динамика евразии: история, современность, перспективы материалы, 4701.56kb.
• Задачи и упражнения москва  2005 Балашов Л. Е. Философия, 8266.94kb.
• Ведущий: Поспевает брусника, 84.42kb.
• Принят Государственной Думой 6 июля 2007 года Одобрен Советом Федерации 11 июля 2007, 389.94kb.
• Электронная версия уникального памятника картографии XVI-XVII вв. «Атласа городов мира», 135.92kb.
• Если к Вам пришла проверка, 159.45kb.

Камеральные проверки

По Налоговому кодексу (ст. 88) камеральная проверка представляет собой проверку бухгалтерской и налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком. Ее проводят в налоговой инспекции без выезда на фирму или к предпринимателю.

В ходе камеральной проверки (так же, как и в ходе выездной) налоговики могут провести встречную проверку деловых партнеров проверяемой фирмы (о встречной проверке читайте выше).

О том, как проходит камеральная проверка, читайте раздел "Налоговая инспекция" - подраздел "Процедура камеральной проверки".

Виды неналоговых проверок

В ходе неналоговых проверок налоговики проверяют, как фирма или предприниматель:

ведут кассовые операции;

используют контрольно-кассовую технику.

О том, как проходят такие проверки, читайте раздел "Налоговая инспекция" - подраздел "Неналоговые проверки".

Периодичность выездных проверок

Периодичность выездных проверок ограничена. По одним и тем же налогам за один и тот же период вас могут проверить только один раз. Если же речь идет о разных налогах (разных периодах), то в течение календарного года налоговики могут посетить фирму не более двух раз. Правда, при этом не учитывается количество самостоятельных выездных проверок филиалов и представительств компании (п. 5 ст. 89 НК РФ).

Обратите внимание: ограничение по периодичности не относится к следующим случаям (п. 10 и 11 ст. 89 НК РФ):

контрольная проверка вышестоящим налоговым органом;

ликвидация или реорганизация фирмы;

фирма подала уточненную декларацию, где указала сумму налога меньшую, чем ранее заявленная. В ходе такой проверки инспекторы изучают период, за который представлена уточненная декларация.

Заметьте: на практике не всех проверяют с одинаковой регулярностью: кого-то ежегодно, а кого-то - раз в несколько лет. И все-таки налоговики стараются не допускать "мертвых зон", то есть таких ситуаций, когда фирма не проверялась больше трех лет и появились периоды, которые налоговики проверить уже не вправе. Поэтому если вас не проверяли более трех лет - ждите выездную проверку.

Налоговые органы разработали критерии (Концепция системы выездных налоговых проверок, утвержденная Приказом ФНС РФ от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@), по которым фирма сама может определить, насколько высока для нее вероятность подвергнуться выездной проверке. Вот некоторые из них:

налоговая нагрузка на фирму ниже ее среднего уровня в конкретной отрасли (виду экономической деятельности);

отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов;

отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период;

отражение предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год;

Проверяемый период

Налоговики могут проверить ваши документы только за три последних календарных года (п. 4 ст. 89 НК РФ).

Например, в январе 2008 года налоговики могут проверить правильность расчетов с бюджетом по налогу на прибыль за 2005, 2006 и 2007 годы. Проконтролировать расчеты по этому налогу за 2004 и предыдущие годы они уже не вправе.

Если налоговая инспекция проверила период, который проверять не вправе, и приняла решение фирму оштрафовать, обращайтесь в суд: вы выиграете дело.

В апреле 2005 года налоговая инспекция провела выездную проверку одного из акционерных обществ г. Ярославля. Инспекция установила, что фирма не полностью уплатила налог на доходы физических лиц в период до 1 января 2002 года. По результатам проверки налоговики оштрафовали компанию на крупную сумму и потребовали заплатить недоимку. Фирма с решением инспекторов не согласилась и обратилась в арбитражный суд. Судьи иск удовлетворили, поскольку инспекция не имела права доначислять налог и взыскивать штраф с недоимки, которая образовалась за пределами проверяемого периода (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24 апреля 2006 г. N А82-4687/2005-15).

Обратите внимание: запрещается проводить повторные выездные проверки по одному и тому же налогу за один и тот же период (ст. 89 НК РФ). Если налоговая нарушит это требование, вы вправе оспаривать законность проверки в суде. При этом проверка может быть приостановлена по решению суда.

Налоговая инспекция в 2004 году дважды проверила ОАО "Ангарский леспромхоз". Причем проверялись одни и те же налоги за один и тот же период. По результатам второй проверки налоговики обязали фирму заплатить недоимку и пени.

Компания с решением инспекции не согласилась и обратилась в арбитражный суд.

Судьи иск удовлетворили. Ведь контролеры не имели права проверять фирму дважды по одним и тем же налогам за один и тот же период. Поэтому решение по итогам повторной проверки было признано незаконным (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 22 декабря 2004 г. N А33-5906/04-С3-Ф02-5340/04-С1).

Запрет на повторные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период не распространяется на три случая. Повторная выездная проверка по тем же самым вопросам может проводиться:

если она вызвана ликвидацией или реорганизацией фирмы;

если ее проводит вышестоящий налоговый орган для контроля за работой подчиненных;

если фирма подала уточненную налоговую декларацию, в которой сумма налога оказалась меньше ранее заявленной.

Имейте в виду: по закону повторной считается только та проверка, которая проводится по одним и тем же налогам за один и тот же период (ст. 89 НК РФ). А это значит, что налоговая инспекция вправе провести две выездные проверки в году, но по разным налогам или разным периодам деятельности фирмы. Такие ревизии повторными не будут.

В ходе выездной проверки фирмы налоговики вправе проконтролировать и деятельность ее филиалов (представительств). Инспекторы также могут провести самостоятельную налоговую проверку обособленных подразделений - на предмет правильности расчетов с бюджетом по региональным и местным налогам.

При отдельной ревизии филиалов и представительств действуют те же ограничения по периодичности, что и при проверке головной компании. А именно: филиал (представительство) можно проверить по одному и тому же налогу за один и тот же период только один раз. Если же проверяют разные налоги (периоды), то в течение календарного года подразделение нельзя посетить больше двух раз.