Стоимость полного варианта работы 1000 руб
| Вид материала | Реферат |
- Стоимость полного варианта работы 1000 руб, 810.34kb.
- Стоимость полного варианта работы 1000 руб, 293.19kb.
- Стоимость полного варианта работы 1000 руб, 528.45kb.
- Стоимость полного варианта работы 1000 руб, 725.39kb.
- Стоимость полного варианта работы 1000 руб, 799.93kb.
- Стоимость полного варианта работы 1000 руб, 506.32kb.
- Стоимость полного варианта работы 1000 руб, 955.75kb.
- Стоимость полного варианта работы 1000 руб, 308.71kb.
- Стоимость полного варианта работы 1000 руб, 386.79kb.
- Стоимость полного варианта работы 1500 руб, 443.98kb.
Глава 3. Бюджетно-налоговая политика РФ на 2009-2011гг.
3.1. Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 гг.
В соответствии с принципами среднесрочного финансового планирования Министерством финансов Российской Федерации в 2007 году был впервые разработан документ, определяющий концептуальные подходы формирования налоговой политики в Федерации.
Помимо решения задач в области бюджетного планирования "Основные направления налоговой политики в Российской Федерации" на трехлетний период позволяют определить для всех участников налоговых отношений среднесрочные ориентиры в налоговой сфере, что приводит к повышению стабильности и определенности условий ведения экономической деятельности на территории Российской изменяться.
В трехлетней подходов к налоговому администрированию, оптимизации применяемых налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения.
Введенные в действие к настоящему времени основы российской налоговой системы были сформированы во многом с учетом лучшей мировой практики в области налоговой овой политики к современным условиям российской экономики, примером чего является успешное использование в России плоской ставки налога на доходы физических лиц. Вместе с тем, во многих случаях неэффективность налоговой системы связана с недостаточной эффективностью системы применения и администрирования законодательства о налогах и сборах, судебной системы, органов государственной власти и управления в целом. В среднесрочной перспективе предполагается принимать последовательные меры по исправлению указанных недостатков налоговой системы, однако основным условием результативности таких мер будет их тесная органами чрезмерного объема документов, которые не могут быть реально проверены. Это своего рода электронно-бумажный бюрократический барьер, который лишь неоправданно увеличивает издержки предприятий, снижая их конкурентоспособность.
Минфин России в указанном разделе Основных направлений предлагает уточнить порядок применения ст. 76 НК РФ, а именно порядок приостановления операций по счетам в банках организаций и индивидуальных предпринимателей. Правда, в чем будет заключаться такое уточнение, в тексте не поясняется. Однако ст. 76 НК РФ, по мнению автора, ю нарушений прав налогоплательщиков, позволит снизить уровень коррупциогенности и до полного списания денежных средств со счета в банке на основании инкассового поручения.
Эта поправка обусловлена тем, что на практике возможны ситуации, когда налогоплательщик в установленном порядке погасил налоговую задолженность, а инспекция в силу различных причин своевременно не приняла решение о снятии блокировки на банковские счета налогоплательщика. Таким образом, сам факт полной уплаты задолженности по налогам и сборам на основании инкассового поручения автоматически будет означать снятие ограничения операций по счетам. В результате добросовестный налогоплательщик в данном вопросе не будет зависеть от своевременности вынесения сотрудником налогового органа решения об отмене блокировки банковских счетов.
Предлагается исключить п. 12 из ст. 76 НК РФ. Полагаем, что эта норма ущемляет права как кредитных организаций, так и налогоплательщика. Указанную норму предлагается ные риски. Полагаем, что наиболее реалистичным в среднесрочной перспективе является снижение ставки НДС до 15% в на применение вычета, поскольку перечень документов, возникающих в практической деятельности налогоплательщиков, намного шире. При этом п. 15 ст. 201 НК РФ вводит иной перечень документов, необходимых для осуществления вычетов по прямогонному бензину, несмотря на то что прямогонный бензин - это один из видов подакцизных товаров.
