Вырезано зміст

Вид материала

Документы

Содержание VIII. Формування бюджету руху грошових коштів IX. Порядок фінансування витрат X. Звіти та аналіз виконання бюджетів XI. Уточнення та коригування бюджетів Графік документообороту і надання інформації при формуванні та затвердженні бюджетів підприємства Загальний грошовий потік Джерела формування фінансових ресурсів

Подобный материал:

• Зміст перелік умовних скорочень, 390.05kb.
• Юридическая ответственность: понятие и виды, 177.25kb.
• Методика оценки деятельности управленческих команд компании 67 Заключение 75 Список, 1230.57kb.
• Вырезано, 577.61kb.
• Єрьомін Розміщення продуктивних сил Зміст, 1769.51kb.
• Дипломная работа, 368.67kb.
• Міністерство освіти І науки україни перечинський професійний ліцей, 202.74kb.
• Організація та зміст навчально –в виховної роботи у днз, 81.03kb.
• Збірник державних стандартів, 1247.56kb.
• Сформулирована как «Характеристика методов оптимизации налогообложения организации, 594.49kb.

VIII. Формування бюджету руху грошових коштів

Всі рішення, пов'язані з розподілом фінансових ресурсів та проведенням розрахунків з постачальниками та покупцями продукції підприємства за всіма формами оплати здійснюються виключно на основі бюджету руху грошових коштів (або Касового бюджету).

Витрати, перераховані в бюджеті і затверджені керівником підприємства, не вимагають повторного схвалення у момент проведення розрахунків. Якщо виникають витрати не вказані в бюджеті, то їх розглядає керівник і ухвалює рішення або про використовування резерву на непередбачені витрати, або про перенесення витрат на наступний період.

Резерв на непередбачені витрати встановлюється у бюджеті руху грошових коштів як відсоток від загальної суми надходжень (5–10%). Його величина залежить від особливостей господарської діяльності підприємства, невизначеності в надходженні платежів від споживачів, доступності та вартості зовнішніх фінансових ресурсів, наявності перехідної дебіторської та кредиторської заборгованості, інших чинників. Резерв на непередбачені витрати затверджується зборами співвласників підприємства (або його керівником) для підприємства у вигляді нерозподілюваного залишку грошових коштів на кінець планованого кварталу.

Бюджету руху грошових коштів включає такі основні розділи: надходження, виплати, сальдо надходжень і виплат за період, залишки грошових коштів та інших ліквідних активів, що використовуються при розрахунках, на початок і кінець планованого періоду. Кожна стаття консолідованих витрат вказується в бюджеті руху грошових коштів окремим рядком. Вся решта витрат, що не увійшли до консолідованих статей, відображається по статті «Інші витрати ».

У затвердженому варіанті бюджету руху грошових коштів виплати грошових коштів повинні бути збалансовані з їх надходженням на кінець відповідних планових періодів. Таке збалансування здійснюється методом покриття дефіцитного грошового потоку через залучення фінансових ресурсів із зовнішніх джерел (банківські та комерційні кредити, лізинг машин та обладнання, збільшення статутного фонду, отримання бюджетного фінансування тощо).

IX. Порядок фінансування витрат

Всі розрахунки незалежно від форми оплати здійснюються через бухгалтерію підприємства.

Для проведення розрахунків керівник структурного підрозділу подає в бухгалтерію підприємства заявку на купівлю товарно-матеріальних цінностей або оплату рахунку. У заявці вказується назва структурного підрозділу стаття бюджетних витрат, кількість товарно-матеріальних цінностей їх ціна та вартість, банківські реквізити постачальника, номер і дата договору. До заявки додається рахунок від постачальника та/або договір, оформлені у відповідність з вимогами законодавства і правилами внутрішнього обліку.

Якщо заявка складена на витрати, передбачені в затвердженому бюджеті, то вона підлягає виконанню бухгалтерією без додаткового схвалення керівником підприємства. Витрати, не передбачені бюджетом структурного підрозділу, потребують узгодження та письмового дозволу підпису керівника підприємства.

Бухгалтерія перевіряє правильність оформлення заявки і відповідність витрат затвердженому бюджету структурного підрозділу, робить відмітку про зроблені витрати у відповідному бюджеті. Перевірена та узгоджена заявка, разом з доданими необхідними документами приймається бухгалтерією для проведення розрахунків.

Не пізніше наступного дня після проведення платежу бухгалтерія інформує керівника структурного підрозділу про проведені розрахунки.

X. Звіти та аналіз виконання бюджетів

Звіт про виконання бюджету руху грошових коштів, що включає дані про планові та фактичні показники і наростаючим підсумком з початку планового періоду по всіх формах розрахунків, складається бухгалтерією підприємства щоденно (що неділі) і подається керівнику підприємства.

Звіти про виконання операційних планів та бюджетів структурних підрозділів готуються керівниками службами та структурних підрозділів кожен квартал не пізніше 5 днів після завершення звітного періоду. У звіті наводяться планові й фактичні показники за квартал і наростаючим підсумком з початку року.

