Электронная версия бератора "К вам пришла проверка" Том Налоговая инспекция (Том приведен соответствии с изменениями от июля 2009 г.)

Вид материала

Документы

Содержание Нарушение срока постановки на налоговый учет Уклонение от постановки на налоговый учет

Подобный материал:

• Электронная версия бератора "К вам пришла проверка" Том Милиция (Том приведен соответствии, 781.35kb.
• Полное Содержание и Поисковый регистр, 2960.1kb.
• По доходам за налоговый период 2011 г граждане должны отчитаться по новой форме 3-ндфл, 341.58kb.
• Україна автономна республіка крим рада міністрів, 782.8kb.
• Итика и экономическая динамика евразии: история, современность, перспективы материалы, 4701.56kb.
• Задачи и упражнения москва  2005 Балашов Л. Е. Философия, 8266.94kb.
• Ведущий: Поспевает брусника, 84.42kb.
• Принят Государственной Думой 6 июля 2007 года Одобрен Советом Федерации 11 июля 2007, 389.94kb.
• Электронная версия уникального памятника картографии XVI-XVII вв. «Атласа городов мира», 135.92kb.
• Если к Вам пришла проверка, 159.45kb.

Нарушение срока постановки на налоговый учет

Ответственность за это нарушение установлена в статье 116 Налогового кодекса:

"1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

2. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 календарных дней влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей".

Налоговый кодекс обязывает все фирмы встать на налоговый учет по месту нахождения своих обособленных подразделений (п. 1 ст. 83 НК РФ).

Для этого необходимо подать в налоговую инспекцию заявление. Это нужно сделать в течение месяца после создания обособленного подразделения.

Срок в один месяц истекает в тот же день следующего месяца. Если в месяце нет такого числа, то срок заканчивается в последний день этого месяца.

Если месячный срок подачи заявления оканчивается на нерабочем дне, то крайний срок переносится на следующий рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).

Обособленное подразделение создано 27 мая. Окончание месячного срока приходится на субботу 27 июня, поэтому крайний срок подачи заявления переносится на 29 июня.

Вместе с заявлением нужно подать в налоговую инспекцию заверенную у нотариуса копию свидетельства о постановке фирмы на налоговый учет, а также документы, подтверждающие создание обособленного подразделения. Это могут быть приказ о создании подразделения, положение о нем, доверенность, выданная руководителю обособленного подразделения, и др.

Если вы нарушите срок подачи заявления, налоговая инспекция оштрафует вашу фирму на 5000 рублей. Если просрочка превысит 90 дней, то штраф составит 10 000 рублей (ст. 116 НК РФ). За это же нарушение с руководителя вашей фирмы могут взыскать штраф в сумме от 500 до 1000 рублей (ст. 15.3 КоАП РФ).

Такое же наказание применяется при нарушении срока постановки обособленных подразделений на учет в Фонде социального страхования (ст. 19 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ) и Пенсионном фонде (п. 1 ст. 27 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ).

Обратите внимание: если обособленное подразделение открыто на территории, контролируемой налоговой инспекцией, в которой фирма уже состоит на учете, повторно становиться на учет не нужно.

Фирма, продающая сотовые телефоны, состоит на учете в 18-й налоговой инспекции г. Москвы. Фирма арендовала в Москве два помещения: одно на территории, которую контролирует та же 18-я инспекция, второе - на территории, контролируемой 20-й инспекцией. В этих помещениях фирма открыла пункты продаж телефонов.

В данном случае фирма должна встать на учет в 20-й инспекции, а в 18-й повторно вставать на учет не надо.

Налоговики могут самостоятельно взыскать штраф не позднее двух месяцев с момента, когда истек срок для добровольной уплаты налоговых санкций. А в течение шести месяцев, начиная с того же момента, - взыскать санкции через суд.

Если вы не согласны с решением контролеров о взыскании с вас штрафа или считаете, что не были учтены смягчающие обстоятельства, обратитесь в вышестоящую инспекцию.

Если вы как руководитель фирмы или предприниматель нарушили срок подачи заявления из-за болезни и других уважительных причин, назовите их суду. Он может учесть их как смягчающие обстоятельства и снизить сумму штрафа как минимум вдвое. Незначительный срок задержки подачи заявления суд также может расценить как смягчающее обстоятельство.

Чтобы взыскать штраф, инспекция должна доказать, что филиал создан. То есть там оборудованы стационарные (созданные на срок более месяца) рабочие места.

Компания решила открыть филиал в г. Переславле-Залесском. С этой целью она провела подготовительные мероприятия. В частности, в марте 2005 года был нанят директор и бухгалтер. 21 июня 2005 года фирма подала в налоговую инспекцию заявление о постановке на налоговый учет. Налоговики посчитали, что датой создания филиала является день назначения на должность директора филиала. На этом основании они оштрафовали фирму на 5000 руб. Фирма обратилась в суд.

Арбитры признали решение инспекции незаконным, поскольку филиал считается созданным, если там оборудованы стационарные рабочие места (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 10 мая 2006 г. N А82-12661/2005-29).

Уклонение от постановки на налоговый учет

Ответственность за это нарушение установлена в статье 117 Налогового кодекса:

"1. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе

влечет взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее двадцати тысяч рублей.

2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе более 90 календарных дней

влечет взыскание штрафа в размере 20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 календарных дней, но не менее 40 000 рублей".

Уклонение от постановки на налоговый учет - это работа без регистрации в налоговой инспекции.

Если вы вели деятельность без постановки на учет в налоговой инспекции, она может оштрафовать вашу фирму на 10% от доходов, которые вы получили за это время, но не менее 20 000 рублей (п. 1 ст. 117 НК РФ).

Если проработали без постановки на учет более 90 календарных дней, то штраф составит 20% от доходов, которые вы получили после 90-го дня. Причем статья 117 Налогового кодекса устанавливает минимальный размер этого наказания - 40 000 рублей. Значит, если 20% от доходов окажутся меньше этой суммы, то вас оштрафуют на 40 000 рублей.

На практике, если фирма ведет деятельность без постановки на учет более трех месяцев, налоговая инспекция привлечет ее к ответственности и по первому, и по второму пункту статьи 117 Налогового кодекса. А именно: оштрафует на 10% доходов (но не менее 20 000 руб.) за первые три месяца работы (п. 1 ст. 117) и на 20% (но не менее 40 000 руб.) - за последующее время (п. 2 ст. 117 НК РФ).

Это не бесспорно. Привлечь к ответственности одновременно и по первому, и по второму пункту статьи 117 Налогового кодекса нельзя, поскольку второй пункт "поглощает" первый. При этом санкция второго пункта сформулирована таким образом, что штраф можно взыскать только за период, превышающий 90 дней.

Допустим, вы работали без постановки на налоговый учет 100 дней. Значит, штраф можно взыскать только за 10 дней (100-90) в размере 20% от полученных за это время доходов.

Если налоговая инспекция попытается оштрафовать вас сразу по двум пунктам статьи 117 НК РФ, вы можете обратиться в суд.

Кроме того, помните: чтобы взыскать штраф с вашей фирмы по статье 117 НК РФ, налоговой инспекции придется доказать в суде, что фирма по месту нахождения своих обособленных подразделений вела деятельность без постановки на учет.