Адміністративна відповідальність за правопорушення у сфері оподаткування

Вид материала

Документы

Содержание Стаття 2. Завдання органів державної податкової служби Стаття 3. Законодавство, яким керуються органи ДПС Стаття 8. Функції Державної податкової адміністрації України Стаття 9. Функції ДПА в АРК, областях, містах Києві та Севастополі та ДПІ в містах з районним поділом (крім міст Києва та Севаст

Подобный материал:

• П.І. Гнатенко Допускається до захисту, 1560.42kb.
• Ф. Л. Жорін юридична відповідальність за правопорушення у сфері економіки навчально-методичний, 3367.08kb.
• Ббк 9(4укр)301я73 Г64 Адміністративна відповідальність (загальні положення та правопорушен­ня, 2089.93kb.
• Інспекція державного архітектурно-будівельного контролю у Запорізькій області утворена, 50.39kb.
• Навчально-методичний комплекс з дисципліни адміністративна відповідальність для студентів, 451.86kb.
• Правила благоустрою, забезпечення чистоти, порядку І дотримання тиші в м. Запоріжжі, 2287.61kb.
• Верховною Радою України закону „Про внесення змін до деяких закон, 141.76kb.
• Кодексу України про адміністративні правопорушення, 91.36kb.
• Кодексу України про адміністративні правопорушення, 199.1kb.
• Кодексу України про адміністративні правопорушення, 94.33kb.

необхідними або суттєвими елементами податкового закону. До обсягу цього поняття відносяться: платник або суб'єкт податку, об'єкт оподаткування, предмет, масштаб подат­ку, метод обліку податкової бази, податковий період, одиниця оподаткування, податкова ставка та метод оподаткування, поря­док обчислення податку, звітний період, строки сплати податку, способи і порядок його сплати.

Основними елементами податкового закону, які збігаються з елементами податку є:

1. Суб’єкт оподаткування – платники податку (фіз. та юр. ос.). Головною ознакою суб’єкта оподаткування є наявність самостійного джерела доходу або майна. І у кожному конкретному випадку відповідний податковий закон встановлює своє коло суб’єктів оподаткування. Податкова правоздатність характеризується ч/з юр. обов’язки, які фіксуються у податковому законодавстві.
   
2. Об’єкт оподаткування. (часто збігається з предметом) – це все те, що підлягає оподаткуванню згідно чинного законодавства і вказує на обставини, за яких у суб’єкта оподаткування вникає обов’язок сплатити податок. У деяких податкових законах об’єкт може набувати конкретизації, тоді і з’являється предмет оподаткування, який вказує на ознаки фактичного, а не юридичного характеру і за яким обґрунтовується стягнення відповідного податку. Конкретизація (наприклад, оподаткування власників транспортних засобів; податок на землю)
   
3. Джерело сплати податку. Тісно пов’язане з об’єктом оподаткування і залежить від доходу платника, з якого він сплачує цей податок. В широкому розумінні, джерело податку – це національний дохід, оскільки всі об’єкти оподаткування становлять певну форму національного доходу. Джерело податку іноді збігається з об’єктом оподаткуваня, якщо тісно зв*язане з ним.
   
4. База оподаткування. Служить для того, щоб кількісно виразити предмет оподаткування. У деяких випадках податкова база є частиною предмета оподаткування, до якої застосовується податкова ставка, але це правильно лише тоді, коли предмет оподаткування безпосередньо визначає і дає можливість застосувати до себе обчислення. Податкова база необхідна лише для обчислення податку, але вона не є об’єктом оподаткування (умовою), що породжує обов’язок сплатити податок. Приклад (купівля – продаж майна: предмет-майно; об’єкт – угода купівлі-продажу; база – вартість майна).
   
5. Одиниця оподаткування. Це одиниця виміру об’єкта оподаткування (грошового або майнового), стосовно якої встановлюється нормативи і ставки обкладання (податкова ставка). Одиниця оподаткування має переважно розрахунковий характер і фізичний вимір повинен досить точно відображати обсяг оподаткування.
   
