Geum.ru

Стоимость полного варианта работы 1000 руб

Вид материалаРеферат

Содержание


1.2. Сущность и функции налогов
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6

1.2. Сущность и функции налогов


Налог в современном обществе является сложным социальным институтом, имеющим длительную историю. Он непосредственно отражает уровень общественного развития в культурной, экономической, политической и иных сферах. В то же время налог оказывает мощное воздействие на состояние политической и экономической систем.

Ни суверенитета. Обладать властью, облагать налогами - значит управлять государством"7.

Французский ученый П.-М. Годме подчеркивал, что налог - одно из проявлений существенным выражением суверенитета. Право взыскивать налоги всегда было частью суверенных прав, так же как чеканка монеты и отправление правосудия"8.

Сущностью политической категории "налог" является система властных отношений, , сформулированные в начале ХIХ в. отечественным ученым Н.И. Тургеневым. Он связывал налоги с целью, которую ставит перед собой общество. "Налоги, - писал он, - суть средства к достижению цели общества или государства, то есть той цели, которую люди себе предполагают при соединении своем в общество или при составлении государств"9.

Требование "уничтожить налоги" ученый приравнивал к "уничтожению самого общества". На протяжении всей работы у него проходит мысль о взаимоподчиненности идей о государственных финансах и о необходимости "свободы". Тургенев отмечал, что налоги служат признаком истинного благосостояния народов, основанного на законах "ненарушения и свободе гражданской".

И.М. Кулишер, М.И. Слуцкий, В.Н. Твердохлебов, Н.И. Тургенев, Л.В. Ходский и другие ученые начала XX в. определяли налог как "принудительные сборы, которые государство взимает с граждан для удовлетворения своих денежных потребностей"10.

В тому могут служить следующие высказывания, в которых представлены разные позиции по вопросам, связанным с формированием перечня функций, выполняемых налогами. Один подход сводится к тому, что "...налоги выполняют четыре важнейшие функции, каждая из которых реализует то или иное практическое назначение налогов: фискальная, социальная, регулирующая и контрольная"11. Другие исследователи полагают, что "выделяются следующие основные функции налогов: фискальная, регулирующая, социальная"12. Третьи авторы, ограничивая область исследования проблемами налогообложения оборота и реализации алкогольной взнос. При этом указание в определении налога одновременно с утверждением, что налог обязателен и муниципального управления.

Учитывая то, что налог представляет собой финансовую категорию, а финансы выполняют распределительную функцию, можно сделать вывод, что и налогу свойственна распределительная функция, но по содержанию более ограниченная, чем та же функция у финансов. Ограниченность содержания распределительной функции финансов в сфере налогообложения предопределена однолинейным путем распределения дохода налогоплательщика. Поэтому распределительная функция финансов модифицируется у налога в функцию фискальную.

Фискальная функция налога проявляется через поступление налога в бюджет, или, другими словами, через процесс распределения созданного национального дохода, часть которого в виде налогов аккумулируется в государственных и муниципальных централизованных получил название регулирующей функции.

Налоги воздействуют на развитие экономики, поэтому считается, что они наделены способностью регулировать социально-экономические процессы в обществе: "...другая функция - регулирующая, ее сущность выражается в том, что налоги как регулятор общественных отношений используются государством и органами местного самоуправления для стимулирования общественного производства либо для сдерживания отдельных его отраслей, с их помощью может регулироваться потребление населения, его доходы"13.

Также регулирующую функцию налогов еще называют обременительной, т.к. налоги являются бременем для граждан и юридических лиц.

Обременительная функция налогов показывает абсолютные и относительные величины налоговой взаимодействие налогоплательщиков и органов государственного В итоге, следует сделать отвечает на вопрос, правильно или ошибочно в условиях действующего законодательства исчислена сумма налога, и нацелен исключительно на выявление налоговых правонарушений. Учитывая данные характеристики, контрольный процесс в силу ограниченности своей основной цели не предназначен для установления причин, почему надлежащим образом исчисленная сумма налога имеет именно такую величину, и не способен определить уровень соответствия применяемого налогового механизма сложившимся экономическим ряд недостатков, приводящих к снижению налоговых доходов.

При этом обобщение структуры доходных поступлений от взимания всех налогов, входящих в налоговую систему, позволяет создать комплексную картину, свидетельствующую о:

- снижении или повышении экономической активности (налог на прибыль организаций);

- масштабах производственного и личного потребления (НДС, акцизы и налог с продаж);

- изменениях числа безработных (налог на доходы физических лиц);

- скорости устаревания основных средств (налог на имущество организаций);

- росте числа граждан, приватизировавших квартиры (налог на имущество физических лиц);

- уровне смертности (налог с наследства) и т.п.

Таким образом, аналитическая функция налогов выявляет характер процессов, протекающих в разных областях социально-экономических отношений.

В отдельных научных трудах в числе основных функций налогов называется также и некая социальная функция. По мнению исследователей, "социальная функция налогов тесно связана с фискальной и регулирующей через условия взимания подоходного и поимущественного налогов"14. В продолжение своей мысли о социальной функции налога эти авторы говорят, что "налоги взимаются в большей сумме с обеспеченных слоев населения, при этом значительная их доля должна в виде социальной помощи поступать к малоимущим слоям населения"15.

При рассмотрении вопроса, возможно ли наличие у налога самостоятельной, отличной от других социальной функции, подчеркнем, что бюджет, формируемый налоговыми доходами, носит характер социального перераспределения собранных денежных средств. х категорий граждан и общественно значимых структур. Иной путь перераспределения бюджетных доходов указывает на их нецелевое расходование, что в соответствии с бюджетным законодательством является наказуемым правонарушением.

В связи с тем, что социальная функция не выявляет и не характеризует конкретное, индивидуально определенное свойство налога, можно говорить об отсутствии у налога социальной функции. Экономический смысл, придаваемый социальной для налогоплательщика. Этой функции свойственно распределение между налогоплательщиками с учетом их податных возможностей налоговой нагрузки в соответствии с социально-экономическими приоритетами государственной политики. Дифференцирование обременительного эффекта производится с помощью двух элементов налога - налоговой ставки и налоговых льгот. При этом повышение общего уровня обременительного эффекта налога может происходить в результате перехода налоговой базы на иные стоимостные показатели или при включении в объект налога дополнительных элементов. Уровень обременительного эффекта, приводящего к возникновению конкретной суммы налога, напрямую влияет на степень фискального значения налога.

3. Аналитическая функция позволяет сделать определенные выводы о характерных особенностях макроэкономического развития страны в сложившихся на конкретно-исторический момент социально-экономических условиях. Помимо макроэкономического анализа бюджета.