Электронная версия бератора "К вам пришла проверка" Том Налоговая инспекция (Том приведен соответствии с изменениями от июля 2009 г.)

Вид материала

Документы

Содержание Как проверяют кассовые операции Лимит остатка кассы Лимит расчетов наличными Неоприходование денег в кассу

Подобный материал:

• Электронная версия бератора "К вам пришла проверка" Том Милиция (Том приведен соответствии, 781.35kb.
• Полное Содержание и Поисковый регистр, 2960.1kb.
• По доходам за налоговый период 2011 г граждане должны отчитаться по новой форме 3-ндфл, 341.58kb.
• Україна автономна республіка крим рада міністрів, 782.8kb.
• Итика и экономическая динамика евразии: история, современность, перспективы материалы, 4701.56kb.
• Задачи и упражнения москва  2005 Балашов Л. Е. Философия, 8266.94kb.
• Ведущий: Поспевает брусника, 84.42kb.
• Принят Государственной Думой 6 июля 2007 года Одобрен Советом Федерации 11 июля 2007, 389.94kb.
• Электронная версия уникального памятника картографии XVI-XVII вв. «Атласа городов мира», 135.92kb.
• Если к Вам пришла проверка, 159.45kb.

Как проверяют кассовые операции

Чтобы у контролеров не было претензий к ведению кассовых операций, фирма должна соблюдать четыре основных условия:

проводить наличные расчеты в пределах определенной суммы (лимит расчетов наличными);

хранить наличные деньги в кассе в пределах лимита, установленного банком (лимит остатка кассы);

полностью и своевременно оприходовать поступившие в кассу деньги;

правильно хранить наличные деньги.

Лимит остатка кассы

Лимит остатка кассы - это сумма наличных денег, которую вы можете оставлять в кассе на конец рабочего дня.

Размер лимита устанавливает банк, обслуживающий вашу организацию. Этот показатель может быть скорректирован, если вы обратитесь в банк с таким заявлением.

Сверх лимита вы можете хранить в кассе наличные деньги, предназначенные только для выплаты заработной платы и пособий. Но даже в этом случае срок хранения сверхлимитной наличности - не более трех рабочих дней (включая день получения денег в банке). Для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера, - не более пяти дней.

Зачастую фирмы имеют несколько счетов в разных банках. В этом случае лимит остатка кассы устанавливает один из банков. В другие банки достаточно представить копию такого решения.

Если вы не согласовали с банком сумму лимита остатка кассы, он считается равным нулю. В этом случае вы обязаны в конце каждого дня сдавать в банк всю денежную наличность.

Помните: бухгалтер должен отражать в кассовой книге операции за каждый день, а не суммарно за какой-либо период времени, например указывая на листе кассовой книги: "Касса за 1-10 июля 2003 года".

Даже если остаток на 10 июля не превышает установленного лимита, налоговики могут выявить превышение в какой-либо из дней с 1 по 10 июля.

Лимит остатка кассы для ООО "Актив" -1000 руб.

Остаток наличных денег в кассе на 1 июля 2003 года составил 200 руб.

За период с 1 по 10 июля 2003 года по кассе были следующие операции:

- 1 июля - поступила наличная выручка - 3000 руб.;

- 4 июля - получены наличные деньги из банка на хозрасходы - 2000 руб.;

- 10 июля - выданы наличные под отчет - 4800 руб.

Остаток денег в кассе на 10 июля - 400 руб.

Бухгалтер заполнил кассовую книгу сразу за период с 1 по 10 июля. Однако если бы он заполнял книгу так, как требует закон (то есть за каждый день, в который осуществлялись операции), то выявил бы, что остаток составил:

- на 1 июля - 3200 руб. (превышение лимита - 2200 руб.);

- на 4 июля - 5200 руб. (превышение лимита - 4200 руб.).

Если это выявят во время проверки, штрафа не избежать.

Порядок ведения кассовых операций запрещает использовать наличную выручку без согласования с банком. Поэтому одновременно с лимитом остатка кассы вы должны согласовать с банком и этот вопрос.

В заявлении на установление лимита укажите, на какие цели вы хотите расходовать наличные деньги. Например, на выплату зарплаты, на закупку канцтоваров, на хознужды и т.д. Банки, как правило, идут навстречу своим клиентам.

Обратите внимание: никакой ответственности за нарушение правил расходования наличных денег законодательство не предусматривает.

Однако штрафные санкции могут быть установлены в договоре на расчетно-кассовое обслуживание, который вы заключаете с банком.

Поэтому, выбирая банк при регистрации вашей фирмы (или открывая дополнительный счет), внимательно изучите положения такого договора.

Лимит расчетов наличными

Фирма может заплатить другой фирме по одному договору наличными не более 100 000 рублей. Это записано в Указании Центрального банка от 20 июня 2007 г. N 1843-У.

Кроме того, теперь это ограничение распространено и на предпринимателей. При этом превысить лимит в 100 000 рублей нельзя ни по договорам предпринимателей между собой, ни по договорам между предпринимателем и фирмой.

Если у вас возникла необходимость заплатить другой фирме наличными более 100 000 рублей, то можно заключить с ней несколько договоров. При этом каждый контракт должен составляться на сумму, не превышающую установленного лимита.

ООО "Актив" решило приобрести за наличный расчет у ООО "Пассив" строительные материалы на сумму 120 000 руб., в том числе:

- кирпич на сумму 50 000 руб.;

- доски на сумму 70 000 руб.

Если фирмы заключат один договор на сумму 120 000 руб., то при его оплате наличными "Актив" превысит лимит расчета наличными. Поэтому фирмы заключили два договора:

- договор на поставку кирпича на сумму 50 000 руб.;

- договор на поставку досок на сумму 70 000 руб.

По этим договорам "Актив" заплатил наличными 120 000 руб. При этом "Пассив" выписал два приходных ордера - на 50 000 руб. и на 70 000 руб.

В этом случае предельный размер расчетов наличными не превышен, так как платеж произведен по двум разным договорам.

Неоприходование денег в кассу

Сумма денег в кассе должна совпадать с данными кассовых документов (приходными и расходными ордерами, кассовой книгой), а также с данными контрольной ленты и фискальной памяти ККТ (Z-отчета). Излишек контролеры могут расценить как неоприходование наличности.

В ходе проверки ООО "Пассив" налоговики сравнили данные фискальных отчетов ККТ с данными книги кассира-операциониста и кассовой книги.

По данным фискальных отчетов и книги кассира-операциониста, выручка фирмы за период с 1 января по 21 мая 2009 года составила 266 186 руб. В кассовой книге выручка значилась в размере 241 119 руб. Акты возврата денег покупателям фирма не представила.

В такой ситуации налоговая инспекция может оштрафовать фирму за неоприходование выручки.

Если налоговики заподозрят, что вы не оприходовали в кассу наличные деньги, полученные от фирм-партнеров, они могут провести в этих фирмах встречные проверки.