Коммерческий Банк «Русский Генеральный Банк»

Вид материала

31 декабря 2004 года
Процентные доходы
Процентные расходы
Чистый процентный доход до возмещения / (формирования) резервов на потери по ссудам
Резервы на потери
Ссуды и средства, предоставленные клиентам
31 декабря 2003 года
31 декабря 2004 года

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 16

На каждую отчетную дату Банк оценивает, не превышает ли балансовая стоимость основных средств и нематериальных активов их возмещаемую стоимость. В случае превышения балансовой стоимости основных средств и нематериальных активов над их возмещаемой стоимостью, Банк уменьшает балансовую стоимость основных средств и нематериальных активов до их возмещаемой стоимости. Убыток от обесценения основных средств и нематериальных активов признается в соответствующем отчетном периоде и включается в состав операционных расходов. После отражения убытка от обесценения амортизационные отчисления по основным средствам корректируются в последующих периодах с целью распределения пересчитанной балансовой стоимости активов за вычетом остаточной стоимости (если таковая предполагается) равномерно в течение оставшегося срока полезного использования.

Амортизация капитальных вложений в арендованные основные средства начисляется в течение срока полезного использования соответствующих активов. Расходы на текущий и капитальный ремонт отражаются в учете по мере их осуществления и включаются в состав операционных расходов, за исключением случаев, когда они подлежат включению в стоимость основных средств.

Убыток от обесценения - Если восстановительная стоимость актива меньше его балансовой стоимости, балансовую стоимость уменьшают до величины восстановительной стоимости. Разница, представляющая собой убыток от обесценения, относится на счет прибылей и убытков за год, в котором она возникла.

Финансовая аренда (лизинг) – это аренда, по условиям которой происходит существенный перенос всех рисков и выгод, связанных с владением активов. Активы, являющиеся предметом финансовой аренды, учитываются на балансе арендатора. Началом срока финансовой аренды считается наиболее ранняя из 2-х дат: дата заключения договора финансовой аренды или дата возникновения соответствующих обязательств.

Учет полученного в финансовую аренду имущества и арендных платежей ведется следующим образом:

На начало срока аренды Банк отражает финансовую аренду в качестве актива и обязательства в бухгалтерском балансе по максимальной из 2-х сумм: справедливой стоимости арендуемого имущества или дисконтированной стоимости минимальных арендных платежей. При расчете дисконтированной стоимости в качестве коэффициента дисконтирования применяется процентная ставка, заложенная в аренду, или в случае, если невозможно ее измерить, рыночная ставка процента на заемный капитал.

Сумма арендных платежей состоит из финансовых расходов и уменьшения неоплаченного обязательства. Финансовые расходы распределяются по периодам в течение срока аренды таким образом, чтобы получилась постоянная периодическая ставка процента на остающееся сальдо обязательства для каждого периода.

Активы, полученные в финансовую аренду амортизируются с использованием тех же учетных принципов, что и для прочих основных средств. В случае, если у Банка нет уверенности в отношении получения прав собственности в конце аренды, в качестве периода амортизации используется более короткий период из двух: срок аренды или срок полезной службы актива.

Операционная аренда - Аренда, при которой арендодатель фактически сохраняет за собой риски и выгоды, связанные с владением активом, классифицируется как операционная аренда. Когда Банк выступает в роли арендатора, сумма платежей по договорам операционной аренды отражается Банком в отчете о прибылях и убытках с использованием метода равномерного списания в течение срока аренды, т.е. арендные платежи для целей отражения в отчете о прибылях и убытках распределяются равномерно в течение срока аренды.

Если Банк выступает арендодателем, то активы, переданные в операционную аренду, отражаются в балансе Банка, доход от аренды отражается в составе доходов на равномерной основе на протяжении срока аренды. Амортизационная политика для активов, переданных в операционную аренду, соответствует той политике, которая обычно используется Банком для аналогичных активов. Если операционная аренда прекращается до истечения срока аренды, любой платеж, причитающийся арендодателю в качестве штрафных санкций, отражается как доход (расход) в том периоде, в котором операционная аренда была прекращена. Арендные отношения, в которых Банк выступал арендодателем не носили систематический характер.

Производные финансовые инструменты - это финансовые инструменты, стоимость которых меняется в результате изменения процентной ставки, курса ценной бумаги, цены товара, валютного курса, индекса цен или ставок, кредитного рейтинга или кредитного индекса, другой переменной («базисной переменной»). Для приобретения производного финансового инструмента необходимы небольшие первоначальные инвестиции по сравнению с другими контрактами, курс которых аналогичным образом реагирует на изменения рыночной конъюнктуры. Расчеты по производным финансовым инструментам производятся в будущем. Обязательства купить или продать нефинансовые активы не являются производными инструментами, если они будут урегулированы поставкой данных активов в ходе обычной деятельности и не будут урегулированы посредством взаимозачета.

