Geum.ru

Закон Державне агентство земельних ресурсів

Вид материалаЗакон

Содержание


Не доцільно
Не доцільно
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   14

Не доцільно

(внесення запропонованих змін розширить пільги та надасть змогу створювати схеми ухилення від оподаткування)

ДПА

Оскільки, встановлення нульової ставки по оподаткуванню операцій з безоплатного розповсюдження товарів в рекламних цілях призведе до порушення загальних правил оподаткування податком на додану вартість, до звуження бази оподаткування та відповідно до втрат бюджету.


Невизначеність режиму оподаткування послуг, що надаються нерезидентам, зокрема, у сфері інформаційних технологій

Необкладати ПДВ операції з надлання послуг нерезидентам (фізичним і юридичним особам) про проживають/перебувають за межами України, окремо в переліку таких операцій згадати операції з надання послуг в сфері інформаційних технологій

Податковий кодекс, Закон

Міністерство фінансів, ДПАУ

Внесення змін та/або прийняття нового акту

1 квартал 2008 - 2 квартал 2008

Не доцільно

(внесення запропонованих змін надасть змогу створювати схеми ухилення від оподаткування)

ДПА

Оподаткування операцій з надання послуг нерезидентам відбувається відповідно до місця поставки послуг. Вилучення з об'єкта оподаткування податком на додану вартість таких операцій призведе до порушення загальних правил визначення об'єкта оподаткування, звуження бази оподаткування цим податком, а відповідно, до втрат бюджету, а також створить передумови для створення схем ухилення від оподаткування.


Відшкодування ПДВ

Встановити такий порядок справляння ПДВ при фактичному здійсненні прямих іноземних інвестицій, за якого, наприклад, право на відшкодування ПДВ виникає з моменту реєстрації як платника податку

Податковий кодекс, Закон

Міністерство фінансів, ДПАУ

Внесення змін та/або прийняття нового акту

1 квартал 2008 - 2 квартал 2008

Не доцільно.

Питання врегульоване законодавством

ДПА

Норма, передбачена підпунктом 7.7.11 пункту 7.7 статті 7 Закону України „Про податок на додану вартість” запровадження з метою недопущення створення „фіктивних фірм” для формування податкового кредиту та послідовного відшкодування податку на додану вартість. Одночасно, вказаною нормою передбачено, що це правило не розповсюджується на операції з придбання або спорудження (будівництва) основних фондів за рішенням Кабінету Міністрів України.


Встановити відповідальність за несвоєчасне відшкодування податку на додану вартість з боку держави у вигляді штрафних санкцій (пені).

Податковий кодекс, Закон

Міністерство фінансів, ДПАУ

Внесення змін та/або прийняття нового акту

1 квартал 2008 - 2 квартал 2008

Доцільно

ДПА

Спробу врегулювати цю проблему зроблено у проекті Податкового кодексу України, яким передбачено, що сума бюджетного відшкодування, яка не підтверджена висновком органу державної податкової служби на адресу органу державного казначейства України протягом п’яти робочих днів після закінчення строку, встановленого цією статтею для проведення перевірки, процедури адміністративного або судового оскарження, або не відшкодована органом Державного казначейства України протягом п’яти операційних днів після отримання висновку органу державної податкової служби, вважається бюджетною заборгованістю, на суму якої нараховується пеня у розмірі, починаючи з дня закінчення процедури адміністративного або судового оскарження.


Відшкодування ПДВ

Оптимізувати систему перевірок, зокрема, шляхом створення надійної бази контролю, базуючись на системі моніторингу ризиків

регуляторний акт ДПАУ

ДПАУ

Прийняття нового акту

2 квартал 2008 - 3 квартал 2008

Доцільно

ДПА

ДПА України розуміє, що застосування управління ризиками дозволить перевести процес управління складною організаційною структурою, якою є державна податкова служба, на якісно новий рівень, що дасть можливість перейти від боротьби з проблемами до спрямування ресурсів на пріоритетні напрями діяльності. При цьому побудова ризико-орієнтованої системи повинна спиратись на належну інформаційну підтримку. Ризикоорієнтована система повинна базуватись на всьому спектрі інформації про платника податків. На сьогодні, в рамках діючого законодавства не відбувається належного обміну оперативною та аналітичною інформацією всередині державних установ та між ними. Мова йде про недостатність інформації, що її отримує податкова служба від платника податків, для створення ризико-орієнтованої системи відбору платників для перевірок та їх аудиту. Відповідні зміни повинні знайти своє відображення у ціломі ряді інших законів України, зокрема, у законах України „Про інформацію”, „Про банки і банківську діяльність”.

