План работы Счетной палаты Российской Федерации на 2004 год, п 15. Цель проверки
| Вид материала | Документы |
- Федеральным Собранием Российской Федерации и подотчет, 334.73kb.
- О результатах деятельности Контрольно-счетной палаты, 241.99kb.
- Отчет о результатах проверки состояния государственного внутреннего долга Камчатского, 845.88kb.
- Выступление Председателя Счетной палаты Российской Федерации, 44.31kb.
- Отчёт о результатах тематической проверки эффективности осуществления лизинговых операций, 366.63kb.
- Аналитическая записка по результатам проверки бюджета муниципального образования Вязниковский, 194.71kb.
- Конституции Российской Федерации: федеральных закон, 324.44kb.
- Отчет о проверке деятельности муниципального унитарного предприятия города Владивостока, 1173.46kb.
- Отчёт о результатах ревизии финансово-хозяйственной деятельности муп «Спецдорремстрой», 948.43kb.
- Иркутск Заключение Контрольно-счетной палаты г. Иркутска на проект Решения Думы, 176.03kb.
Сопоставление сгруппированных по степени ликвидности активных и степени срочности пассивных частей баланса свидетельствует о неудовлетворительной, с точки зрения возможностей своевременного осуществления расчетов, структуре баланса Общества по состоянию на 01.10.2004 года. Наиболее срочные обязательства и краткосрочные заемные средства (кредиторская задолженность и краткосрочные кредиты и займы) более, чем в пять раз превышают объем наиболее ликвидных активов (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, ликвидная дебиторская задолженность).
О резком падении платежеспособности Общества в период с 2003 года свидетельствуют данные, приведенные в таблице № 4.5.
Таблица № 4.5.
Динамика показателей платежеспособности и ликвидности
в 2001 – 9 месяцев 2004 года
| Показатели | 01.01.01 | 01.01.02 | 01.01.03 | 01.01.04 | 01.10.04 |
| Коэффициент текущей платежеспособности и ликвидности | 1,9 | 2,2 | 5,4 | 1,8 | 1,2 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,0 | 0,3 | 0,2 | 0,0 | 0,0 |
| Степень платежеспособности по текущим обязательствам (период возможного погашения краткосрочной задолженности за счет выручки от продажи товаров, работ и услуг), месяцев | 10 | 9 | 2 | 8 | 18 |
Динамика значений коэффициента текущей платежеспособности и ликвидности свидетельствует о понижении, начиная с 2003 года, степени обеспеченности Общества оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и погашения срочных обязательств: если на протяжении 2001-2002 годов на 1 рубль текущих (краткосрочных) обязательств Общества приходилось от 1,9 до 5,4 рубля текущих (оборотных) активов, то к концу 2003 года - 1,8 рубля, а к началу октября 2004 года - 1,2 рубля.
В 2001-2002 годах Общество имело возможность немедленно погасить от 20 до 30% краткосрочных обязательств (на 1 рубль текущих обязательств приходилось от 20 до 30 копеек наиболее мобильных оборотных средств - денежных средств и краткосрочных финансовых вложений). К началу 2004 года способность Общества к немедленному погашению своих краткосрочных обязательств утрачена: значения коэффициент абсолютной ликвидности по состоянию на 01.01.2004 г. и 01.10.2004 равны нулю.
Стремительно нарастает в последние два года период возможного погашения Обществом краткосрочной задолженности за счет выручки от реализации товаров, работ и услуг – от двух месяцев в начале 2003 года до 18 месяцев к началу октября 2004 года..
Таким образом, в период с начала 2003 года значения показателей платежеспособности Общества опустились до уровня, значительно ниже оптимальных ограничений, что является подтверждением неспособности Общества своевременно и в полном объеме погашать свои финансовые обязательства.
Структуру используемого капитала с позиции финансовой стабильности развития Общества характеризуют показатели, приведенные в таблице № 4.6.
Таблица № 4.6.
