Стоимость полного варианта работы 1000 руб
| Вид материала | Реферат |
- Стоимость полного варианта работы 1000 руб, 810.34kb.
- Стоимость полного варианта работы 1000 руб, 293.19kb.
- Стоимость полного варианта работы 1000 руб, 528.45kb.
- Стоимость полного варианта работы 1000 руб, 725.39kb.
- Стоимость полного варианта работы 1000 руб, 799.93kb.
- Стоимость полного варианта работы 1000 руб, 506.32kb.
- Стоимость полного варианта работы 1000 руб, 955.75kb.
- Стоимость полного варианта работы 1000 руб, 308.71kb.
- Стоимость полного варианта работы 1000 руб, 386.79kb.
- Стоимость полного варианта работы 1500 руб, 443.98kb.
1.3. Роль налогов в формировании государственного бюджета
Благоприятное воздействие бюджета на экономику предполагает формирование эффективного механизма образования доходов и расходования бюджетных ресурсов в отношении экономики в целом на основе рационального налогообложения населения и принятии, объема и структуры государственных расходов, обеспечивающих условия для экономического роста, стабильности производства и повышения материального уровня и условий жизни населения.
Государство использует различные экономические, финансовые, кредитно-денежные и административные методы воздействия на экономику.
Одним из них является фискальная политика. Под фискальной политикой государства понимается совокупность мер в области налогообложения и правительственных расходов, направленных на изменение реального объема производства, контроль над инфляцией и увеличение занятости.
В соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации доходы бюджетов предметов ведения;
2) чем менее мобильна налоговая база (стоимостная, физическая или иная характеристики объекта налогообложения), тем на более низком уровне государственной власти производится ее налогообложение. Например, высокой мобильностью обладают труд и капитал, а низкой - природные ресурсы и недвижимость. Поэтому целесообразно закрепить на федеральном уровне налогообложение доходов физических и юридических лиц, а на иных уровнях - налогообложение имущества;
3) большинство граждан облагаются независимо от источников получения (заработная плата, жалованье, предпринимательская прибыль, процент, дивиденд, рента, гонорары и т. п.),. Количество таких ступеней колеблется от 2 (США и Великобритания) до 14 (Франция) При этом размер минимальной налоговой ставки составляет от 10 до 25%, максимальной — от 28 до 70%.
Налоги на прибыли компаний составляют важную часть поступлений в бюджет (до 20%). власти и т. д. Максимальная ставка налога на прибыль колеблется от 30 до 50%. В большинстве стран установлены пониженные ставки для мелких предприятий, чтобы стимулировать их деятельность.
Прямые налоги на личные доходы граждан и на прибыль компаний обладают высоким и
Далее покажем данную роль в практическом аспекте на примере государственного бюджета РФ и Московской области.
Глава 2. Анализ налоговых доходов бюджета РФ
2.1. Основные характеристики доходной части федерального бюджета РФ в 2005-2007 г.г.
Анализируя основные параметры бюджетной системы Российской Федерации 2007 г., необходимо отметить, что уровень доходов в долях ВВП в прошедшем году по сравнению с 2006 г. изменился незначительно (Приложение 1).
Доходы консолидированного бюджета субъектов РФ в 2007 г. были зафиксированы на уровне 14,7% ВВП, что на 0,6 п.п. выше показателя предыдущего года. Такой же прирост рынка нефти и металлов стабилизация доходной части бюджета обусловлена изменением поступлений по отдельным налогам, что более подробно будет рассмотрено ниже.
В соответствии с первоначальным вариантом закона о федеральном бюджете на 2007 г. его доходы были определены на уровне 22,3% ВВП, что на 1 п.п. ниже, чем онд РФ доходы федерального бюджета в 2007 г. были сохранены на уровне фактического исполнения по итогам 2006 г.