В разделе 6 Основных направлений речь идет о направлениях реформирования налога на прибыль организаций и в большей степени о совершенствовании амортизационной политики. Специалисты Минфина России справедливо отмечают, что в среднесрочной перспективе состав амортизационных групп следует изменить таким образом, чтобы сократить сроки полезного использования отдельных видов амортизируемых основных средств, рассмотреть ситуацию с переносом на будущее убытков й стороны, использование в целях минимизации налогообложения;
- на основании отраслевых исследований базовой доходности разработать порядок определения базовой доходности по видам предпринимательской деятельности, облагаемым единым налогом на вмененный доход.
Указанные предложения в целом могут быть поддержаны, однако они представляются явно недостаточными для активного развития малого и среднего предпринимательства на период до 2020 г. Предлагается увеличить предельную величину годового дохода налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, с 20 млн. руб. до 56 млн. руб. Это будет более-менее соответствовать реальным показателям экономической деятельности субъектов малого вывод, что реформирование налоговой системы приведет к росту собираемости налогов и, соответственно, к увеличению доходной части бюджета страны.
3.2. Об основных характеристиках доходных источников федерального бюджета на 2008-2010 гг.
Формирование доходов федерального бюджета на 2008-2010 гг. осуществлялось на основе сценарных условий социально-экономического развития Российской политики, предусматривающие внесение изменений и дополнений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, вступающие в действие с 2008 г.
Таблица 3.1
Основные макроэкономические показатели на 2007 г. и на период до 2010 г.
| страны СНГ | -“- | 38,0 | 38,0 | 38,0 | 38,0 |
| Экспорт нефтепродуктов (всего) | Млн. т | 109,0 | 110,7 | 110,8 | 112,0 |
| в том числе: | | | | | |
| дальнее зарубежье | -“- | 103,3 | 105,0 | 105,1 | 106,3 |
Так, при расчете доходов бюджетной системы Российской Федерации были учтены следующие изменения налогового законодательства:
1) освобождение от налогообложения налогом на прибыль организаций дивидендов, на добавленную стоимость для всех налогоплательщиков независимо от размера выручки от реализации товаров (работ, услуг) как квартал (Федеральный закон от 27.07.2006 г. N 137-Ф3 "О внесении изменений в ч. 1 и ч. 2 НК РФ и в отдельные направлениях налоговой политики в Российской Федерации на 2008-2010 гг.
В основу расчета налога на прибыль организаций принят прогноз на 2008 г. ожидаемой зы для расчета налога на прибыль, облагаемой по ставке 6,5%, прибыль для целей налогообложения уменьшается на 552,4 млрд. руб., в том числе за счет:
- доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, облагаемым по налога на прибыль организаций составит 7 015,7 млрд. руб.
Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачислению в федеральный бюджет по ставке 6,5%, ожидается в размере 456,0 млрд. руб.
Поступления налога на прибыль организаций по доходам, подлежащим налогообложению в зависимости от категории налогоплательщиков по налоговым ставкам 20, 15 и 9%, прогнозируются на 2008 г. исходя из расчетной ставки 15,31% и доли этих доходов в общей сумме прибыли для целей налогообложения в размере 4,64%. Сумма налога, облагаемым по ставкам, отличающимся от общеустановленной, планируется в размере 508,6 млрд. руб.
Расчетный уровень собираемости налога на прибыль организаций в 2008 г. прогнозируется в размере 95,9% исходя из фактического уровня 2006 г. С учетом собираемости сумма налога Особой экономической зоны Магаданской области в соответствии с Федеральным законом от 31.05.1999 N 104-ФЗ38 в общей сумме 25 млн. руб.
Общий объем поступлений налога на прибыль организаций, подлежащий зачислению в федеральный бюджет в 2008 г., прогнозируется в сумме 524,8 млрд. руб., или 1,50% к ВВП.
Объем поступлений налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в 2009 и 2010 гг. прогнозируется в сумме 577,5 млрд. руб. (1,45% к ВВП) и 635 млрд. руб. (1,42% к ВВП) соответственно.
Налог на добавленную стоимость, на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации. В расчете на 2008 г. сумма налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории
Сумма налоговых вычетов, предъявляемых по ввозимым товарам, определена в размере 527,8 млрд. руб. исходя из прогнозируемого поступления налога по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, в размере 872,3 млрд. руб. и доли 60,5%, сложившейся в 2006 г. по предъявляемым к вычету суммам налога по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации.