При організації та проведенні перевірок суб’єктів господарювання з питань достовірності нарахування бюджетного відшкодування органи державної податкової служби керуються нормами Закону України „Про державну податкову службу в Україні”, зокрема положеннями статті 11 ¹ вказаного Закону. В цій же статті визначена тривалість позапланових перевірок. Тривалість позапланової виїзної перевірки не повинна перевищувати 10 робочих днів, а щодо суб'єктів малого підприємництва - 5 робочих днів. Подовження термінів проведення позапланової виїзної перевірки можливе на термін не більш як 5 робочих днів, а стосовно суб'єктів малого підприємництва - 2 робочих дні. Відповідно до п.п. 7.7.5. пункту 7.7. ст. 7 Закону України „Про податок на додану вартість” протягом 30 днів, наступних за днем отримання податкової декларації, податковий орган проводить документальну невиїзну перевірку (камеральну) заявлених у ній даних.

За наявності достатніх підстав вважати, що розрахунок суми бюджетного відшкодування було зроблено з порушенням норм податкового законодавства, податковий орган має право протягом такого ж строку провести позапланову виїзну перевірку (документальну) платника для визначення достовірності нарахування такого бюджетного відшкодування. Порядок організації та проведення позапланових перевірок платників податків з питань достовірності нарахування бюджетного відшкодування, який деталізований в Методичних рекомендаціях щодо взаємодії між підрозділами органів державної податкової служби України, що затверджені наказом ДПА України від 18.08.05 №350, визначений відповідно до норм Закону України „Про ПДВ” та Закону України „Про державну податкову службу в Україні”. З метою уникнення можливих зловживань при декларуванні бюджетного відшкодування ПДВ, при проведенні перевірок платників, зокрема, досліджується питання руху товарів по ланцюгах постачання до виробника (імпортера).

Тобто значного часу на проведення потребують перевірки тих платників, які формують податковий кредит по товарах, що придбавається через значну кількість посередників. Крім того, на сьогоднішній день багато платників залучають до схем діяльності підприємства з ознаками фіктивності. Враховуючи великий обсяг інформації, який необхідно перевірити, а також особливості діяльності окремих платників податків, нажаль існують випадки порушення визначених Законом України „Про податок на додану вартість” термінів проведення перевірок достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування. Разом з тим, перевірки підприємств, які використовують прозорі схеми господарської діяльності, придбавають товарно-матеріальні цінності безпосередньо у виробників (або їх представників) та імпортерів, проводяться без порушення визначеного законодавством терміну.

Одночасно, в межах виконання вимог розпорядження КМ України від 06.02.08 №262-р „Про заходи щодо удосконалення системи адміністрування податку на додану вартість” розроблено план-графік поетапних робіт робочої групи з питань удосконалення системи адміністрування ПДВ, діяльність якої планується завершити наприкінці І кварталу 2008 року. За результатами проведеної роботи буде визначена необхідність запровадження нового регуляторного акта ДПА України в частині оптимізації системи перевірок.


Запровадження електронного адміністрування ПДВ

Внести зміни до законодавства про ПДВ щодо впровадження ефективного програмного забезпечення. Виключити необхідність подання декларації в електронному вигляді та одночасного надання додаткових до декларації документів в паперовому вигляді

Податковий кодекс, Закон

Міністерство фінансів, ДПАУ

Внесення змін та/або прийняття нового акту

1 квартал 2008 - 2 квартал 2008

Доцільно

МІНФІН

Внесення змін до законодавства про ПДВ щодо впровадження ефективного програмного забезпечення є недоцільним, оскільки зазначене питання не є предметом регулювання Закону України «Про податок на додану вартість» (далі – Закон). Зазначене повинно регламентуватися нормами відповідних підзаконних нормативно-правових актів.

Так, Кабінетом Міністрів України було прийнято розпорядження від 6.02.08 р. за №262-р «Про заходи щодо удосконалення системи адміністрування податку на додану вартість», яким, зокрема, передбачено запровадити подання податкової звітності, передбачивши розшифровку платниками податку податкового кредиту та податкових зобов’язань в розрізі контрагентів, що дозволить виявляти спроби незаконного відшкодування податку з бюджету ще на стадії декларування, створить можливість проведення зустрічних перевірок в режимі «кабінетного аудиту» та дозволить проводити своєчасно відшкодування сум бюджетної заборгованості з ПДВ сумлінним платникам податків.