6. Ставка податку. 1. Це його розмір, що стягується з кожної одиниці оподаткування. 2. Це розмір податку на одиницю оподаткування. Існує два підходи для встановлення податкової стаки: а) універсальний – одна ставка для конкретного виду податку незалежно від платника; б) диференційований – кілька варіантів ставок, в залежності від суб’єкта оподаткування. Диференційована ставка може здійснюватися за двома напрямками: 1 – в залежності від платників виділяється основна ставка, яка може бути занижена або підвищена для окремих видів платників.2 – не залежить від платника податку або видів його діяльності, а залежить від характеристик або оцінок об*єкту оподаткування. Називається базова ставка. (наприклад – акцизний збір). Ставки податку можуть бути виражені у твердому, фіксованому розмірі або у %. % поділяються на пропорційні, прогресивні та регресивні.
   
7. Строки сплати податку: а) зв. період; б) податковий період. Строки встановлюються в законі, який регулює кожний окремий вид податку з метою забезпечення рівномірності та регулярності надходження коштів до бюджету. Податковий період – це строк протягом якого завершується процес формування податкової бази і остаточно визначається розмір податкового зобов’язання. Звітний строк – це строк складання та подання до податкового органу звітності.
   
8. Податкова пільга. Це часткове або повне звільнення юр. або фіз. осіб від сплати податків. Положення про пільги в законах може виражатися по різному: а) вказівка на те, що зі сплати даного податку пільги не можуть мати місця взагалі; б) вказівка на об’єкти оподаткування, на які поширюються пільги та характер цих пільг; в) є суб’єкт оподаткування, на яких поширюється пільги зі сплати податку. Види пільг: 1) НМДГ; 2) податкова знижка; 3) повернення раніше сплачених сум податків (податкові амністії); 4) звільнення від сплати податків на певний період часу.
   
9. Порядок обчислення податку. Засоби, методи, за допомогою яких обчислюється розмір податку, а також методи справляння податку.
   

Спосіб (ме­тод) визначення розміру бази оподаткування визначається харак­тером застосовуваних для визначення бази податку показників, які можуть бути прямими (безпосередніми) або непрямими (умов­ними, презумптивними).

Метод обліку, як і податковий період, характеризує податкову базу зі сторони часового виміру, а саме — з точки зору правил віднесення елементів податкової бази до конкретного податкового періоду. Існує два основних та­ких методи обліку — касовий і накопичувальний.

Під методом оподаткування (способом обкладення податко­вої бази) звичайно мають на увазі порядок зміни ставки податку залежно від зростання розміру податкової бази.

Вирізняють такі чотири основні методи оподаткування: рівне, пропорційне, прогресивне і регресивне оподаткування.

При рівному оподаткуванні для кожного платника встанов­люється рівна сума податку, тобто фактично ставка не застосову­ється. При пропорційному оподаткуванні для кожного платника встановлюється рівна ставка (але не сума) податку. Ставка пода­тку не залежить від величини бази оподаткування і є єдиною. При прогресивному оподаткуванні значення податкової став­ки збільшуються зі зростанням податкової бази. При регресивному методі, на відміну від прогресивного, зі зростанням розміру податкової бази розміри податкової ставки зменшуються, а не збільшуються.

ЗУ «Про порядок погашення зобов'язань платни­ків податків перед бюджетами та державними цільовими фонда­ми» визначає, що у разі коли норма закону чи іншого норматив­но-правового акта, виданого на підставі закону, або коли норми різних законів чи різних нормативно-правових актів припускають неоднозначне (множинне) трактування прав та обов'язків плат­ників податків або контролюючих органів, внаслідок чого є мож­ливість прийняти рішення на користь як платника податків, так і контролюючого органу, рішення у межах апеляційного узго­дження приймається на користь платника податків.

27. Завдання та функції органів ДПС: поняття, характеристика, співвідношення.
    

ЗУ «Про державну податкову службу в Україні» від 04.12.90р. N 509-XII..

Стаття 1. Система органів державної податкової служби (ДПС)

До системи органів ДПС належать: ДПА України, ДПА в АРК, областях, містах Києві та Севастополі, ДПІ в районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах.