Динамика показателей финансовой устойчивости Общества
в 2001 – 9 месяцев 2004 года
| Показатели | 01.01.2001 | 01.01.2002 | 01.01.2003 | 01.01.2004 | 01.10.2004 |
| Коэффициент автономии | 0,53 | 0,48 | 0,75 | 0,51 | 0,37 |
| Коэффициент обеспеченности собственными средствами | -0,05 | 0,05 | 0,54 | 0,29 | 0,09 |
| Коэффициент финансовой зависимости (соотношения заемных и собственных средств) | 0,44 | 0,52 | 0,23 | 0,83 | 1,50 |
| Коэффициент долгосрочной финансовой независимости | 0,54 | 0,48 | 0,82 | 0,55 | 0,37 |
За период с начала 2003 года доля активов, сформированных за счет собственного капитала, сократилась с 75 до 37 процентов. В шесть раз снизилась за тот же период обеспеченность Общества собственными оборотными средствами (с 54 до 9 процентов). Резко возросла зависимость Общества от кредиторов: значения коэффициента финансовой зависимости увеличились за период с начала 2003 года с 0,23 до 1,50. В период с 2003 года кредиторы довольно активно участвовали в финансировании Общества: по состоянию на начало октября 2004 года на 1 рубль собственного капитала было привлечено 1,5 рубля заемных средств против 0,23 рубля в начале 2003 года. Динамика коэффициента долгосрочной финансовой независимости свидетельствует о повышении степени зависимости Общества от краткосрочных заемных источников финансирования: к началу 2004 года доля краткосрочных обязательств в общем объеме финансирования выросла до 45%, а к началу октября – до 63,0% против 18% - в начале 2003 года.
Таким образом, представленные данные свидетельствуют о негативной тенденции к резкому снижению финансовой устойчивости Общества на протяжении 2003 года и последующего периода.
Анализ показателей обеспеченности запасов финансовыми источниками их формирования показал, что Общество по состоянию на начало октября 2004 года испытывало недостаток собственных оборотных средств для ведения нормальной хозяйственной деятельности в размере 5,8 млн.рублей. Приведенные данные позволяют сделать вывод о неустойчивом финансовом состоянии Общества, сопряженном с перебоями в поступлении денежных средств на расчетный счет, наличием нарушений финансовой дисциплины.
4.3. Состав и динамика дебиторской и кредиторской задолженности. Платежи в бюджетную систему.
4.3.1. Состав и динамика дебиторской и кредиторской задолженности.
Дебиторская задолженность по состоянию на 01.10.2004 года 2004 года составила 328,9 млн.руб., повысившись за 9 месяцев на 37,2 млн.руб. (или на 12,8%), а за период с начала 2002 года – на 179,5 млн.руб. (в 2,2 раза).
Информация об организациях-дебиторах, имеющих наибольшую задолженность перед Обществом по состоянию на начало октября 2004 года представлена в таблице № 4.7.
Таблица № 4.7.
Организации, имеющие наибольшую задолженность перед Обществом
по состоянию на 01.10.2004 года
-
Наименование организации
Задолженность (млн руб.)
всего
в том числе:
просроченная свыше 3-х месяцев
ГУП «Сибфинпром»
38,5
38,5
ЗАО «ВЛРП»
118,5
118,5
ЗАО «Нафта Сиб-Иркутск»
13,5
-
ЗАО «Хатын»
3,7
-
ОАО «Алмаззолотокомплект»
15,0
15,0
ООО «СВТК»
7,4
7,4
ООО СОЛНАФТ»
82,4
82,4
ООО «Феникс»
6,5
6,5
В составе дебиторской задолженности по состоянию на 01.10.2004 года числится задолженность ООО «СОЛНАФТ» на общую сумму 82,4 млн.рублей.
ОАО «Киренская РЭБ флота» согласно договору № С-5-2003 от 20.03.03 г. за подписью бывшего генерального директора Артамонова А.А. приобрело у ООО «СОЛНАФТ» дизельное топливо в количестве 8 500 тонн по цене 8 050 руб. за тонну на общую сумму 68,4 млн. руб. (в том числе НДС в сумме 11,4 млн. рублей).
Согласно акту приема - передачи нефтепродуктов от 27.08.03 г. за подписью бывшего генерального директора Артамонова А.А. Общество приняло, а ООО «СОЛНАФТ» передало топливо в нефтепродуктовых резервуарах ОАО «Ново – Уфимский НПЗ». На основании указанных документов, а также счета – фактуры № 21 от 27.08.03 г. данное топливо было оприходовано и отражено в бухгалтерском учете Общества. Фактически принятое к бухгалтерскому учету топливо на предприятие не поступало.
Схема расчетов Общества с ООО «СОЛНАФТ» за дизельное топливо состояла в следующем.
Первоначально Общество платежным поручением от 08.08.03 г. № 602 перечислило ООО «СОЛНАФТ» 6,0 млн. рублей.