Производные финансовые инструменты первоначально отражаются в балансе в сумме фактических затрат, а впоследствии переоцениваются до справедливой стоимости. Для определения справедливой стоимости производного финансового инструмента используется надежная информация о рыночных котировках, полученная из внешних, независимых источников. При отсутствии информации о котировках Банк использует различные модели определения справедливой стоимости, включая дисконтирование потоков денежных средств, модель приоритета процентных ставок и др. Все производные инструменты учитываются как активы, если их справедливая стоимость является положительной, и как обязательства, если их справедливая стоимость является отрицательной. Изменения справедливой стоимости производных инструментов относятся на доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой, доходы за вычетом расходов по операциям с торговыми ценными бумагами, в зависимости от типа сделки.

Встроенные производные финансовые инструменты выделяются из «основного» договора и учитываются как производные инструменты при выполнении всех приведенных ниже условий:

экономические характеристики и риски встроенного производного финансового инструмента не имеют тесной связи с экономическими характеристиками и рисками «основного» договора;
отдельный инструмент с теми же самыми условиями, что и встроенный производный финансовый инструмент, соответствует определению финансовых инструментов;
оценка гибридного (сложного) инструмента не производится по справедливой стоимости, а изменения в справедливой стоимости не относятся на чистую прибыль или убыток.

Банк не проводит операций с производными финансовыми инструментами для целей хеджирования.

Налогообложение - Налог на прибыль представляет собой сумму текущего и отложенного налога.

Сумма расходов по налогу на прибыль в текущем периоде определяется с учетом размера налогооблагаемой прибыли, полученной за год. Налогооблагаемая прибыль отличается от прибыли, отраженной в отчете о прибылях и убытках, поскольку не включает суммы доходов или расходов, подлежавших налогообложению или вычету для целей налогообложения в другие годы, а также исключает не облагаемые и не учитываемые в целях налогообложения статьи. Расходы по налогу на прибыль в отчете о прибылях и убытках за год включают расходы по текущему налогообложению и изменения в отложенном налогообложении. Начисление расходов Банка по налогу на прибыль в текущем году осуществляется с использованием ставок налога на прибыль, действующих в отчетном периоде.

Отложенный налог представляет собой налоговые требования или обязательства по налогу на прибыль и отражается по балансовому методу учета обязательств в отношении временных разниц между данными налогового учета и данными, включенными в финансовую отчетность, а также соответствующих данных налогового учета, использованных для расчета налогооблагаемой прибыли. Отложенные налоговые обязательства, если такие имеются, возникающие в результате временных расхождений, начисляются полностью. Отложенные налоговые требования отражаются в том объеме, по которому имеется достаточная уверенность, что такие требования будут реализованы.

Балансовая стоимость отложенных налоговых активов проверяется на каждую отчетную дату и уменьшается в той мере, в которой больше не существует вероятность того, что будет получена выгода от реализации налогового требования, достаточная для полного или частичного возмещения актива.

Отложенные налоги рассчитываются по ставкам, которые, как предполагается, будут применяться в период погашения задолженности или реализации актива. Отложенные налоги отражаются в отчете о прибылях и убытках, за исключением случаев, когда они связаны со статьями, непосредственно относимыми на собственный капитал, и в этом случае отложенные налоги также отражаются в составе собственного капитала.

Отложенные налоговые требования и обязательства принимаются к зачету, когда:

- Банк имеет право зачесть отраженные суммы текущих налоговых требований и текущих налоговых обязательств в соответствии с законом РФ;

- Банк имеет намерение произвести расчет взаимозачетом или одновременно реализовать требование и погасить обязательство;

- отложенные налоговые требования и отложенные налоговые обязательства относятся к налогам на прибыль, взимаемым одним и тем же налоговым органом в будущем периоде, в котором ожидается погашение/возмещение отложенных налоговых обязательств и требований.

Помимо этого, в Российской Федерации действуют различные налоги, применяемые в отношении деятельности Банка. Эти налоги отражаются в отчете о прибылях и убытках в составе операционных расходов.

Средства других банков и клиентов - Средства банков и клиентов изначально отражаются в учете по первоначальной стоимости, равной сумме полученных средств за вычетом затрат на совершение сделки. Впоследствии задолженность перед банками и клиентами отражается в учете по амортизированной стоимости, а соответствующая разница между суммой чистых поступлений и стоимостью погашения отражается в отчете о прибылях и убытках в течение срока заимствования с использованием метода эффективной процентной ставки.

Выпущенные долговые ценные бумаги - Выпущенные долговые ценные бумаги представляют собой векселя Банка, депозитные сертификаты, выпускаемые для клиентов. Они учитываются с использованием тех же принципов, которые применяются для учета депозитов клиентов и банков.

Специальные резервы - Резервы отражаются в учете при наличии у Банка текущих обязательств (определяемых нормами права или подразумеваемых), возникших в результате прошлых событий, для погашения которых вероятно потребуется выбытие ресурсов, заключающих в себе экономические выгоды; причем размер таких обязательств может быть оценен с достаточной степенью точности.

