Пантелєєв Володимир Павлович конспект
| Вид материала | Конспект |
- Дрнті 61 Спосіб мембранного розділення Тюкавін Володимир Олександрович, 51.08kb.
- Конспект виртуальной экскурсии Тема: «Тут всё в миниатюре…», 97.38kb.
- Задорожній Олександр Вікторович, Буткевич Володимир Григорович, Мицик Всеволод Всеволодович, 3357.97kb.
- Проблеми цивільного та підприємницького права в україні b. I. Бірюков володимир Іванович, 167.83kb.
- Володимир Мельниченко Українська душа Москви, 10720kb.
- Чернігівська обласна універсальна наукова бібліотека ім. В. Короленка Чернігівський, 566.88kb.
- Володимир Мельниченко Тарас Шевченко, 7515.95kb.
- Володимир Мельниченко Шевченківська Москва, 5190.32kb.
- Безруких Павел Павлович № Время фио, предприятие Название доклад, 119.19kb.
- Чистяков Рудольф Павлович Организационно-методический раздел учебный курс, 163.13kb.
Тести контролю – це тести, що проводяться з метою отримання аудиторських доказів щодо відповідності організації та ефективності функціонування систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю.
Технічна пропозиція – це документ, в якому аудиторська фірма визначає цілі та обсяг майбутньої роботи, зазначає групу виконавців, план та пропозиції щодо проведення аудиту.
Умовно-позитивна думка – висловлюється, якщо аудитордоходить висновку, що не можна висловити безумовно-позитивну думку, але вплив будь-якої незгоди з управлінским персоналом або обмеження обсягу не є достатньо суттєвим і всеохопним, щоб вимагати від аудитора негативного висновку або відмови від висловлення думки.
Фактичний контроль – контроль, що встановлює дійсний реальний стан об’єкта лічбою, зважуванням, вимірюванням, лабораторним аналізом та ін.
Фінансово-господарський контроль – контроль, що досліджує фінансово-господарську діяльність підприємців у сфері виробництва, обміну і споживання суспільно необхідного продукту на мікроекономічному рівні.
Шахрайство – навмисні дії однієї або кількох осіб з управлінського персоналу, працівників або третіх сторін, результатом чого є подання викривленої інформації у фінансових звітах.
Додатки
Додаток 1
Найменування ЗАТВЕРДЖУЮ
підприємства Голова Правління
Підприємства
„____”___________20__ р.
м. Харків
П О Л О Ж Е Н Н Я
про відділ внутрішнього аудиту
Підприємства
1. Загальні положення
1.1 Відділ внутрішнього аудиту, у подальшому – відділ, є функціональним підрозділом Апарату управління Підприємства, підпорядковується безпосередньо Віце-президенту Підприємства з внутрішнього аудиту.
1.2 Відділ внутрішнього аудиту у своєї діяльності керується Конституцією України, Кодексами та Законами України, Указами Президента України та постановами Кабінету Міністрів України, нормативними актами інших органів управління України, Статутом Підприємства, засновницьким Договором, наказами, постановами, розпорядженнями Спостережної Ради, Ради директорів, рішеннями загальних зборів акціонерів Підприємства, Кодексом поведінки працівників Підприємства, Переліком відомостей, що складають комерційну таємницю Підприємства, Положенням про проведення інвентаризації на Підприємства, Міжнародними стандартами аудиту та Кодексом етики професійних бухгалтерів, Стандартами внутрішнього аудиту, іншими Положеннями та цим Положенням.
1.3 Права та обов`язки спеціалістів відділу визначаються посадовими інструкціями, які затверджуються Головою Правління Підприємства.
1.4 Відповідальність за організацію внутрішнього аудиту несе керівник відділу – Завідувач відділу внутрішнього аудиту Підприємства, який повинен організувати безперервний контроль у всіх підрозділах Підприємства, а також організовувати взаємовідносини з усіма підрозділами та зовнішними компетентними органами з питань контролю фінансово-господарської діяльності.
2. Основні завдання відділу внутрішнього аудиту
2.1. Організація комплексного контролю за роботою Підприємства та всіх його підрозділів.
2.2 Загальна організація роботи з внутрішнього аудиту на Підприємстві, включаючи Головне Підприємство та всі його філії, відокремлені структурні підрозділи, дочірні підприємства.
2.3 Організація проведення та проведення необхідних контрольних заходів
2.4 Бере участь в організаційному забезпеченні нарад, семінарів, конференцій з питань внутрішнього аудиту та контролю на Підприємстві.
2.5 Готує проекти рішень та пропозицій з виконання доручень адміністрації Підприємства.
2.6. Проводить експертизу бухгалтерської, фінансової, правової та іншої документації з метою попередження негативних наслідків прийнятих рішень.