ООО «СОЛНАФТ» перечисляет эту же самую сумму (6,0 млн. руб.) на расчетный счет ООО «ТПФ Система».
Затем Общество согласно кредитному договору от 12.08.03 г. № 305/КР-2003 получает кредит от ОАО «Агрохимбанк» в размере 6,0 млн.руб., который используется для расчета с ООО «СОЛНАФТ».
ООО «ТПФ Система» в соответствии с договорами от 13.08.03 г № 12-305. и № 12-305-1 об оказании временной финансовой помощи полностью погашает за Общество кредит, полученный от ОАО «Агрохимбанк».
Далее ОАО «Агрохимбанк» выдает Обществу следующий транш на сумму 6,0 млн.руб. и все расчеты повторяются по указанной схеме.
Данная операция проводилась девять раз, что подтверждается платежными поручениями: № 602 от 08.08.03; № 33 от 12.08.03 г.; № 608 от 12.08.03; № 59 от 13.08.03; № 609 от 13.08.03; № 94 от 14.08.03; № 611 от 14.08.03; № 64 от 15.08.03; № 612 от 15.08.03; № 25 от 18.08.03; № 615 от 18.08.03; № 23 от 19.08.03; № 620 от 19.08.03; № 60 от 20.08.03; № 621 от 20.08.03; № 23 от 21.08.03; № 622 от 21.08.03; № 20 от 22.08.03; № 623 от 22.08.03. Даты платежных поручений говорят о том, что по указанной схеме платежи перечислялись ежедневно.
В результате Общество перечислило на расчетный счет ООО «СОЛНАФТ» 60,0 млн.руб. и образовалась кредиторская задолженность перед ООО «ТПФ Система» в сумме 54,0 млн.рублей.
В счет оплаты за дизельное топливо по счету – фактуре от 27.08.03 г. № 21 Общество, кроме того, передало ООО «СОЛНАФТ» векселя ООО «СИР», ООО «ВЛКБ» на сумму 8,4 млн. руб. (в деноминированных ценах). Сумма НДС, указанная в счете – фактуре, в размере 11,4 млн. руб. была отнесена на уменьшение уплаты налога в федеральный бюджет.
Впоследствии, согласно договору от 18.07.2003 г. № С-7-2003, заключенному Обществом в лице бывшего генерального директора Артамоновым А.А., и акту-передачи от 29.08.03 г. дизельное топливо в количестве 8500 тонн на общую сумму 69,3 млн.руб. было продано ООО «Атланта-АСТ». Денежные средства от продажи дизельного топлива на расчетный счет Общества не поступали.
В сентябре 2004 г. указанные операции по оприходованию дизельного топлива от ООО «СОЛНАФТ» и его продаже ООО «Атланта – АСТ» в бухгалтерском учете Общества были сторнированы, так как топливо передавалось только на бумаге. В результате НДС в сумме 13,7 млн. руб. восстановлен к уплате в федеральный бюджет.
В счет предварительной оплаты по договору от 20.03.03 г. № С-5-2003 Общество платежными поручениями от 31.10.03 г. № 852 и № 853 перечисляет ООО «СОЛНАФТ» за дизельное топливо денежные средства на общую сумму 15,0 млн. рублей.
Согласно указанному договору, акту приема – передачи от 22.12.03 г. и счету – фактуры от 22.12.03 г. № 80 за подписью бывшего генерального директора Артамонова А.А. Общество приобрело у ООО «Солнафт» в нефтепродуктовых резервуарах ОАО «Ново – Уфимский НПЗ» дизельное топливо в количестве 1 745 тонн по цене 8 000 руб. за тонну на общую сумму 13,96 млн. рублей. Топливо было принято к бухгалтерскому учету, но фактически на предприятие не поступало. Сумма НДС по счету – фактуре от 22.12.03 г. № 80 в размере 2,3 млн. руб. была отнесена на уменьшение уплаты налога в федеральный бюджет.
Выводы.
Сделки, заключенные Обществом в лице бывшего генерального директора Артамонова А.А. по покупке и последующей продаже дизельного топлива, отвечают признакам мнимых сделок и должны быть признаны ничтожными согласно статьи 170 Гражданского кодекса РФ.