На протязі 10 днів після закінчення кварталу фінансово-економічна служба готує аналіз виконання планів та бюджетів за попередній квартал і подає його на розгляд виконавчому органу управління підприємством. Аналіз повинен містити повну інформацію про дотримання ресурсних нормативів і цільових показників, а також причини їх відхилення від передбачених у бюджеті.

XI. Уточнення та коригування бюджетів

Якщо з об'єктивних причин підприємство або структурний підрозділ не може дотримуватись ресурсних нормативів і досягати запланованих цільових показників, фінансово-економічна служба спільно з іншими службами та керівниками зацікавлених структурних підрозділів готує обґрунтування необхідності внесення змін до раніше затверджених бюджетів. Після затвердження виконавчим органом підприємства нових ресурсних нормативів і цільових показників вносяться зміни до відповідних бюджетів, які діють з дати перегляду і до кінця поточного року. До дати перегляду діють раніше затверджені ресурсні нормативи та цільові показники. Коректування, що вносяться в первинний варіант річного бюджету, оформляються документально.

Додаток 1

Графік документообороту і надання інформації при формуванні та затвердженні бюджетів підприємства

№ пп.	Найменування показника / документа	Відповідаль­ний за підготовку і подання	Термін подан­ня (днів до почат­ку року)	Відпові­дальний за узгоджен­ня і затверд­ження
1	2	3	4	5
1.	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
	вырезано	вырезано	вырезано
2.	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
	вырезано	вырезано	вырезано
3.	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
4.	Розробка технологічних карт	Керівники відповідних служб	50	ФЕС
	Розробка ресурсних нормативів	ФЕС та керівники відповідних служб	50
5.	Програма виробництва основних видів продукції в натуральних показниках з розбиттям по підрозділах	Керівники структурних підрозділів, ФЕС	45	ФЕС

1	2	3	4	5
6.	Бюджет реалізації продукції в натуральних і вартісних показниках. Складається окремо по номенклатурі та покупцях	ФЕС	45	ФЕС
	Графік надходження платежів від споживачів за продукцію, з вказівкою суми дебіторської заборгованості	Бухгалтерія	45
7.	Бюджет оплати праці	Бухгалтерія	40	ФЕС
	Графік оплати праці з урахуванням заборгованості	Бухгалтерія	40
8.	Складання бюджетів структурних підрозділів підприємства	Керівники підрозділів	40	ФЕС
	Графік оплати витрат структурних підрозділів	Керівники підрозділів, бухгалтерія	40
9.	Розрахунок потреби в сировині і матеріалах на програму виробництва та інші потреби	Керівники структурних підрозділів та служб	40	ФЕС
	Бюджет закупівель сировини і матеріалів складається в двох варіантах: по номенклатурі та по постачальниках	ФЕС	40
	Графік розрахунків з постачальниками, з вказівкою умов оплати і кредиторської заборгованості	Бухгалтерія	40
10.	Розрахунок амортизаційних відрахувань	Бухгалтерія	40	Головний бухгалтер
11.	Прогноз доходів від інших видів діяльності	Бухгалтерія	40	Директор по фінансах
	Графік грошових надходжень від інших видів діяльності	Бухгалтерія	40
12.	Бюджет податків і відрахувань, з вказівкою бази оподаткування, ставок і суми нарахованих штрафів і пені	Бухгалтерія	30	Головний бухгалтер
	Графік розрахунків з бюджетами різних рівнів, з вказівкою суми заборгованості	Бухгалтерія	30

1	2	3	4	5
13.	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
14.	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
15.	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
16.	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
	вырезано	вырезано	вырезано
	вырезано	вырезано	вырезано
17.	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
18.	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
19.	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
20.	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
21.	Внесення узгоджених змін і коректувань в первинні варіанти бюджетів	ФЕС, підрозділи і служби	15	ФЕС
22.	Затвердження бюджету підприємства	Керівник підприємства	10	Збори співвласників

Додаток Н

План грошових потоків проекту розвитку зернового господарства в СТОВ „Нове“ Рокитнянського району Київської області, тис. грн¹

	Найменування статті	До початку проекту	Періоди реалізації проекту
			1 рік	2 рік	3 рік	4 рік
Операційна діяльність
1	Обсяг продажу		1300	1800	1900	1900
2	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
2а	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
3	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
4	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
5=1-2-3-4	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
6=5+2а	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
7	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
8	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
9= 8 –7	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
10	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
11	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
12	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
13	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
14=10+11-12-13	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано	вырезано
	Загальний грошовий потік	0	126	333	313,8	885,56

Структура та ціна джерел формування фінансових ресурсів

Джерела формування фінансових ресурсів	Частка в загальному обсязі джерел формування фінансових ресурсів	Ціна, %
Власні кошти	0,45	12,0
Кредит комерційного банку	0,30	24,0
Оренда земельно-майнових паїв	0,25	2,0

Додаток О