2.7. Проводить комплексний аналіз діяльності Підприємства.
2.8 Сприяє впровадженню ефективного організаційно-економічного механізму щодо раціонального використання коштів Підприємства, збереження майна, уникнення втрат, зменшення штрафів, санкцій шляхом перевірки дотримання обраної облікової, амортизаційної, податкової та інших видів політики Підприємства
2.9 Проведення консультацій підрозділів Підприємства та їх працівників з питань бухгалтерського, податкового та управлінського обліку
2.10 Бере участь у розробці стандартів, регламентів, нормативів, норм з контролю
2.11. Забезпечує постійне вдосконалення та оновлення Стандартів внутрішнього аудиту
2.12 Здійснює розробку обґрунтованих висновків про стан фінансово-господарської діяльності та виконання програми розвитку Підприємства;
2.13 Проводить необхідні контрольні заходи силами працівників відділу внутрішнього аудиту та залучених працівників інших підрозділів Підприємства
2.14 Забезпечує виконання Плану діяльності відділу внутрішнього аудиту
2.15 Організує підготовчі роботи з проведення перевірки діяльності Підприємства з боку органів ДПА, митної служби, МВС, інших державних органів контролю.
2.16 Організує співпрацю з незалежними аудиторськими фірмами (аудиторами-підприємцями) при проведенні зовнішнього аудиту Підприємства.
3. Структура відділу внутрішнього аудиту
3.1. Структуру та штати відділу затверджує Генеральний Директор Підприємства у відповідності із пропозиціяими керівника відділу.
3.2. До складу відділу можуть входити підрозділи (сектори, бюро, групи) комплексного аналізу, ревізій, постійно діючей інвентаризаційної групи, експертизи тощо.
3.3. Розподіл обов`язків між працівниками відділу здійснює завідувач відділу у відповідності до посадових інструкцій та даного Положення.
3.4 До складу відділу входять наступні працівники:
1 Заступник віце-президента з внутрішнього аудиту Підприємства – завідувач відділу внутрішнього аудиту
2. Старший аудитор – замісник завідувача відділу внутрішнього аудиту
3. Аудитори відділу внутрішнього аудиту
4. Юрист
5. Програміст
3.2 Кваліфікаційні вимоги до завідувача відділу внутрішнього аудиту – освіта вища економічна або юридична, не нижче рівня спеціаліста, досвід роботи головним бухгалтером, ревізором, контролером, не менше 5 років, досвід адміністративної роботи – не менше 3 років.
3.3 Кваліфікаційні вимоги до працівників відділу зазначаються відповідними посадовими інструкціями
3.4 Форма оплати працівників відділу – погодинна, на працівників відділу розповсюджується дія Положення про оплату праці та преміювання Підприємства та відповідні положення Колективного договору Підприємства. Працівникам відділу здійснюється також оплата у розмірі 50 % від встановленої ними економії грошових та матеріальних засобів.
4. Функції відділу внутрішнього аудиту
4.1. Відділ повинен здійснювати постійний контроль внутрі Підприємства з метою недопущення ускладнення фінансового стану, здатного довести Підприємство до банкрутства; для усунення негативних явищ на всіх ділянках та структурних підрозділах, встановлення та мобілізація внутрішніх резервів.
4.2. Головні завдання внутрішнього аудиту:
- перевірка, оцінювання та моніторинг адекватності й ефективності функціонування систем бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю;
- перевірка дотримання законів, нормативних актів, політики, директив управлінського персоналу підприємства
- перевірка обліку витрат на виробництво, повноти відображення виручки від реалізації, формування фінансових результатів,
- перевірка порядку використання фондів та резервів та прибутку
- перевірка та інвентаризація наявності майна, ефективності використання матеріальтних, фінансових та трудових ресурсів, застосування цін, тарифів, розрахунково-платіжної дисциплини, своєчасності рзрахунків з бюджетом та позабюджетними фондами
- забезпечення послідовної та ефективної діяльності Підприємств
- експертиза достовірності оперативного, біхгалтерського, податкового, статистичного обліку щодо достовірності інформації
- попередження недоліків, що негативно впливають на ефективність роботи Підприємства
- перевірка виконання зроблених раніше зауважень та пропозицій з контролю
- розробка та реалізація пропозицій з вдосконалення системи контролю на Підприємстві
4.3. Відділ самостійно планує перевірки, ревізії, інвентаризації, еспертизи та інші заходи, що витікають з його завдань.