Стаття 2. Завдання органів державної податкової служби

Завданнями органів ДПС є: здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, держ. цільових фондів податків і зборів (обов'язкових платежів), а також неподаткових доходів, установлених законодавством; внесення у встановленому порядку пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства; прийняття у випадках, передбачених законом, н/п актів і методичних рекомендацій з питань оподаткування; формування та ведення Державного реєстру фіз. осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів та Єдиного банку даних про платників податків – юр. осіб; роз'яснення законодавства з питань оподаткування серед платників податків; запобігання злочинам та ін. правопорушенням, віднесеним законом до компетенції податкової міліції, їх розкриття, припинення, розслідування та провадження у справах про адмін. правопорушення.

Стаття 3. Законодавство, яким керуються органи ДПС

Органи ДПС У. у своїй діяльності керуються КУ, ЗУ, ін. н/п актами органів держ. влади, а також рішеннями Верх. Ради АРК і Ради міністрів АРК, органів місцевого самоврядування з питань оподаткування, виданими у межах їх повноважень.

Стаття 8. Функції Державної податкової адміністрації України

ДПА України здійснює такі функції: 1) виконує безпосередньо, а також організовує роботу ДПІ та ДПІ, пов'язану із: здійсненням контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків та зборів (обов'язкових платежів), контролю за валютними операціями, контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги) у встановленому законом порядку, а також контролю за наявністю свідоцтв про держ. реєстрацію СПД та ліцензій на провадження видів госп. діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, торгових патентів; здійсненням контролю за додержанням виконавчими комітетами сільських і селищних рад порядку прийняття і обліку податків, інших платежів від платників податків, своєчасністю і повнотою перерахування цих сум до бюджету; обліком платників податків, інших платежів; виявленням і веденням обліку надходжень податків, ін. платежів; проведенням роботи по боротьбі з незаконним обігом алк. напоїв та тютюн. виробів, веденням реєстрів імпортерів, експортерів, оптових та роздрібних торговців, місць зберігання алк. напоїв та тютюн. виробів, участю у розробленні пропозицій щодо основних напрямів держ. політики і проектів держ. програм у сфері боротьби з незаконним обігом алк. напоїв та тютюн. виробів, організацією виконання актів законодавства у межах своїх повноважень, здійсненням систематичного контролю за їх реалізацією, узагальненням практики застосування законодавства, застосуванням у випадках, передбачених законодавством, фінансових санкцій до СПД за порушення законодавства про виробництво і обіг спирту етилового, коньячного, плодового, алк. напоїв і тютюн. виробів, здійсненням заходів по вилученню та знищенню або передачі на промислову переробку алк. напоїв, знищенню тютюн. виробів, що були незаконно вироблені чи знаходилися у незаконному обігу; 2) видає у випадках, передбачених законом, н/п акти і методичні рекомендації з питань оподаткування, які підлягають обов'язковому опублікуванню; 3) затверджує форми податкових розрахунків, звітів, декларацій та ін. документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, ін. платежів, декларацій про валютні цінності, зразок картки фіз. особи - платника податків та ін. обов'язкових платежів, форму повідомлення про відкриття або закриття юр. особами, фіз. особами - СПД банківських рахунків, а також форми звітів про роботу, проведену органами ДПС; 4) в порядку, встановленому законом, надає податкові роз'яснення, організовує виконання цієї роботи органами ДПС; 5) здійснює заходи щодо добору, розстановки, професійної підготовки та перепідготовки кадрів для органів ДПС; 6) подає органам ДПС методичну і практичну допомогу в організації роботи, проводить обстеження та перевірки її стану; 7) організовує роботу по створенню інформаційної системи автоматизованих робочих місць та ін. засобів автоматизації та комп'ютеризації робіт органів ДПС; 8) розробляє проекти законів України та ін. н/п актів щодо форм та методів проведення планових та позапланових виїзних перевірок у рамках контролю за додержанням законодавства; 9) при виявленні фактів, що свідчать про організовану злочинну діяльність, або дій, що створюють умови для такої діяльності, направляє матеріали з цих питань відповідним спеціальним органам по боротьбі з організованою злочинністю; 10) передає відповідним правоохоронним органам матеріали за фактами правопорушень, за які передбачено крим. відповідальність, якщо їх розслідування не належить до компетенції податкової міліції; 11) подає Мін. Фін. України та ГУ Держ. казначейства У. звіт про надходження податків, ін. платежів; 12) вносить пропозиції та розробляє проекти міжнар. договорів стосовно оподаткування, виконує в межах, визначених законодавством, міжнар. договори з питань оподаткування; 13) надає фіз. особам - платникам податків та ін. обов'язкових платежів ідентифікаційні номери і направляє до ДПІ за місцем проживання фіз. особи або за місцем отримання нею доходів чи за місцезнаходженням об'єкта оподаткування картку з ідентифікаційним номером та веде Єдиний банк даних про платників податків – юр. осіб; 14) прогнозує, аналізує надходження податків, ін. платежів, джерела податкових надходжень, вивчає вплив макроекономічних показників і податкового законодавства на надходження податків, ін. платежів, розробляє пропозиції щодо їх збільшення та зменшення втрат бюджету; 15) забезпечує виготовлення марок акцизного збору, їх зберігання, продаж та організовує роботу, пов'язану із здійсненням контролю за наявністю цих марок на пляшках (упаковках) алк. напоїв і на пачках (упаковках) тютюн. виробів під час їх транспортування, зберігання і реалізації; 15¹) організовує роботу, пов'язану із здійсненням контролю за дотриманням СПД, які здійснюють роздрібну торгівлю тютюн. виробами, максимальних роздрібних цін на тютюн. вироби, встановлених виробниками або імпортерами таких тютюн. виробів; 16) вносить в установленому порядку пропозиції щодо вдосконалення податкового законодавства; 17) організовує у межах своїх повноважень роботу щодо забезпечення охорони держ. таємниці в органах ДПС.