Таблица 2.1
Основные характеристики федерального бюджета РФ в 2007г.
| | Справочно: 2006г. - исполнено | 2007г. - Закон | 2007г. – уточненный бюджет | 2007г. - исполнено | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| | Млрд. руб. | % ВВП | Млрд. руб. | % ВВП | Млрд. руб. | % ВВП | Млрд. руб. | % ВВП |
| Доходы | | | | | | | | |
| В том числе: | | | | | | | | |
| Налоговые доходы | | | | | | | | |
| Неналоговые доходы | | | | | | | | |
| Отчисления в Стабилизационный фонд | | | | | | | | |
| Доходы без учета средств, подлежащих зачислению в Стабилизационный фонд РФ | | | | | | | | |
| ВВП | 26882 | 31220 | 32100 | 32989 | ||||
*Включая безвозмездные поступления16
Как видно из таблицы 2.1, именно налоговые поступления составляют основную часть бюджета страны. Можно отметить наряду с ежегодным ростом доходов бюджета рост налоговых поступлений в бюджет. Доли налоговых и неналоговых заработной
Рис. 2.1. Доходы федерального бюджета РФ в 2005–2007 гг. (в % ВВП)
В свою очередь, отставание темпов роста доходов федерального бюджета от темпов роста российской экономики в целом за первые четыре месяца 2007 г. обусловлено следующими обстоятельствами:
-доходы периодом 2006 г. отмечалось снижение цен на нефть. Данная тенденция на мировых рынках выправилась уже к середине 2007 г.;
-переход на заявительный порядок возмещения НДС.
На протяжении оставшихся месяцев 2007 г. доходы федерального бюджета в целом повторяли динамику предыдущих двух лет, исключение составили июнь и октябрь, когда й от других бюджетов бюджетной системы РФ уже в размере 176,9 млрд. руб., а также за счет двукратного прироста поступлений от НДС и уплаты налога на прибыль за 9 месяцев 2007 г.17
Далее перейдем к рассмотрению доходов федерального бюджета по отдельным видам налогов.
2.1.1. Налог на прибыль
По итогам традиционно отметить существенную сезонность, вызванную сроками уплаты налога и характеризуемую увеличением поступлений во II и IV кварталах каждого года.
Рис. 2.2. Динамика поступлений налога на прибыль организаций в бюджетную систему РФ, сальдированного финансового результата деятельности организации и удельного веса убыточных предприятий в 2003–2007 гг.
Основными факторами роста поступлений по налогу на прибыль в 2007 г. стали экономический рост и продолжающееся повышение цен на нефть. Дальнейшее сокращение удельного веса убыточных организаций в экономике и возобновление роста чистого сальдированного финансового результата деятельности предприятий и организаций в % к ВВП свидетельствуют о расширении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (см. рис. 2.2).
Сдерживающими факторами динамики поступлений по налогу на прибыль в 2007 г. были следующие изменения в налоговом законодательстве:
-снятие ограничений по размеру переносимого на будущее убытка. Таким образом, в 2007 г. организации получили право в полном размере уменьшать налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытков, полученных в предыдущих тизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности, состоящее в возможности применения специального коэффициента (но не выше трех) к основной норме амортизации.18
2.1.2. Налог на доходы физических лиц
Поступления налога на доходы физических лиц (подоходный налог) в реальном выражении продолжили начавшуюся в 2006 г. тенденцию роста и по итогам 2007 г. составили 3,84 (индексация) существующих налоговых вычетов по налогу. В частности, с Так, «налоговая амнистия» в России, продолжавшаяся с 1 марта по 31 декабря 2007 г., принесла бюджету всего 3,67 млрд. руб., что составляет чуть более 0,01% ВВП.
Рис. 2.3. Динамика поступлений НДФЛ в бюджетную систему РФ и денежных доходов населения за вычетом социальных выплат в 2000–2007 гг.19
2.1.3. Единый социальный налог
Начиная с 2001 г. поступления ЕСН (уменьшенного на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) в бюджетную систему РФ имели понижательную, с экономической точки зрения целесообразнее рассматривать совокупный размер поступлений в бюджет всех налогов и сборов на социальные нужны. Динамика совокупных поступлений на социальные нужды полностью соответствовала динамике фонда оплата труда, являющегося базой расчета как для ЕСН, так и для страховых взносов на ОПС.