Сделки, заключенные Обществом в лице бывшего генерального директора Артамонова А.А. на открытие ООО «Агрохимбанк» кредитной линии Обществу с лимитом задолженности в сумме 6,0 млн.руб. (кредитный договор от 12.08.2003 г. № 305/КР-2003) и на предоставление ООО «ПТФ Система» займа Обществу в размере 60,0 млн.руб. (договор об оказании временной финансовой помощи от 13.08.2003 г. № 12-305) совершены в нарушение Устава Общества с превышением служебных полномочий бывшим генеральным директором Общества Артамоновым А.А., поскольку в соответствии с пунктом 14.2. Устава Общества совершение сделок, связанных с выдачей и получением займов, кредитов и поручительств на сумму свыше 10,0 млн.руб., относится к компетенции Совета директоров Общества. Комиссии Счетной палаты РФ не представлено никаких документов относительно одобрения указанных сделок Советом директоров Общества.
В результате указанных сделок Обществом было возмещено из федерального бюджета налога на добавленную стоимость в сумме 13,7 млн.рублей.
В соответствии с вышеизложенным ущерб, нанесенный Обществу от сделок, связанных с покупкой дизельного топлива у ООО «СОЛНАФТ», на момент проведения проверки можно оценить в размере 87,394 млн. руб. (оплата фиктивного топлива ООО «Солнафт» на общую сумму 82,385 млн.руб., начисление штрафных санкций за незаконное возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость в сумме 2,746 млн.руб., начисление пени за несвоевременную уплату налога по состоянию на 01.10.04 г. в сумме 2,263 млн. рублей).
По состоянию на 01.10.2004 года общая сумма просроченной свыше 3-х месяцев дебиторской задолженности составила 286,9 млн.руб., или 87,2% от совокупного объема дебиторской задолженности Общества. Наличие столь масштабных размеров просроченной дебиторской задолженности (52,2% от совокупных активов) обусловливает недостаток финансовых ресурсов, необходимых для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и прочих платежей.
Негативная динамика объемов просроченной свыше 3-х месяцев дебиторской задолженности позволяет сделать вывод о том, что надлежащая работа по взысканию просроченной задолженности в Обществе не ведется. В период с начала 2002 года общая сумма просроченной задолженности организаций-дебиторов возросла на 137,5 млн.руб., или в 1,9 раза.
В составе дебиторской задолженности числится задолженность по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ( журнал-ордер № 7 за сентябрь 2004 года) на общую сумму 1,6 млн.руб., из которой 0,4 млн. руб. составляет задолженность бухгалтера Общества Ермоленко В.П. Согласно кассовой книге за декабрь 2003 года указанная сумма выдана Ермоленко В.П. под отчет по расходному кассовому ордеру № 4286 от 26.12.2003 г. Вместе с тем, со слов Ермоленко В.П. следует, что ордер составлен формально, денежных средств ею получено не было.
В соответствии с приказом и.о. Генерального директора Общества от 14 сентября 2004 года № 448 по факту дебиторской задолженности подотчетного лица Ермоленко В.П. было проведено служебное расследование.
Служебное расследование показало следующее.
26.12.2003 года в Иркутском филиале АКБ «Ингосстрах-Союз» был обналичен расчетный чек № 079976 на сумму 2,0 млн.руб. (корешок чека не заполнен: в нем отсутствуют дата выдачи чека, сумма, подписи чекодержателя и лица, выдавшего чек). Из объяснительных записок главного бухгалтера Ковалик Л.Ф., кассира Фельдшеровой Н.В., бухгалтера Ермоленко В.П. следует, что денежные средства в сумме 2,0 млн.руб. с расчетного счета в Иркутском филиале АКБ «Ингосстрах-Союз» получены генеральным директором Артамоновым А.А.
Указанная сумма (2,0 млн.руб.) оприходована по кассе 26.12.2003 года приходным кассовым ордером № 1891, но, как следует из служебного расследования, в наличии была сумма в 1,6 млн.рублей. В приходном кассовом ордере фамилия лица, сдавшего денежные средства в кассу, отсутствует.
Таким образом, согласно акту служебного расследования от 23.09.2004 г., расходный кассовый ордер № 4286 от 26.12.2003 г. был оформлен на бухгалтера Общества Ермоленко В.П. с целью сокрытия недостачи в кассе Общества на сумму 0,4 млн.рублей.