Відповідно до розпорядження Державній податковій адміністрації України доручається внести відповідні зміни до форми податкової декларації з податку на додану вартість.


ДПА

У проекті Податкового кодексу передбачено подання платником податку разом з поданням податкової звітності за відповідний звітний період органу державної податкової служби копії записів у реєстрах виданих та отриманих податкових накладних за цей період в лише в електронному вигляді.


Оподаткування відсотків та комісійних, що сплачуються у складі лізингового платежу при фінансовому лізингу

скасувати обмеження, передбачені сьогодні підпунктом 3.2.2 статті 3 Закону про ПДВ, щодо оподаткування процентів та комісій у складі орендного (лізингового) платежу в межах договору фінансового лізингу, оскільки фінансовий лізинг є одним із видів фінансової послуги, а плата за надання цих послуг (проценти та комісійні) не є об’єктом оподаткування податком на додану вартість.

Податковий кодекс, Закон

Міністерство фінансів, ДПАУ

Внесення змін та/або прийняття нового акту

1 квартал 2008 - 2 квартал 2008

Доцільно,

разом з тим, потребує додаткового вивчення та приведення у відповідність до вимог диреви ЄС з ПДВ

МІНФІН

Відповідно до Закону запроваджено обкладення податком на додану вартість операцій з нарахування та сплати процентів або комісій у складі орендного (лізингового) платежу у межах договору фінансового лізингу у сумі, що перевищує подвійну облікову ставку Національного банку України, встановлену на день нарахування таких процентів (комісій) за відповідний проміжок часу розраховану від вартості об'єкта лізингу, наданого у межах такого договору фінансового лізингу.

Пропозиція щодо скасування обмеження оподаткування процентів та комісій у складі орендного (лізингового) платежу в межах договору фінансового лізингу може призвести до штучного заниження вартості об’єкта лізингу, мінімізації податкових зобов’язань з податку на додану вартість, що призведе до звуження бази оподаткування, і як наслідок, до недонадходження податку до бюджету. Пропозиція не підтримується.


ДПА

В проекті Податкового кодексу України, передбачено норму, впровадження якої значно знизить податкове навантаження на операції лізингу. Згідно з цією нормою неоподатковувану податком на додану вартість суму процентів або комісій, що нараховуються на вартість об’єкта лізингу, запропоновано збільшити до розміру потрійної облікової ставки Національного банку України.


Повернення предмета лізингу

Скасувати необхідність сплати ПДВ на вартість предмета лізингу, що повертається лізингодавцю при настанні неплатоспроможності лізингоодержувача.

Податковий кодекс, Закон

Міністерство фінансів, ДПАУ

Внесення змін та/або прийняття нового акту

1 квартал 2008 - 2 квартал 2008

Доцільно

МІНФІН

Відповідно до Закону об’єктом оподаткування є операції платників податку з поставки товарів та послуг, місце надання яких знаходиться на митній території України, в тому числі операції з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору) для погашення заборгованості заставодавця, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу у користування лізингоотримувачу (орендарю).

Реалізація пропозиції щодо скасування ПДВ по операціях з повернення предмета лізингу лізингодавцю при настанні неплатоспроможності лізингоодержувача, створить підґрунтя для ухилення від оподаткування, призведе до звуження бази оподаткування, як наслідок, до втрат бюджету, а також призведе до порушення основних принципів оподаткування ПДВ, встановленого мораторію на 5 років в частині надання нових пільг та розширення існуючих по податку на додану вартість.


ДПА

Скасування необхідності сплати податку на додану вартість на вартість об’єкта фінансового лізингу призведе до звуження кола оподатковуваних операцій і, відповідно, до втрат Державного бюджету України, а також створить передумови для створення схем ухилення від оподаткування.


Визначення податкового статусу щодо податку з доходів фізичних осіб

Встановити чіткий порядок самостійного визначення фізичною особою основного місця проживання на території України.