Сумма налоговых вычетов, предъявляемая в связи с переходом с 1 января 2007 г. на заявительный порядок возмещения налога, уплаченного поставщикам материальных Российской Федерации, на 2008 г. прогнозируется на уровне фактически сложившейся в 2006 и 2007 гг.
Прогнозируемое в 2008 г. возмещение налога на добавленную стоимость при выполнении соглашений о разделе продукции снизит поступление налога на 6,7 млрд. руб.
В прогнозе поступлений налога на добавленную стоимость на 2008 г. учтены дополнительные поступления в связи с проведением налоговыми органами мероприятий по укреплению платежной дисциплины в сумме 329,0 млрд. руб., или 0,9% к ВВП, что соответствует данным налоговой отчетности за 2006 г. Однако следует отметить, что в 872,3 млрд. руб.
Сумма налога рассчитана на основе прогнозируемого налогооблагаемого объема импорта из стран дальнего зарубежья, стран - участников СНГ и Республики Беларусь в размере 200,8 млрд. долл. США.
При выполнении расчетов прогнозируемый объем импорта скорректирован на сумму ввозимых товаров, не подлежащих налогообложению в соответствии с действующим законодательством, таких как товары, ввозимые на территорию
Доля объема импорта товаров, облагаемых по льготной ставке 10% (ряд продовольственных товаров, товаров детского ассортимента, лекарственных средств и изделий медицинского назначения), планируется на уровне 13,3% от общего облагаемого оборота. Потери федерального бюджета, связанные с применением пониженной ставки налога в размере 10%, оцениваются в 55,2 млрд. руб.
Поступления в уровень цен полезных ископаемых, среднегодовой курс рубля по отношению к доллару США, налоговые ставки, предусмотренные гл. 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" Налогового кодекса Российской Федерации.
При прогнозируемом на 2008 г. среднем уровне мировой цены на нефть марки "Юралс" в размере 53 долл. США за баррель и заложенном в расчетах к проекту бюджета среднегодовом курсе рубля по отношению к доллару США (25,9 руб.) коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, составит 4,3663. С учетом корректировки налоговой ставки на указанный коэффициент расчетная налоговая ставка по ка на условиях соглашений о разделе продукции (СРП), в объеме 3,6 млрд. куб. м и нормативные потери при добыче в объеме 3,1 млрд. куб. м.
Применение налоговой ставки в размере 0% на добычу полезных ископаемых в виде нефти для новых месторождений приведет к уменьшению поступлений в федеральный бюджет налога на 7,3 млрд. руб. Применение понижающего коэффициента к налоговой ставке, характеризующего уровень разработанности запасов конкретного участка недр по месторождениям нефти, со степенью выработанности выше 80% приведет к уменьшению поступлений в федеральный бюджет налога на добычу полезных ископаемых в виде нефти на 22,8 млрд. руб.
Применение предусмотренного в ст. 342 гл. 26 "Налога на добычу полезных ископаемых" Налогового кодекса Российской Федерации коэффициента 0,7 для налогоплательщиков, осуществивших за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместивших все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 г. в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, приведет к уменьшению поступлений в федеральный бюджет налога на добычу полезных ископаемых на 1 млрд. руб.
При прогнозируемом на 2008 г. среднем уровне мировой цены на нефть марки "Юралс" в размере 53 долл. США за баррель цена декабря 2008 г. составит 52,6 долл. США за баррель. Учитываемая в платежах декабря 2007 г. мировая цена на нефть марки "Юралс" предусматривает зачисление в доход федерального бюджета 95% или 769,4 млрд. руб.
Налог на добычу газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья в сумме 91,2 млрд. руб. предусмотрен в качестве источника формирования доходов федерального бюджета.
Распределение поступлений федерального бюджета на 2008 г. доходы от уплаты вывозных й Федерации в Республику Беларусь, по среднегодовой ставке пошлины на нефть сырую в размере 54,85 долл. за 1 т, которая определена исходя из ставки, рассчитанной также по 6 периодам мониторинга ставок внутри года, исходя из прогнозных мировых цен на нефть сырую марки "Юралс" на 4-й квартал 2007 г. и помесячного прогноза цен на нефть на 2008 г. с. - 2 130,0 млрд. руб., или 4,75% к ВВП (из них по ввозным таможенным пошлинам - 588,1 млрд. руб., по вывозным таможенным пошлинам - 1 541,9 млрд. руб.).39