Также проверкой кассовых операций установлено, что выдача наличных денежных средств по расходным ордерам производилась с нарушением действующего Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров ЦБР от 22.09.1993 г. № 40. В частности, в июне 2003 года по расходным ордерам № 1699 от 04.06.2003 г., № 1725 от 05.06.2003 г., № 1745-а от 09.06.2003 г., № 1770 от 11.06.2003 г. выданы денежные средства на общую сумму 0,2 млн.рублей. Указанные расходные ордера выписаны на имя Швидкова А.А. за оказанные услуги согласно доверенности ЗАО «Нефтяная компания ВЛРП». Доверенность на получение денег в кассовых документах отсутствует. Денежные средства выданы без документа, удостоверяющего личность получателя денег, в расходных ордерах отсутствует подпись получателя денег.
По данному факту проведено служебное расследование. Из акта служебного расследования от 29.09.2004 года следует, что денежные средства в размере 0,2 млн.руб. были переданы 04.06.2003 года кассиром Анцуповой Н.М. главному бухгалтеру Общества Ковалик Л.Ф. по ее устному распоряжению для ЗАО «Нефтяная компания ВЛРП» с оформлением расходных ордеров на имя Швидкова А.А. Из устных пояснений главного бухгалтера Ковалик Л.Ф. – полученные деньги в сумме 0,2 млн.руб. ею сразу же были переданы генеральному директору Общества Артамонову А.А., от которого никаких документов на расход денежных средств в размере 0,2 млн.руб. в бухгалтерию Общества представлено не было.
Таким образом. в результате проведенного служебного расследования комиссией Общества был сделан вывод о факте хищения в июне 2003 года наличных денежных средств Общества в размере 0,2 млн.рублей.
Кредиторская задолженность к началу октября 2004 года составила 212,4 млн.руб., увеличившись за 9 месяцев на 47,2 млн.руб., или на 28,6%, а по сравнению с уровнем начала 2002 года – на 146,9 млн.руб., или в 3,2 раза.
Основную долю в структуре кредиторской задолженности составляет задолженность перед бюджетом – 33,9% (72,1 млн.руб.), 15,7% (33,2 млн.руб.) - задолженность перед государственными внебюджетными фондами, 13,9% (29,5 млн.руб.) – задолженность перед поставщиками и подрядчиками, 7,2% (15,2 млн.руб.) – задолженность перед персоналом Общества, 26,5% (56,3 млн.руб.) – прочие кредиторы.
По состоянию на 01.10.2004 г. просроченная свыше 3-х месяцев задолженность составила 64,3% от общей суммы кредиторской задолженности, или 136,6 млн.руб., из которой:
- 65,9 млн.руб. – просроченная задолженность перед бюджетами всех уровней, в том числе в федеральный бюджет – 47,9 млн.руб.;
- 32,5 млн.руб. – просроченная задолженность перед государственными внебюджетными фондами;
- 20,9 млн.руб. – просроченная задолженность перед поставщиками и подрядчиками.
По оплате труда персоналу Общества просрочена задолженность за август т.г.
В составе задолженности Общества перед поставщиками и подрядчиками 59,3% приходится на задолженность Общества перед ООО «Конно-спортивный клуб «Серафимово». Указанная задолженность в сумме 17,5 млн. руб. определена арбитражным судом Иркутской обл. 28.11.2003 года на основании мирового соглашения, заключенного между Обществом и ООО «КСК «Серафимово». Согласно указанному мировому соглашению от 17.11.2003 г. Общество обязано погасить ООО «КСК «Серафимово» задолженность за ремонт судов в общей сумме в рублях, эквивалентной 1514 тыс. долл. США. Часть задолженности в размере 594,0 тыс.долл. США должна быть погашена в течение двух лет (до 01.10.2005 г.) перечислениями средств по согласованному сторонами графику, остальная сумма задолженности в размере 920,0 млн.руб. погашалась путем передачи Обществом ООО «КСК «Серафимово» шести теплоходов. По состоянию на 01.10.2004 г. условия мирового соглашения в части перечисления средств в соответствии с графиком погашения задолженности Обществом не выполнены. Общая сумма просроченных платежей по состоянию на начало октября 2004 года эквивалентна 300,0 тыс.долл. США.
4.3.2. Платежи в бюджетную систему.
