Электронная версия бератора "К вам пришла проверка" Том Налоговая инспекция (Том приведен соответствии с изменениями от июля 2009 г.)

Вид материала

Документы

Содержание Выемка документов Акт добровольной передачи документов Протокол N 14/05

Подобный материал:

• Электронная версия бератора "К вам пришла проверка" Том Милиция (Том приведен соответствии, 781.35kb.
• Полное Содержание и Поисковый регистр, 2960.1kb.
• По доходам за налоговый период 2011 г граждане должны отчитаться по новой форме 3-ндфл, 341.58kb.
• Україна автономна республіка крим рада міністрів, 782.8kb.
• Итика и экономическая динамика евразии: история, современность, перспективы материалы, 4701.56kb.
• Задачи и упражнения москва  2005 Балашов Л. Е. Философия, 8266.94kb.
• Ведущий: Поспевает брусника, 84.42kb.
• Принят Государственной Думой 6 июля 2007 года Одобрен Советом Федерации 11 июля 2007, 389.94kb.
• Электронная версия уникального памятника картографии XVI-XVII вв. «Атласа городов мира», 135.92kb.
• Если к Вам пришла проверка, 159.45kb.

Выемка документов

Если вы отказались представить (не представили во время) документы, налоговики могут провести их выемку, иначе говоря, забрать принудительно.

Как правило, инспекторы забирают копии документов. Но если они опасаются, что документы будут уничтожены, исправлены, подменены и т.п., то могут изъять и подлинники. В этом случае налоговики должны сделать для вас заверенные копии. Если нет возможности сделать копии на месте, инспекторы обязаны изготовить их и передать вам в течение пяти дней после изъятия.

Имейте в виду: нельзя проводить выемку в ночное время - то есть с 22.00 до 6.00 (п. 2 ст. 94 НК РФ).

Выемка проводится в присутствии понятых и руководителя фирмы. Если вы как руководитель не можете или не хотите участвовать в выемке, то выдайте одному из своих сотрудников, например, главному бухгалтеру, доверенность, по которой тот сможет представлять ваши интересы. Понятые вызываются в количестве не менее двух человек. Они должны быть не заинтересованы в исходе дела, поэтому сотрудники налоговой инспекции понятыми быть не могут.

Имейте в виду: налоговики не могут изъять документы, которые не имеют отношения к вопросам проверки.

По закону выемка должна проходить так. Налоговый инспектор предъявляет руководителю фирмы постановление о проведении выемки, подписанное руководителем налоговой инспекции или его заместителем.

Обратите внимание: в постановлении должны быть указаны причины выемки и перечислены подлежащие изъятию документы и предметы.

Затем инспектор разъясняет всем присутствующим их права и предлагает выдать документы и предметы добровольно. Если вы соглашаетесь, то составляется акт добровольной передачи документов. Вот пример акта добровольной передачи документов:


Акт

добровольной передачи документов


г. Серпухов 19 мая 2009 года

───────────── ────────────────

Я, Васильев Василий Васильевич, генеральный директор ООО "Пассив",

в добровольном порядке передал документы для проведения выездной

налоговой проверки старшему государственному налоговому инспектору

ИФНС N 3 г. Серпухова, референту государственной гражданской службы

Российской Федерации 1 класса Петровой О.И. согласно прилагаемой

описи на 3 (трех) листах.

По завершении проверки прошу вернуть мне документы в полном объеме и

передаваемом виде.

Приложение:

опись на 3 (трех) листах.

Передал:

генеральный директор ООО "Пассив"

Васильев /В.В. Васильев/

Принял:

старший государственный налоговый инспектор

референт государственной гражданской службы

Российской Федерации 1 класса

Петрова /О.И. Петрова/


Если вы отказываетесь передать документы добровольно, налоговый инспектор приступает к принудительному изъятию.

При этом он может вскрывать любые помещения или другие места, где могут находиться документы и предметы, которые нужно изъять.

Все изымаемые документы и предметы инспектор предъявляет понятым, руководителю фирмы, главному бухгалтеру (если он присутствует при выемке).

Все, кто присутствует при выемке, имеют право делать замечания, которые инспектор заносит в протокол.

Изъятые документы нумеруются, шнуруются и скрепляются печатью и подписью руководителя фирмы.

Руководитель может отказаться поставить свою подпись и печать (в протоколе об этом делается специальная отметка). Но на дальнейшее развитие событий это никак не повлияет.