Уставный капитал - Уставный капитал, внесенный после 1 января 2003 года, отражается по фактической стоимости. Уставный капитал, внесенный до 1 января 2003 года, отражается по стоимости, скорректированной с учетом инфляции. Вложения в уставный капитал в форме неденежных активов отражаются по справедливой стоимости на дату внесения вклада. Собственные акции, выкупленные у акционеров, отражаются по балансовой стоимости. Прибыль и убытки, возникающие в связи с продажей собственных акций, относятся на эмиссионный доход.

Дивиденды по обыкновенным акциям отражаются как уменьшение собственных средств акционеров за период, в котором они были объявлены. Дивиденды, объявленные после отчетной даты, рассматриваются в качестве события после отчетной даты согласно МСБУ № 10 «События после отчетной даты», и информация о них раскрывается соответствующим образом.

Пенсионные обязательства - Банк производит взносы в пенсионный фонд, в фонд социального страхования, в фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации в отношении своих сотрудников. Эти расходы учитываются по мере их возникновения и включаются в состав расходов на содержание персонала.

Признание доходов и расходов - Процентные доходы и расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках по всем процентным инструментам по методу начисления с использованием метода эффективной доходности, на основе фактической цены покупки. Процентный доход включает в том числе купонный доход, полученный по ценным бумагам с фиксированным доходом, наращенный дисконт по векселям и другим дисконтным инструментам. Комиссионные доходы и прочие доходы и расходы отражаются по методу наращивания в течение периода предоставления услуги. Комиссионные доходы и расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках в соответствии с условиями договоров, тарифов и прочих документов, регламентирующих возникновение требований и обязательств по оплате комиссий. Комиссии по разовым сделкам начисляются в момент завершения сделки. Комиссия, взимаемая пропорционально объему оказанных услуг, начисляется по мере оказания услуг. Комиссия, взимаемая пропорционально времени, начисляется в том отчетном периоде, к которому относится. Доходы за вычетом расходов от операций с ценными бумагами включают реализованные доходы/расходы от продажи ценных бумаг в отчетном периоде, а также произошедшие в течение отчетного периода изменения рыночной стоимости ценных бумаг, удерживаемых Банком на отчетную дату. Процентные составляющие доходов от операций с ценными бумагами учитываются в статье «Процентные доходы».

Методика пересчета в рубли - Денежные активы и пассивы, выраженные в иностранных валютах, пересчитываются в рубли по соответствующему обменному курсу Банка России на дату составления отчетности. Операции в иностранных валютах отражаются по курсу, действующему на дату операции. Прибыли и убытки, возникающие при пересчете, отражаются в составе чистого (убытка)/прибыли по операциям с иностранной валютой.

Обменный курс - Ниже приведены обменные курсы Банка России по основным валютам, используемые Банком при составлении финансовой отчетности:

	31 декабря 2004 года	31 декабря 2003 года

Рубль/доллар США	27.7487	29.4545
Рубль/евро	37.8104	36.8240

Зачет финансовых активов и обязательств - Финансовый актив и финансовое обязательство зачитываются, и в балансе отражается сальдированная сумма, когда Банк имеет юридически закрепленное право осуществить зачет признанных в балансе сумм и намеревается либо произвести зачет по сальдированной сумме, либо реализовать актив и исполнить обязательство одновременно.

Фидуциарная деятельность - Банк предоставляет своим клиентам услуги депозитария, обеспечивая хранение ценных бумаг клиентов и проведение операций с ценными бумагами по счетам депо. Полученные в рамках фидуциарной деятельности активы и принятые обязательства не включаются в финансовую отчетность Банка. Банк принимает на себя операционные риски, связанные с фидуциарной деятельностью, однако кредитные и рыночные риски по данным операциям несут клиенты Банка.

чистый процентный ДОход

	2004	2003

Процентные доходы
Проценты по ссудам и средствам, предоставленным клиентам	594,645	402,256
Проценты по долговым ценным бумагам	68,677	137,473
Проценты по ссудам, предоставленным банкам	56,583	75,771
Прочие процентные доходы по операциям обратного РЕПО	43,732	39,999
Всего процентные доходы	763,637	655,499
Процентные расходы
Проценты по средствам клиентов	138,704	105,537
Проценты по средствам других банков	70,317	134,866
Проценты по выпущенным долговым ценным бумагам	95,370	162,913
Процентные расходы по сделкам обратного РЕПО	3,710	1,545
Всего процентные расходы	308,101	404,861
Чистый процентный доход до возмещения / (формирования) резервов на потери по ссудам	455,536	250,638

РЕЗЕРВЫ НА ПОТЕРИ

Информация о движении резервов на потери по активам, приносящим процентные доходы, представлена следующим образом:

	Ссуды и средства, предоставленные клиентам

31 декабря 2002 года	238,705
Формирование резервов	113,993
31 декабря 2003 года	352,698
Возмещение резервов	(72,150)
31 декабря 2004 года	280,548

Blog

Коммерческий Банк «Русский Генеральный Банк»