Однако в связи с регрессивной шкалой ЕСН и отсутствием индексации границ интервалов по ЕСН темп прироста совокупных поступлений на социальные нужды в течение всего периода 2001–2007 гг. были ниже темпов прироста фонда оплаты труда. 2007 г. не стал исключением. 20
Таблица 2.2
Сопоставление динамики поступления ЕСН с динамикой фонда оплаты
труда в 2000-2007гг., в % к ВВП21
| | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | 2007 |
2.1.4. Акцизы
В 2007 г. налоговые поступления от акцизов в долях ВВП продолжили понижательную тенденцию, начавшуюся еще в 2004 г., составив 0,95% ВВП против 1,01% ВВП в 2006 г. В связи с тем, что акциз преимущественно взимается исходя из специфических ставок, важное значение для бюджетных поступлений приобретает уровень читываться акциза на нефтепродукты изменять не планируется еще ближайшие три года, а ставки на алкогольную продукцию и легковые автомобили повысятся за период в среднем на 21–22%, то акциз на табачную продукцию будет увеличен практически вдвое. Преимущественное индексирование ставок на табачную продукцию мотивировано несколькими основаниями: во-первых, стремительное повышение налоговой составляющей в цене сигарет, в первую очередь низкокачественных марок, неизбежно приведет к росту цен на сигареты, особенно дешевых сегментов, что вполне вписывается в общемировую логику проведения политики охраны здоровья граждан. Во-вторых, быстрое приведение ставок налога к стандартам ЕС и унификация акцизной политики на всем пространстве СНГ является действенным инструментом сокращения масштабов теневого табачного бизнеса.
В целом на фоне незначительного уровня индексации ставок акцизов динамика налоговой базы, что во многом объясняет сокращающиеся объемы поступлений акцизов в бюджетную систему страны. В 2007 г. данная тенденция в целом сохранялась, имея свои особенности в зависимости от групп подакцизных товаров.
Рис. 2.4. Поступления акцизов за 2005–2007 гг. по группам подакцизных товаров
Данные рис. 2.4 позволяют говорить о том, что повышение акцизов на табачную продукцию и введение минимальной розничной цены (МРЦ) благотворно сказались на поступлениях в бюджетную систему страны, которые росли опережающими темпами ьтатом реагирования производителей на изменение спроса на табачную продукцию стало сокращение объемов производства на 3,9% по сравнению с 2006 г. (см. табл. 2.3).
Таблица 2.3
Объем производства сигарет и папирос в 2000-2007гг., млрд. шт.22
-
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
Производство папирос и сигарет
Акцизы на алкогольную продукцию. В России динамика спроса на алкогольную продукцию, хотя и имеет объективные предпосылки повторить с некоторым запозданием й для привозной продукции. В итоге во второй половине 2007 г., по мнению экспертов, рынок легальной алкогольной продукции был основательно «перегрет», что выражалось в перепроизводстве продукции и усилении конкуренции.
Таблица 2.4
Объемы производства легальной алкогольной продукции
в России в 2000-2007гг. (млн.дкл)23
-
Вид продукции
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
Спирт (пищ.)
Водка, ЛВИ
Коньяк
Вина шампанские и игристые
Вина виноградные
Вина плодовые
Пиво
516
638
703
755
838
910
999
1160
Акцизы на нефтепродукты. При анализе динамики базы подакцизных нефтепродуктов (см. табл. 2.5) следует иметь в виду, что доминирующую роль в поступлении в 2007 г. Так, объем реализации на внутреннем рынке автомобильного бензина вырос в 2007 г. лишь на 1,7%.
Таблица 2.5
Динамика производства и реализации автомобильного бензина и дизельного топлива в 2000-2007гг., млн.т24
| | 2000 | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | 2007 |
В отношении акцизов на нефтепродукты с 2007 г. состоялся возврат к налоговому режиму, действовавшему до 2003 г., когда плательщиками налогов являлись лица, осуществляющие производство и реализацию нефтепродуктов. При этом уплата акцизов у местных властей налоговых льгот. Таким образом, действовавший с 2003 г. порядок начисления и уплаты акцизов на нефтепродукты не только не обеспечил равномерное распределение налогов, но и не способствовал увеличению поступлений в бюджетную систему страны.
Акцизы на легковые автомобили. Динамика налоговой базы по акцизам на легковые автомобили в 2000–2006 гг. (см. табл. 2.6) была устойчиво растущей, причем наибольший вклад в превышает 90 л.с. (под эту границу подходят практически все отечественные легковые автомобили, за исключением ГАЗ), налоговым законодательством предусмотрена нулевая ставка.