5. Права відділу внутрішнього аудиту
5.1 Відділ має права:
- вимагати від підрозділів Підприємства надання планів, звітів, довідок, пояснень, роз`яснень та інших документів, необхідних для здійснення дієвого та об`єктивного контролю,
- використовувати первинні документи структурних та функціональних підрозділів Підприємства для проведення внутрішнього аудиту;
- підписувати акти перевірок та ревізій, пропозицій з поліпшення роботи та інші документи, що пов`язані із виконанням завдань відділу;
- надавати керівництву Підприємства та засновникам пропозиції про накладання матеріальних та дисциплинарних стягнень на осіб, що порушували діюче законодавство та розпорядження керівництва Підприємства;
- здійснювати зв`язок з іншими установами та організаціями з питань, що входять до компетенції відділу;
- залучати працівників інших підрозділів Підприємства до проведення необхідних контрольних заходів
5.2. Розпорядження відділу внутрішнього аудиту в межах функцій та завдань, зазначених даним Положенням, є обов`язковими до виконання всіма працівниками Підприємств.
6. Відповідальність відділу внутрішнього аудиту
6.1 Всю повноту відповідальності за якість, достовірність та своєчасність виконання покладених даним Положенням на відділ завдань несе завідувач відділу.
6.2. Ступінь відповідальності інших працівників відділу встановлюється посадовими інструкціями.
7. Керівництво відділу внутрішнього аудиту
7.1 Відділ очолює начальник – завідувач відділу, який призначається на посаду і звільняється наказом Голови правління Підприємства за поданням Віце-президента Підприємства з внутрішнього аудиту.
8. Основні взаємовідносини відділу внутрішнього аудиту з іншими підрозділами Підприємства
8.1. З бухгалтерією.
Отримує документи, що підтверджують достовірність фінансової, статистичної, податкової звітності, первинні документи щодо фінансово-господарської діяльності Підприємства та розрахунків з дебіторами, кредиторами, органами ДПС, позабюджетними фондами.
Надає акти перевірок, довідки про проведений аналіз, документи про проведених інвентаризаціях, інші документи, що готуються відділом та передбачають інформування бухгалтерії, пропозиції з вдосконалення внутрішньогосподарського обліку та звітності.
8.2. З планово-економічним відділом.
Отримує річні, квартальні та місячні плани виробництва, довідки з аналізу випуску продукції, собівартості продукції та іншу документаці., необхідну длі проведення об`єктивного контролю.
Надає пропозиції з економії грошових коштів, матеріальних цінностей, з вдосконалення планової роботи, внутрішньогосподарського рохрахунку та самофінансування підрозділів.
8.3. З виробничим підрозділом
Отримує зведені дані з виконання плану випуску продукції, місячні та квартальні звіти про роботу; дані по залишках незавершеного виробництва, нормам витрачання сировини, основних та допоміжних матеріалів, витрачання енергетичних ресурсів, кошториси витрат на ремонт обладнання, рекламації на неякісну продукцію.
Надає результати аналізу використання матеріальних засобів та обладнання, довідки перевірок, пропозиції з удосконалення роботи підрозділу.
8.4. З юридичним відділом.
Отримує результати судових матеріалів з цивільних та кримінальних справ, проекти наказів, інструкцій, договорів та інших актів, що витікають із діяльності Підприємства.
Надає матеріали з фактів крадіжок, нестач та стягнень дебіторської заборгованості з працівників та громадян. Довідки та акти перевірок для правової оцінки негативних фактів, що встановлені перевірками.
8.5. З відділом праці та заробітної плати
Отримує штатний розклад та зміни до нього, Положення про оплату праці та преміювання
Надає акти та довідки з перевірки підрозділів Підприємства щодо оплати праці та використання робочого часу, пропозиції з удосконалення оплати праці та підвищення продуктивності праці.
8.6. Відділ збуту
Отримує оперативну інформацію та первинну інформацію з виконання договорів на реалізацію продукції, документи по претензіях та позовам у зв`язку з постачанням продукції.
Надає акти, довідки з питань аналізу та контролю діяльності зі збуту продукції, пропозиції з вдосконалення роботи щодо збуту продукції.
8.7. З іншими підрозділами
Отримує первинні докумненти з видів діяльності підрозділів, зведені регістри, довідки, роз`яснення, спрямовує спеціалістів для участі у перевірках під керівництвом аудитора.
Надає довідки, інші звітні документи з перевірок, пропозиції з вдосконалення роботи підрозділу Підприємства.
Керівник підпис __________________
відділу Призвище, ім`я та по-батькові
Визи узгодження
З положенням
ознаймлені:
підпис __________________
Призвище, ім`я та по-батькові
підпис __________________
Призвище, ім`я та по-батькові
Додаток 2
Найменування ЗАТВЕРДЖУЮ
підприємства Голова Правління
Підприємства
„____”___________20__ р.