Стаття 9. Функції ДПА в АРК, областях, містах Києві та Севастополі та ДПІ в містах з районним поділом (крім міст Києва та Севастополя)

ДПІ в АРК, областях, містах Києві та Севастополі, ДПІ в містах з районним поділом (крім міст Києва та Севастополя) виконують функції, передбачені ст.8 цього Закону, крім функцій, зазначених у пунктах 2, 3, 8, 11, 12, 13, 16, а також пункті 15 цієї статті у частині забезпечення виготовлення марок акцизного збору.

У разі коли зазначені в ч. 1 цієї статті органи ДПС безпосередньо здійснюють контроль за платниками податків, ін. платежів, вони виконують щодо цих платників ті ж функції, що й ДПІ в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднані ДПІ.

Стаття 10. Функції державних податкових інспекцій в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонних та об'єднаних державних податкових інспекцій

ДПІ в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднані ДПІ виконують такі функції: 1) здійснюють контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків та зборів (обов'язкових платежів); 2) забезпечують облік платників податків, ін. платежів, правильність обчислення і своєчасність надходження цих податків, платежів, а також здійснюють реєстрацію фіз. осіб - платників податків та ін. обов'язкових платежів; 3) контролюють своєчасність подання платниками податків бух. звітів і балансів, податкових декларацій, розрахунків та ін. документів, пов'язаних з обчисленням податків, ін. платежів, а також перевіряють достовірність цих документів щодо правильності визначення об'єктів оподаткування і обчислення податків, ін. платежів; 4) здійснюють у межах своїх повноважень контроль за законністю валютних операцій, додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги) у встановленому законом порядку, за наявністю свідоцтв про держ. реєстрацію СПД, ліцензій на провадження видів господ. діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, з наступною передачею матеріалів про виявлені порушення органам, що видають ці документи, за наявністю торгових патентів; 5) ведуть облік векселів, що видаються СПД при здійсненні операцій з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах та щомісяця подають інформацію про це місцевим органам держ. статистики; здійснюють контроль за погашенням векселів; видають СПД дозволи на відстрочення оплати (погашення) векселів із зазначених операцій; 6) забезпечують застосування та своєчасне стягнення сум фінансових санкцій, передбачених Законом та ін. законодавчими актами У. за порушення податкового законодавства, а також стягнення адмін. штрафів за порушення податкового законодавства, допущені посадовими особами підприємств, установ, організацій та громадянами; 7) аналізують причини і оцінюють дані про факти порушень податкового законодавства; 8) проводять перевірки фактів приховування і заниження сум податків та зборів (обов'язкових платежів) у порядку, встановленому Законом та ін. ЗУ; 9) за дорученням спеціальних підрозділів по боротьбі з організованою злочинністю проводять перевірки своєчасності подання та достовірності документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, ін. платежів в порядку, встановленому законом; 10) передають відповідним правоохоронним органам матеріали за фактами правопорушень, за які передбачено крим. відповідальність, якщо їх розслідування не належить до компетенції податкової міліції; 11) подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про визнання угод недійсними і стягнення в доход держави коштів, одержаних ними за такими угодами, а в ін. випадках - коштів, одержаних без установлених законом підстав, а також про стягнення заборгованості перед бюджетом і держ. цільовими фондами за рахунок їх майна; 11¹) подають до судів позови про застосування санкцій, пов'язаних із забороною організації і проведення азартних ігор на території У.; 