Затем налоговый инспектор составляет протокол выемки документов и предметов. Его форма утверждена приказом ФНС РФ от 31 мая 2007 года N ММ-3-06/338@. В нем он описывает все действия, которые проводил во время выемки, и перечисляет изъятые документы и предметы.

Протокол подписывают инспектор и все граждане, участвовавшие в выемке. Вот пример протокола выемки:


Протокол N 14/05

выемки документов и предметов


г. Серпухов 19 мая 2009 года

────────────────── ────────────────

место составления дата


Выемка начата 11 час. 20 мин.

Выемка окончена 16 час. 30 мин.


Старший государственный налоговый инспектор ИФНС N 3 г. Серпухова,

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

должность, Ф.И.О. лица, составившего протокол, наименование

налогового органа


референт государственной гражданской службы Российской Федерации 1

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

должности, Ф.И.О. лиц, производивших выемку, наименование


класса Петрова Ольга Ивановна

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

налогового органа (наименование органа внутренних дел)


старший инспектор МОБ РОВДП Преображенского района г. Москвы капитан

────────────────────────────────────────────────────────────────────────


милиции Сидоров Илья Павлович

────────────────────────────────────────────────────────────────────────


в соответствии с правами, предоставленными подпунктом 3 пункта 1

статьи 31, пунктом 4 статьи 93 и статьей 94 Налогового кодекса Российской

Федерации на основании постановления о производстве выемки документов и

предметов от 19 мая 2009 года N 5,

──────────────── ─

дата


вынесенного старшим государственным налоговым инспектором ИФНС N 3

────────────────────────────────────────────────────────────

должность, Ф.И.О. должностного лица налогового органа,


г. Серпухова, референтом государственной гражданской службы Российской

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

наименование налогового органа


Федерации 1 класса Петровой Ольгой Ивановной

────────────────────────────────────────────────────────────────────────


произвели выемку документов и предметов у общества с ограниченной

─────────────────────────────

ответственностью (ООО)"Пассив" 5003012789/500301001

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП или полное и

сокращенное наименования организации и филиала (представительства)

организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического лица, ИНН (при наличии)


Выемка произведена при участии лица, в отношении которого осуществляется

выездная налоговая проверка, или его представителя:


генеральный директор ООО"Пассив" Васильев Василий Васильевич

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

наименование проверяемой организации, должность, Ф.И.О. (Ф.И.О.

проверяемого физического лица) (представителя)


Выемка произведена в присутствии понятых:

1. Смирнов Леонид Николаевич, проживающий по адресу: г. Серпухов, ул.

──────────────────────────────────────────────────────────────────────

Ф.И.О., место жительства, данные о паспорте или ином удостоверяющем


Ленина, д. 7, кв. 9, водительское удостоверение 62 N 050607, выдано

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

УГИБДД г. Рязани

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

личность документе


2. Веселова Ирина Сергеевна, проживающая по адресу: г. Серпухов,

─────────────────────────────────────────────────────────────────────

Ф.И.О., место жительства, данные о паспорте или ином удостоверяющем


ул. Ленина, д. 9, кв. 4, паспорт: 45 00 N 605040, выдан ОВД "Строгино"

────────────────────────────────────────────────────────────────────────


г. Москвы 11.11.2002 г.

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

личность документе


Выемка произведена при участии специалистов: -

────────────────────────────

Ф.И.О.

Выемка произведена в присутствии иных лиц: -

───────────────────────────────

Ф.И.О., должность, наименование

организации


Участвующим и присутствующим лицам объявлено о применении технических

средств не применялись.

──────────────────────────────────────────────────────────────

каких именно


До начала выемки участвующим и присутствующим лицам предъявлено

постановление о производстве выемки документов и предметов

от 19 мая 2009 года N 5 и разъяснены их права и обязанности.

─────────────────── ───

дата

Лицу, у которого производится выемка документов и предметов, предложено

добровольно выдать указанные в постановлении о производстве выемки

документов и предметов от 19 мая 2009 года N 5 документы и предметы.

─────────────────── ──

дата


документы выданы добровольно

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

делается отметка о добровольной выдаче документов и предметов или об

отказе в их выдаче и производстве принудительной выемки


Лицу, у которого производится выемка документов и предметов, предложено

добровольно вскрыть помещения и иные места, где могут храниться

подлежащие выемке документы и предметы.