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 03.09.1999 № 1002 «О порядке и сроках проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом», приказом МНС России от 21.06.2001 № БГ-3-10/191 «О применении в 2001 году Порядка проведения реструктуризации юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом», постановлением Губернатора Иркутской области от 23.07.2001 № 145-пг «О порядке реструктуризации задолженности юридических лиц, а также крестьянских (фермерских) хозяйств по федеральным, региональным, местным налогам и сборам, а также по начисленным пеням и штрафам по федеральным, региональным, местным налогам и сборам в доле, зачисляемой в областной бюджет в 2001 году», постановлением Главы администрации Киренского района Иркутской области от 19.07.2001 № 319 «О порядке реструктуризации задолженности юридических лиц, а также крестьянских (фермерских) хозяйств по федеральным, региональным, местным налогам и сборам, а также по начисленным пеням и штрафам по федеральным, региональным, местным налогам и сборам в доле, зачисляемой в районный бюджет в 2001 году» инспекцией МНС России по Киренскому району Иркутской области принято решение № 2 от 01.08.2001 о проведении реструктуризации задолженности Общества по состоянию на 01.08.2001 по федеральным налогам и сборам - в сумме 14,7 млн.руб. на срок до 6-ти лет, по пеням и штрафам по федеральным, региональным и местным налогам и сборам в сумме 26,7 млн.руб. до 4-х лет после погашения задолженности по налогам и сборам согласно графику погашения задолженности, в том числе:
- по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам в сумме 25,9 млн.руб.;
- по пеням и штрафам по региональным налогам и сборам в сумме 0,4 млн.руб.;
- по пеням и штрафам по местным налогам и сборам в сумме 0,4 млн.рублей.
В соответствии с постановлением главы администрации Иркутской области от 14.08.2002 г. № 165-пг «О порядке реструктуризации задолженности юридических лиц по налогам, подлежащим зачислению в территориальный дорожный фонд, а также по начисленным пеням и штрафам за несвоевременную уплату налогов, подлежащих зачислению в территориальный дорожный фонд» решением Межрайонная инспекция МНС России от 26.09.2002 г. Обществу предоставлено право на реструктуризацию задолженности перед территориальным дорожным фондом в сумме 12,8 млн.руб., в том числе:
- по налогу на пользователей автодорог в сумме 12,2 млн.руб. на срок до 6 лет, в том числе по пеням и штрафам - 7,2 млн.руб.;
- по налогу с владельцев транспортных средств в сумме 0,6 млн.руб., из низ по пени и штрафам – 0,6 млн.рублей.
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2001 № 699 «О порядке и условиях проведения реструктуризации задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам, имеющимся у организаций по состоянию на 01.01.2001» инспекцией МНС России по Киренскому району принято решение № 6 от 23.11.2001 о проведении реструктуризации задолженности Общества по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам, имеющимся у Общества по состоянию на 01.01.2001 в сумме 34,9 млн. руб. на срок 5 лет, в том числе:
- по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 26,6 млн. руб., из них по страховым взносам – в сумме 14,7 млн. руб. и по пеням и штрафам – в размере 15% от задолженности по состоянию на 01.01.2001 в сумме 11,9 млн. руб.;
- по страховым взносам в Фонд социального страхования Российской Федерации в сумме 0,7 млн.руб., из них по страховым взносам – в сумме 0,7 млн.руб.;
- по государственному фонду занятости населения Российской Федерации в сумме 0,4 млн.руб., из них по страховым взносам – в размере 0,2 млн.руб., по пеням и штрафам – в размере 15% от задолженности по состоянию на 01.01.2001 в сумме 0,2 млн.руб.;
- по федеральному фонду обязательного медицинского страхования в сумме 0,2 млн.руб., из них по пеням и штрафам – в размере 15% от задолженности по состоянию на 01.01.2001 в сумме 0,2 млн.руб.;
- по территориальному фонду обязательного медицинского страхования в сумме 6,9 млн.руб., из них по страховым взносам – в размере 3,3 млн.руб., по пеням и штрафам – в размере 15% от задолженности по состоянию на 01.01.2001 в сумме 3,6 млн.рублей.
Таким образом, общая сумма реструктуризированной задолженности Общества составила 55,0 млн.руб., в том числе по налогам и сборам – 19,7 млн.руб, по начисленным пени и штрафам – 35,3 млн. рублей.
Сведения о платежах Общества в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды в период 2001 - 9 месяцев 2004 года представлены в таблице № 4.8.
Таблица № 4.8.