Податковий кодекс, податкове роз'яснення

Міністерство фінансів, ДПАУ

Внесення змін та/або прийняття нового акту

1 квартал 2008 - 2 квартал 2008

Доцільно

ДПА

Вирішення будь-якого питання, пов‘язаного із законним проживанням (перебуванням) іноземців на території України, шляхом внесення змін саме до податкового закону, мабуть не зовсім коректно. Але, у зв‘язку із необхідністю впровадження Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" та з метою врегулювання цього питання ДПА України у 2004 році було видано Податкове роз'яснення щодо застосування окремих норм вказаного Закону в частині оподаткування іноземців та нерезидентів (наказ ДПАУ №50). Цим роз‘ясненням наводяться діючі законодавчі та нормативні акти щодо обрання іноземцями місця проживання на території України, а також роз‘яснено процедуру самостійного визначення основного місця проживання в Україні. Згідно законодавства іноземці можуть пересуватися на території України і обирати місце проживання в ній (тобто, іммігрувати в Україну на постійне проживання або прибути для працевлаштування на визначений термін) відповідно до встановленого Кабміном порядку (Постанова КМУ від 29.12.1995 року N1074).


Ставка податку з доходів фізичних осіб для нерезидентів

Чітко прописати порядок та ставку оподаткування доходів платників податку-нерезидентів з метою запобігання неоднозначного тлумачення норм Закону

Податковий кодекс, Закон

Міністерство фінансів, ДПАУ

Внесення змін та/або прийняття нового акту

1 квартал 2008 - 2 квартал 2008

Доцільно

МІНФІН

Міністерство фінансів України погоджується з доцільністю врахування окремих пунктів пропозицій у проекті Податкового кодексу України. Поряд з цим вважаємо, що врівноваження ставки оподаткування доходів резидентів та нерезидентів, питання необхідно вирішувати з урахуванням міжнародного досвіду оподаткування доходів нерезидентів та з урахуванням дії міжнародних Угод щодо уникнення подвійного оподаткування.


ДПА

Питання врегульовано пунктом 7.3 статті 7, пунктом 9.11 статті 9 Закону Украіни «Про податок з доходів фізичних осіб». Згідно Закону № 889 ставка податку становить 15 відсотків від об'єкта оподаткування фізичної особи - резидента. Ставка податку становить подвійний розмір – 30 відсотків від об'єкта оподаткування, нарахованого на користь нерезидентів - фізичних осіб, за винятком доходів, одержаних такими нерезидентами у вигляді: дивідендів (15%), процентів (5%), роялті (15%), а також заробітної плати (15%), у разі отримання ними у встановленому порядку дозволів на працевлаштування в Україні. Для таких (найпоширеніших) доходів, що отримуються нерезидентами, застосовуються ставки, встановлені Законом №889 для резидентів. Особливості застосування норм Закону викладені у наказі ДПА України від 29.01.04 №50


Врівноважити ставки оподаткування доходів резидентів та нерезидентів

Податковий кодекс, Закон

Міністерство фінансів, ДПАУ

Внесення змін та/або прийняття нового акту

1 квартал 2008 - 2 квартал 2008

Доцільно


ДПА

Доходи іноземців у вигляді дивідендів, процентів, роялті, а також заробітної плати, у разі отримання у встановленому порядку дозволу на працевлаштування в Україні, оподатковуються за ставками, встановленими для резидентів передбачених пунктами 7.1 та 7.2 статті 7 Законом № 889. Щодо оподаткування доходів нерезидентів, отриманих від продажу нерухомого майна, отримання подарунків, спадщини, цивільно-правових договорів, оренди за ставкою передбаченою пунктом 7.3. статті 7 „Ставка податку становить подвійний розмір ставки, визначеної пунктом 7.1 цієї статті, від об'єкта оподаткування, нарахованого як виграш чи приз (крім у державну лотерею у грошовому виразі) на користь резидентів або нерезидентів, та від будь-яких інших доходів, нарахованих на користь нерезидентів - фізичних осіб, за винятком доходів, визначених у підпункті 9.11.3 пункту 9.11 статті 9 Закону № 889. Зазначений стан речей є прийнятним у світовій практиці оподаткування доходів нерезидентів. Зазначену позицію розділяє Міністерство юстиції України листом від 12.04.07 № 20-35-59.


Відсутність чіткого визначення того, що повинне розумітися під здійсненням платником податку трудової діяльності на території України

Закондавчо роз’яснити чи вважається доходом з джерелом його походження з України дохід у вигляді заробітної плати, отриманий фізичною особою-нерезидентом від працедавця-нерезидента (іноземної компанії) за роботу на території Україні за трудовим договором між такою фізичною особою-нерезидентом та іноземним працедавцем

Податковий кодекс, Закон

Міністерство фінансів, ДПАУ

Внесення змін та/або прийняття нового акту

1 квартал 2008 - 2 квартал 2008