помещение вскрыто добровольно

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

делается отметка о добровольном вскрытии помещений и иных мест, где

могут храниться подлежащие выемке документы и предметы, или об отказе

о добровольном вскрытии помещений и иных мест, где могут храниться

подлежащие выемке документы и предметы, и производстве вскрытия

помещений и иных мест, где могут храниться подлежащие выемке документы

и предметы, должностным лицом налогового органа самостоятельно


*(1) В ходе выемки изъяты следующие документы и предметы:

1. изъятые документы перечислены в описи, прилагаемой к настоящему

протоколу

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

указываются наименования, количество и индивидуальные признаки

документов (в том числе копия или подлинник) и предметов, а по

возможности - стоимость предметов

2.

──────────────────────────────────────────────────────────────────────

3.

──────────────────────────────────────────────────────────────────────

4.

──────────────────────────────────────────────────────────────────────

5.

──────────────────────────────────────────────────────────────────────


*(2) С подлинников документов изготовлены копии, которые заверены

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

"с подлинников документов изготовлены копии, которые заверены

должностным лицом налогового


должностным лицом налогового органа и переданы лицу, у которого они

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

изымаются

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

органа и переданы лицу, у которого они изымаются" или "копии с

подлинников изымаемых документов, заверенные должностным лицом

налогового органа, будут переданы лицу, у которого документы были

изъяты, в течение пяти дней после изъятия"


Все изымаемые документы и предметы предъявлены понятым и другим лицам,

участвующим в производстве выемки.


Изъятые документы пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

"изъятые документы пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью


(подписью) налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора)

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

(подписью) налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора)" или

отметка об отказе налогоплательщика (налогового агента, плательщика

сбора) скрепить печатью или подписью изымаемые документы


При производстве выемки выявлены существенные для дела факты и

обстоятельства не выявлено

───────────

Перед началом, в ходе либо по окончании выемки от участвующих и

присутствующих лиц

-

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

понятой, специалист и др., Ф.И.О.


замечания не поступили

───────────────────────────────────────────────────────────────

"поступили" или "не поступили"


*(3) содержание замечаний -

────────────────────────────────────────────────

приводятся замечания и (или) о приобщении


─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

замечаний к протоколу понятой, специалист и др.


─────── ────────────────────────

подпись Ф.И.О.


Приложения к протоколу:

1) опись документов;

───────────────────────────────────────────────────────────────────────

описи документов и предметов, фотографические снимки и негативы,

киноленты, видеозаписи и другие материалы, выполненные

при производстве выемки

2)

───────────────────────────────────────────────────────────────────────


Протокол прочитан участвующими и присутствующими лицами.

Замечания к протоколу отсутствуют

───────────────────────────────────────────────────

содержание замечаний с указанием Ф.И.О. лица,

сделавшего замечание, либо указание на их отсутствие


Подписи должностных лиц:

ИФНС России по г. Серпухову

───────────────────────────────

наименование налогового органа


старший государственный налоговый инспектор,

────────────────────────────────────────────────────────────────────────


референт государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

должность


Петрова Петрова Ольга Ивановна

─────── ────────────────────────

подпись Ф.И.О.


МОБ РОВД Преображенского района г. Москвы

───────────────────────────────────────────

наименование органа


старший инспектор МОБ РОВД, капитан милиции

────────────────────────────────────────────

должность


Сидоров Сидоров Илья Павлович

─────── ────────────────────────

подпись Ф.И.О.


Подписи понятых:

Смирнов Смирнов Леонид Николаевич

─────── ──────────────────────────

подпись Ф.И.О.


Веселова Веселова Ирина Сергеевна

─────── ──────────────────────────

подпись Ф.И.О.


Подпись руководителя организации

(филиала, представительства) (физического лица) (представителя)


общества с ограниченной ответственностью (ООО) "Пассив"

───────────────────────────────────────────────────────

наименование организации или наименование

организации и филиала (представительства)


Васильев Васильев Василий Васильевич

─────── ────────────────────────────

подпись Ф.И.О.


Подписи иных лиц:

-

────────────────────────────────────────────────

специалист и др.


─────── ────────────────────────

подпись Ф.И.О.


*(4) "Копию Протокола выемки документов и предметов получил".