Таблица 2.6
Динамика налоговой базы акцизов на легковые автомобили
2000-2007гг., тыс.шт.25
| | 2000 | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | 2007 |
| Производство легковых автомобилей | | | | | | | | 1290,0 |
| Импорт легковых автомобилей | | | | | | | | 1601,0 |
Также следует отметить, что в и почти вдвое превышал динамику реального ВВП. 26
2.1.5. Налог на добавленную стоимость
Существенный вес в налоговых доходах бюджета расширенного правительства традиционно имеют поступления по налогу на добавленную стоимость. В долях ВВП тенденция к их росту дополнительных поступлений от погашения задолженности НК «ЮКОС», после чего в 2006 г. был гораздо скромнее (на 9,0% по сравнению с 2006 г.) и в целом соответствовал динамике налоговой базы (см. табл. 2.7)27.
Таблица 2.7
Динамика конечного потребления, импорта и поступлений НДС в бюджетную систему РФ в 2000-2007гг. (в % ВВП)28
| | 2000 | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | 2007 |
| Доходы от НДС без учета поступлений от «ЮКОСа» | | | | | | | | 6,13 |
| Конечное потребление (без учета исчисленного по декларациям НДС) | | | | | | | | 60,1 |
| Импорт29 | | | | | | | | 15,5 |
Конечное потребление в ценах без НДС в 2007 г. составило 60,1% ВВП, что на 0,5 п.п. ВВП ниже, чем в 2006 г. В течение последних лет доля конечного потребления, очищенного от НДС, в % к ВВП колебалась в пределах 1 процентного пункта ВВП, что позволяет говорить об относительной устойчивости налоговой базы НДС, взимаемого.
Рост поступлений от НДС был бы еще выше, однако увеличение налоговых вычетов, связанное с вступившими с 2006–2007 гг. изменениями в законодательстве, являлось одним из ВП в 2007 г. против 1,12% ВВП в 2006 г. и 0,52% ВВП в 2005 г.). Как итог, поступление НДС на товары, реализуемые на территории страны, снизилось на 341,2 млрд. руб. В целом по итогам 2007 г. удельный вес вычетов в начислениях увеличился на 3,96 п.п. ВВП, что является следствием изменения порядка возмещения НДС при применении нулевой ставки.
С 2007 г. перечень операций, не подлежащих налогообложению НДС, расширился на две операции:
-реализация предметов религиозного назначения и религиозной литературы, произведенной религиозными организациями (объединениями) и организациями, единственными учредителями (участниками) которых являются религиозные организации (объединения);
-ввоз на таможенную лошадей и племенного яйца по перечню кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности РФ, тьим лицам, их испытание в течение времени, необходимого для получения данных, накопления опыта и отражения их в технической документации. 30
2.1.6. Налог на добычу полезных ископаемых
Важной статьей доходов бюджетной системы Российской Федерации являются платежи за пользование природными ресурсами, значительную часть которых составляют поступления налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Доходы от НДПИ в федеральный личилась на 2,1%, среднегодовая цена выросла на 14,6% (см. табл. 2.8).
Таблица 2.8
Динамика поступления НДПИ и основных макропоказателей в 2002-2007гг.31
| | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | 2007 |
| НДПИ, в % к ВВП | | | | | | |
| Добыча нефти, включая газовый конденсат, млн.т | | | | | | |
| Средний уровень цен нефти марки Urals за год долл./баррель | | | | | | |
На основе оцененной регрессионной зависимости показателя поступлений НДПИ от показателей базовой ставки НДПИ, объема добычи нефти, цены нефти марки Urals и курса расчетов представлены в табл. 2.9.
Таблица 2.9
Вклад различных факторов в изменение поступлений НДПИ,
% изменения ВВП32
-
2002
2003
2004
2005
2006
2007
Налог на добычу полезных ископаемых, всего
В том числе:
Базовая ставка НДПИ при добыче нефти
Объем добычи нефти
Цена нефти марки Urals
Курс доллара
Прочие факторы
-1,37
-1,72
0,98
-0,39
1,84
-1,39
Как видно из приведенных данных, основное влияние на изменение поступлений НДПИ в рассматриваемый период оказал рост мировых цен на нефть: на долю изменения цены нефти марки Urals, произошедшего за этот период, приходится более 81% з НДПИ: общее уменьшение поступлений НДПИ от падения курса доллара составило 2,9%.33