Платежи Общества в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды
в период 2001 - 9 месяцев 2004 года
тыс.руб.
| | 2001 | 2002 | 2003 | 9 месяцев 2004 | ||||
| | начислено | перечислено | начислено | перечислено | начислено | перечислено | начислено | перечислено |
| Платежи в бюджеты всех уровней | 51 794 | 70 642 | 79 315 | 84 821 | 34 280 | 25 241 | 46 782 | 8 885 |
| в том числе: | | | | | | | | |
| в федеральный бюджет | 34 838 | 49 642 | 46 189 | 47 544 | 17 658 | 5 951 | 33 586 | 4 149 |
| в том числе по видам платежей | | | | | | | | |
| налог на дивиденды | | | | | 183 | | | |
| НДС | 33 674 | 48 221 | 39 403 | 40 706 | 17 260 | 2 707 | 32 815 | 3 371 |
| плата за нормативный и сверхнормативный сброс и выброс | 261 | 255 | 176 | 225 | 177 | 175 | 36 | 80 |
| аренда лесов | 530 | 831 | 379 | 375 | 342 | 344 | 342 | 354 |
| 5% земельный налог | 31 | 28 | 14 | 14 | 17 | 17 | 17 | 18 |
| ФВМСБ | | | -7 | | | | | |
| налог на прибыль | 342 | 307 | 6 224 | 6 224 | -321 | 2 708 | 376 | 326 |
| в региональный бюджет | 3 834 | 5 593 | 14 942 | 15 880 | -847 | 12 431 | 991 | 705 |
| в том числе по видам платежей | | | | | | | | |
| налог на прибыль | 661 | 594 | 11 077 | 11 077 | -847 | 10 336 | 991 | 696 |
| налог на использ. автодорог | 3 173 | 4 999 | 3 865 | 4 803 | 0 | 2 095 | 0 | 9 |
| в местный бюджет | 13 122 | 15 407 | 18 184 | 21 397 | 17 469 | 6 859 | 12 205 | 4 031 |
| в том числе по видам платежей | | | | | | | | |
| земельный налог | 131 | 132 | 13 | 13 | 2 | 2 | 3 | 0 |
| плата за пользование водными объектами | 3 | 12 | 10 | 14 | 12 | 6 | 30 | 0 |
| плата за недра | | | 7 | 6 | | | | |
| налог на прибыль | 91 | 82 | 1 510 | 1 510 | -116 | -2 554 | 135 | 93 |
| реализация ГСМ | 98 | 104 | | | | | | |
| налог с владельцев транспортных средств | 55 | 564 | 80 | 78 | 197 | 186 | 101 | 53 |
| налог с продаж | 930 | 1 207 | 838 | 850 | 655 | 300 | 180 | 0 |
| налог на ЖКХ | 5 | 489 | 2 | 2 | | | | |
| аренда земли | | | 0 | 147 | | | | |
| налог на добычу полезных ископаемых | 281 | 320 | 84 | 116 | 116 | 110 | 145 | 0 |
| единый налог на вмененный доход | | | 82 | 119 | 59 | 12 | 34 | 10 |
| налог на имущество | 4 306 | 4 521 | 4 142 | 4 056 | 4 610 | 3 345 | 1 979 | 2 317 |
| подоходный налог | 7 222 | 7 976 | 11 416 | 14 486 | 11 934 | 5 452 | 9 598 | 1 558 |
| Платежи в государственные внебюджетные фонды | 21 602 | 37 032 | 18 206 | 24 950 | 32 915 | 19 556 | 16 477 | 15 824 |
| в том числе | | | | | | | | |
| фонд занятости | 8 | 185 | 0 | 48 | 0 | 36 | 0 | 24 |
| ЕСН ПРФ | 15 231 | 15 288 | 16 256 | 18 604 | 23 703 | 8 651 | 10 798 | 9 649 |
| задолж. ПФР | 594 | 14 511 | 0 | 2 956 | 0 | 1 707 | 0 | 1 477 |
| ЕСН ФСС | 3 618 | 3 592 | -121 | 128 | 6 168 | 6 531 | 3 209 | 3 453 |
| задолж. ФСС | 0 | 603 | 0 | 148 | 0 | 148 | 0 | 74 |
| ЕСН ФОМС | 1 958 | 1 995 | 2 071 | 2 406 | 3 044 | 1 988 | 2 470 | 817 |
| задолж. ФОМС | 193 | 858 | 0 | 660 | 0 | 495 | 0 | 330 |
Данные приведенной таблицы свидетельствуют о том, что в период до 2003 года Общество своевременно и полностью перечисляло обязательные платежи по налогам и сборам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды.