Подпись руководителя организации

(филиала, представительства) (физического лица) (представителя)


общество с ограниченной ответственностью (ООО) "Пассив"

───────────────────────────────────────────────────────────────

наименование организации или наименование

организации и филиала (представительства)


Васильев Васильев Василий Васильевич

─────── ────────────────────────

подпись Ф.И.О.


─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

*(1) В случае большого количества изъятых документов и предметов

данный раздел не заполняется, при этом указывается, что документы и

предметы перечисляются и описываются в прилагаемых к протоколу выемки

описях.

*(2) Указывается в случаях изъятия подлинников документов, если для

проведения мероприятий налогового контроля недостаточно копий документов

проверяемого лица и у налоговых органов есть достаточные основания

полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты,

исправлены или заменены.

*(3) Указывается при наличии замечаний.

*(4) Заполняется в случае вручения протокола выемки документов и

предметов непосредственно соответствующему лицу.


Если изымается большое количество документов, то инспектор составляет опись документов и предметов, которую прикладывают к протоколу.


Приложение

к Протоколу выемки

документов и предметов


Опись

документов и предметов, изъятых у


общества с ограниченной ответственностью (ООО) "Пассив",

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП или полное

и сокращенное наименования организации и филиала (представительства)


5003012789/500301001

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического лица, ИНН (при наличии)


на основании постановления о производстве выемки документов и предметов

от 19 мая 2009 года N 5

──────────────── ──

дата


и в соответствии с протоколом выемки документов и предметов от 19 мая

─────────

2009 года N 5

───────── ──

дата


Изъяты следующие документы и предметы:

1. Договор между ООО "Пассив" и ЗАО "Актив" от 12 июля 2008 г. N 28/08

───────────────────────────────────────────────────────────────────────

указываются наименования, количество и индивидуальные признаки

документов (в том числе копия или подлинник) и предметов, а по

возможности - стоимость предметов


2. Акты выполненных работ по договору от 12 июля 2008 г. N 28/08

───────────────────────────────────────────────────────────────────────

3. Счета-фактуры на выполнение работ по договору от 12 июля 2008 г.

───────────────────────────────────────────────────────────────────────

N 28/08

───────

4. Документы, подтверждающие оплату по договору от 12 июля 2008 г.

───────────────────────────────────────────────────────────────────────

N 28/08

───────

5. Счета на оплату по договору от 12 июля 2008 г. N 28/08

───────────────────────────────────────────────────────────────────────


Всего листов документов 5 , предметов -

───────────────────────────── ──────────

количество, единица измерения


Опись на 1 листах. Подпись руководителя

───── организации (филиала,

Подписи должностных лиц: представительства)

ИФНС N 3 г. Серпухова (физического лица)

───────────────────────────────────────────── (представителя)

наименование налогового органа

ООО "Пассив"

старший государственный налоговый инспектор, ────────────────────────

───────────────────────────────────────────── наименование организации

референт государственной гражданской или наименование

───────────────────────────────────────────── организации и филиала

службы Российской Федерации 1 класса (представительства)

─────────────────────────────────────────────

должность


Петрова Петрова Ольга Иванова Васильев Василий Васильевич

─────── ──────────────────────── ─────── ───────────────────

подпись Ф.И.О. подпись Ф.И.О.


МОБ РОВД Преображенского района г. Москвы Подписи понятых:

─────────────────────────────────────────────

наименование органа


старший инспектор, капитан милиции Смирнов Смирнов Леонид Николаевич

───────────────────────────────────────────── ─────── ───────────────────────

должность подпись Ф.И.О.


Сидоров Сидоров Илья Павлович Веселова Веселова Ирина Сергеевна

─────── ──────────────────────── ─────── ──────────────────────

подпись Ф.И.О. подпись Ф.И.О.


Подписи иных лиц:


─────── ────────────────────────

подпись Ф.И.О.


Если налоговики нарушат правила проведения выемки, то доказательства, полученные в результате изъятия, не будут иметь силы. А значит, их нельзя будет использовать в суде.

В ходе выездной проверки ЗАО "Гипробум" (г. Санкт-Петербург) налоговая инспекция нарушила процедуру выемки документов. По результатам проверки инспекция обратилась в суд, чтобы взыскать штраф за выявленные нарушения. Однако суд ей отказал, так как документы, на которые ссылались налоговые инспекторы, были изъяты с нарушением закона (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 30 мая 2001 г. N А56-26388/00).