ПОСАДОВА ІНСТРУКЦІЯ
АУДИТОРА
відділу внутрішнього аудиту
Підприємства
м. Київ
1. Загальні положення
1. Аудитор приймається на роботу і звільняється від виконуваної роботи наказом директора (керівника) Підприємства.
2. Аудитор безпосередньо підпорядковується керівнику відділу внутрішнього аудиту Підприємства.
3. У своїй роботу аудитор керується Конституцією України, положенням про відділ внутрішнього аудиту і цією посадовою інструкцією.
4. Кваліфікаційні вимоги: на посаду аудитора може бути призначений працівник з повною вищою освітою відповідного напрямку підготовки (спеціалист, магістр) та підвищення кваліфікації. Бажано мати сертифікат аудитора України. Стаж роботи за професією бухгалтера чи аудитора - не менше 2 років. Вільне володіння діловою українською мовою.
5. Аудитор повинен знати:
- нормативні, методичні та інші керівні матеріали з організації та ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності, облікову політику, План рахунків, правила документообороту;
- систему і форми внутрішньогосподарського (управлінського) обліку та звітності;
- нормативні метаріали з організації та проведення аудиту, судово-бухгалтерської експертизи, контролю, ревізії, інвентаризацій, економічного та фінансового аналізу;
- основи цивільного, трудового, фінансового, податкового та адміністративного права;
- основи менеджменту та маркетингу, основи економіки, організації праці, виробництва та управління;
- правила користування оргтехнікою та персональним комп`ютером.
ІІ.Обов`язки
Аудитор зобов`язаний:
- самостйно здійснювати перевірки, інвентаризації, проводити аналіз діяльності;
- складати акти перевірок та готувати аудиторськи висновки щодо проведення внутрішнього аудиту;
- готувати рекомендації та пропозиції щодо поліпшення діяльності перевіряємих підорозділів, видів діяльності;
- проводити консультування та роз`яснення працівників підрозділів щодо правильності здійснених ними операцій;
- здійснювати облік і зберігання робочих документів аудитора;
- виконувати вимоги Кодексу професійної етики аудиторів та Етичного Кодексу працівників Підприємства;
- постійно вдосконалювати власні навички та рівень підготовки;
- дотримуватися діючих положень з проведення контролю, ревізії та аудиту.
ІІІ. Права
Аудитор має право:
- вносити пропозиції щодо удосконалення роботи, пов`язаної з передбаченими цією посадовою інструкціїю обов`язків;
- доровідати директору (керівнику) підприємства про всі випадки порушення виконавцями і керівниками структурних підрозділів чинного законодавства.
IV. Відповідальність
Аудитор відповідає за:
- якість та соєчасність виконання покладених на нього цією посадовою інструкцією обов`язків;
- якість проведення консультацій;
- доримання вимог Кодексу професійної етики аудиторів;
- нерозголошення відомостей, що становлять комерційну таємницю Підприємства;
- дотримання правил внутрішнього трудового розпорядку Підприємства.
- дотримання інструкцій с охорони праці, протипожежної безпеки та виробничої санітарії.
Ознайомлений: підпис __________________
Призвище, ім`я та по-батькові
Взаємлвідносини (зв`язки за посадою)
Критерії оцінки діяльності працівникаи
АЛФАВІТНО-ПРЕДМЕТНИЙ ПОКАЖЧИК1
А
Аналітичні процедури.........................................................................................520
Аномальна похибка.............................................................................................530
Асистенти.............................................................................................................220
Аудитор................................................................................................................220
Аудиторська вибірка (вибірка)...........................................................................530
Аудиторська фірма..............................................................................................220
Аудиторський ризик............................................................................................400
Аудиторські докази.............................................................................................500
Б
Банк.....................................................................................................................1006
В
Валютний ризик.................................................................................................1006
Відмова від висловлення думки.........................................................................700
Відповідальна сторона........................................................................................100
Відповідність........................................................................................................500
Властивий ризик..................................................................................................400
Внутрішній аудит................................................................................................610
Г
Генеральна сукупність........................................................................................530
Головний аудитор................................................................................................600
Д
Документація.......................................................................................................230
Допустима похибка.............................................................................................530
Достатність...........................................................................................................500
Е
Експерт.................................................................................................................620
Елементи вибірки................................................................................................530
З
Знання бізнесу......................................................................................................310
Зовнішнє підтвердження.....................................................................................505
І
Інший аудитор......................................................................................................600
Інша інформація...................................................................................................720
К
Кінцевий користувач.........................................................................................1012
Концептуальна основа фінансової звітності....................................................120
Концептуальна основа аудиту та супутніх послуг..........................................120
Комерційний банк.............................................................................................1006
Компонент............................................................................................................600
Користувач...........................................................................................................100
Критерії.................................................................................................................100