В I квартале 2004 года Общество не производило погашение реструктуризированной кредиторской задолженности по федеральным налогам и сборам, а также по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды в соответствии с утвержденным графиком и не осуществляло уплату текущих платежей по налогам и сборам (в том числе федеральных налогов и сборов в сумме 12,5 млн.руб., начисленных авансовых платежей по ЕСН в сумме 2,0 млн.руб.), в результате чего был нарушен порядок проведения реструктуризации кредиторской задолженности по налогам и сборам и, как следствие, решением Межрайонной инспекции МНС России № 16 по Иркутской области проведение реструктуризации кредиторской задолженности по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам по федеральным, региональным, местным налогам и сборам, по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды с 01.04.2004 года прекращено.
Задолженность Общества перед бюджетами всех уровней по состоянию на 01.10.2004 г. составила 72,2 млн.руб., в том числе в федеральный бюджет – 51,3 млн.руб., региональный – 5,0 млн.руб., местный – 15,9 млн.рублей. Задолженность перед государственными социальными внебюджетными фондами – 33,2 млн.рублей.
4.4. Долгосрочные финансовые вложения Общества
По состоянию на 01.10.2004 года в составе прочих долгосрочных финансовых вложений Общества числятся акции ЗАО «Транспортно-инвестиционная компания» на общую сумму 35 тыс.руб., а также ценные бумаги Инфробанка на сумму 3,0 тыс.рублей.
Проверкой установлено, что у Общества отсутствуют надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование прав у него на финансовые вложения. Таким образом, принятие к бухгалтерскому учету указанных активов в качестве финансовых вложений является нарушением действующего Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н.
Согласно письменному пояснению главного бухгалтера Общества Пономаревой М.В. счета-фактуры за акции ЗАО «Транспортно-инвестиционная компания» в сумме 41,8 тыс.руб. (в том числе НДС в размере 7,0 млн.руб.) были оплачены по распоряжению генерального директора Общества Артамонова А.А.
4.5. Распределение прибыли Общества. Дивиденды, начисленные и выплаченные по государственному пакету акций Общества по итогам 2000 – 2003 годов.
Решениями общих собраний акционеров прибыль, полученная Обществом по итогам работы за 2001-2002 годы, распределялась по следующим направлениям:
- выплату дивидендов;
- создание резервного фонда в размере 7% от чистой прибыли;
- выплату вознаграждений и компенсаций расходов членам Совета директоров, членам ревизионной комиссии, связанных с исполнением ими своих обязанностей в размере 1,5% от чистой прибыли;
- погашение убытков прошлых лет.
В нарушение Федерального закона «Об акционерных обществах», Устава Общества, решений годовых общих собраний акционеров Общество не производило ежегодных отчислений на формирование резервного фонда для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций Общества и выкупа акций Общества в размере 7% от чистой прибыли. По состоянию на 01.10.2004 года Общество не имеет резервного фонда.
При распределении прибыли по итогам работы за 2000-2002 годы годовыми общими собраниями акционеров Общества были приняты следующие решения о выплате дивидендов:
• за 2000 год – в размере 5,0 руб. на одну обыкновенную акцию (протокол от 21.04.2001 г. № 11). Соответственно общая величина дивидендов по государственному пакету акций, начисленная по итогам работы Общества за 2000 год, составила 345,0 тыс.руб. (5, руб. * 68998 шт.);
• за 2001 год – в размере 7,0 руб. на одну обыкновенную акцию (протокол от 20.04.2002 г. № 12). Соответственно общая величина дивидендов по государственному пакету акций, начисленная по итогам работы Общества за 2000 год, составила 483,0 тыс.руб. (7,0 руб. * 68998 шт.);
• за 2002 год – в размере 41,0 руб. на одну обыкновенную акцию (протокол от 21.06.2003 г. № 13). Соответственно величина дивидендов по государственному пакету акций, начисленная по итогам работы Общества за 2000 год, составила 2828,9 тыс.рублей (41,0 руб. * 68998 шт.);
По итогам работы Общества за 2003 год дивиденды не начислялись.
Общий размер дивидендов по государственному пакету акций, начисленный по итогам работы Общества за период 2000 - 2002 годы, составил 3656,9 тыс.рублей.
Причитающаяся сумма к выплате (за вычетом налога на доходы, полученные в виде дивидендов) - 3435,4 тыс.рублей.
Перечислено в федеральный бюджет дивидендов по государственному пакету акций - 776,2 тыс.руб., что подтверждено финансовыми документами.