Geum.ru

Электронная версия бератора "К вам пришла проверка" Том Налоговая инспекция (Том приведен соответствии с изменениями от июля 2009 г.)

Вид материалаДокументы

Содержание


Нарушение срока сообщения об открытии или закрытии счета в банке
Подобный материал:
1   ...   15   16   17   18   19   20   21   22   ...   27

Нарушение срока сообщения об открытии или закрытии счета в банке



Ответственность за это нарушение установлена в статье 118 Налогового кодекса РФ:

"Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком либо банке влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей".

Если вы открыли или закрыли счет в банке, сообщите об этом в налоговую инспекцию. Это нужно сделать в течение семи рабочих дней.

За нарушение этого срока налоговики могут оштрафовать вашу фирму или вас как предпринимателя на 5000 рублей (ст. 118 НК РФ).

К счетам Налоговый кодекс РФ относит расчетные (текущие) и другие счета в банках, открытые на основании договора банковского счета (п. 2 ст. 11 НК РФ). На такие счета зачисляются и с них могут расходоваться денежные средства фирмы или предпринимателя.

Вот эти счета:

- расчетный счет;

- текущий валютный счет.

Ссудный счет, если с него нельзя напрямую (без зачисления на расчетный счет) списывать деньги, под определение "счет" не подходит. Поэтому сообщать о его открытии или закрытии не нужно.

Не надо сообщать в инспекцию и о депозитном счете. Его открывают на основании банковского договора. И пока договор действует, списать деньги со счета нельзя (абз. 4 п. 5 ст. 46 НК РФ). Следовательно, он не соответствует требованиям статьи 11 Налогового кодекса РФ (постановления ФАС Московского округа от 10 марта 2006 г. N КА-А40/1433-06 и от 28 марта 2006 г. N КА-А40/2217-06).

Транзитный валютный счет банк открывает без участия фирмы (автоматически). Следовательно, он также не соответствует определению счета, данному в Налоговом кодексе РФ. Аналогичная ситуация - со специальным транзитным валютным счетом. Поэтому сообщать о них налоговикам не нужно.

Это подтверждает и судебная практика (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14 апреля 2005 г. N Ф04-2122/2005 (10285-А70-7) и постановление ФАС Северо-Западного округа от 25 апреля 2006 г. N А05-14342/2005-31).

Помните, что сообщать об открытии или закрытии счета вы должны в письменной форме.

Сообщение можно отправить электронной почтой.

Фирма открыла расчетный счет в банке и сообщила об этом налоговой инспекции по электронной почте. Налоговики обратились в суд, чтобы взыскать штраф с компании (в 2005 году еще действовал судебный порядок взыскания штрафа).

В оправдание фирма представила сведения, подтверждающие передачу электронного письма налоговикам. В результате арбитры отказали инспекторам в иске (постановление ФАС Уральского округа от 14 июня 2005 г. N Ф09-2475/05-С7).

Налоговая служба утвердила справку-уведомление единого образца (приказ ФНС России от 21 апреля 2009 г. N ММ-7-6/252@). Информировать инспекцию об открытии и закрытии счетов нужно именно по этой форме. Так сказано в пункте 7 статьи 23 Налогового кодекса.

Если вы как руководитель фирмы или предприниматель не сообщили об открытии или закрытии счета из-за болезни и других уважительных причин, назовите их суду.

Суд может счесть их смягчающими и снизить штраф. Более того, он может признать, что вы нарушили закон не по своей вине. Тогда вы избежите штрафа.

Предприниматель Шаламова Т.М. открыла в филиале Сбербанка РФ расчетный счет, но не сообщила об этом в инспекцию.

Налоговики вынесли решение о привлечении Шаламовой к ответственности за нарушение срока представления в налоговой орган информации об открытии счета в виде штрафа, равного 5000 рублей.

Предприниматель штраф не уплатила. Инспекторы обратились в суд.

В ходе судебного разбирательства было установлено, что Шаламова Т.М. долгое время находилась на амбулаторном лечении, в связи с чем не могла сообщить об открытии банковского счета. Кроме того, в ее жизни на тот момент имели место сложные семейные обстоятельства.

Суд признал эти причины смягчающими ответственность и снизил размер штрафа до 500 руб. (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14 февраля 2006 г. по делу N А33-11760/05-Ф02-258/06-С1).

Если Вы не смогли сообщить об открытии или закрытии счета по вине банка, то сообщите об этом суду.

Он может встать на Вашу сторону, и тогда Вы избежите штрафа.

ТОО "Штэрн" не сообщило в налоговую инспекцию в установленный срок (7 рабочих дней) о закрытии расчетного счета в банке.

Инспекция обратилась в арбитражный суд, чтобы взыскать с фирмы штраф в размере 5000 рублей.

Суд отказал налоговикам в иске, так как признал, что вины компании в пропуске срока нет, поскольку инициатором закрытия счета выступил банк.

О своем решении он фирму не уведомил (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24 января 2006 г. N Ф04-10018/2005 (18871-А27-23)).

Кстати, сообщение об открытии (закрытии) счета филиала не обязательно отправлять во все налоговые инспекции, в которых фирма стоит на учете.

Достаточно уведомить инспекцию по месту нахождения филиала.

Филиал ОАО "Тверьуниверсалбанк" закрыл два своих счета в ОАО "Менатеп СПб", о чем сообщил 9 сентября 2004 года налоговой инспекции по месту нахождения филиала. Налоговики посчитали, что банк должен был сообщить о закрытии счетов филиала еще и по месту нахождения основного подразделения.

Они обратились в суд, чтобы взыскать штраф за несообщение о закрытии счета.

Суд в иске отказал, так как Налоговый кодекс не требует сообщать об открытии или закрытии счета во все налоговые инспекции, где фирма состоит на учете (постановление ФАС Северо-Западного округа от 25 июля 2005 г. N А66-13873/2004).