12) проводять роботу, пов'язану з виявленням, обліком, оцінкою та реалізацією у встановленому законом порядку, безхазяйного майна, майна, що перейшло за правом успадкування до держави, скарбів і конфіскованого майна; 13) контролюють дотримання виконавчими комітетами сільських і селищних рад порядку прийняття і обліку податків, ін. платежів від платників податків, своєчасність і повноту перерахування цих сум до бюджету; 14) розглядають звернення громадян, підприємств, установ і організацій з питань оподаткування та, в межах своїх повноважень, з питань валютного контролю, а також скарги на дії посадових осіб ДПІ в порядку, встановленому законом, здійснюють апеляційні процедури узгодження податкових зобов'язань; 15) подають відповідним фінансовим органам та органам Держ. казначейства У. звіт про надходження податків, ін. платежів; 16) здійснюють контроль за наявністю марок акцизного збору на пляшках (упаковках) алк. напоїв і на пачках (упаковках) тютюн. виробів під час їх транспортування, зберігання і реалізації; 16¹) здійснюють контроль за дотриманням СПД, які здійснюють роздрібну торгівлю тютюн. виробами, максимальних роздрібних цін на тютюн. вироби, встановлених виробниками або імпортерами таких тютюн. виробів; 17) надавати відповіді на запити платника податків із додержанням вимог, встановлених ЗУ "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" та ін. ЗУ; 18) виконують функції, передбачені п. 17 ст. 8 (17) організовує у межах своїх повноважень роботу щодо забезпечення охорони держ. таємниці в органах ДПС), а також ін. функції.


27. Завдання та функції органів ДПС: поняття, характеристика, співвідношення

Всі органи управління у сфері оподаткування поділяють на три групи: 1)органи законодавчої і виконавчої влади (КМУ, ВРУ, Адміністрація ПУ). ВРУ здійснює законотворчу діяльність у сфері оподаткування, бере участь у плануванні податків, оскільки розглядає і затверджує проект бюджету на наступний рік. ПУ видає Укази з питань оподаткування, не врегульованих законодавчими актами. КМУ-бере участь у плануванні податків, здійснює керівництво виконанням бюджету, розробляє та приймає нормативно- правові документи з питань оподаткування.; 2)органи оперативного управління (ДПА, державне казначейство і установи банків - касове виконання доходної частини бюджету; Мінфін - виконання бюджету; аудиторські фірми - незалежний контроль з питань правильності нарахування податків; органи Пенсійного фонду і Фонду соціального страхування - організація і контроль за сплатою зборів; органи суду і прокуратури - розгляд справ з питань порушення податкового законодавства, 3)органи нефінансового профілю: митні органи - організація і контроль за сплатою мита; органи ДАІ - організація і контроль за сплатою податку з власників транспортних засобів фізичних осіб; органи екологічного нагляду - адміністрування збору за забруднення навколишнього середовища; органи водного господарства; органи геологічного і гірського нагляду - адміністрування збору за використання надр і збору за геолого-розвідувальні роботи; органи лісового господарства - збір за використання лісових ресурсів. Окремо виділяється група контролюючих органів: митні органи, органи Пенсійного фонду, органи Фонду соціального страхування, податкові органи.

8.Структура державної податкової служби України, її статус, підпорядкування. До системи органів ДПС належать: ДПАУ, державні податкові адміністрації в АРК, областях, містах Києві та Севастополі, державні податкові інспекції в районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах. У складі органів ДПС знаходяться відповідні спеціальні підрозділи по боротьбі з податковими правопорушеннями - податкова міліція. ДПАУ залежно від кількості платників податків та інших місцевих умов може утворювати міжрайонні (на два і більше районів), об'єднані (на місто і район) державні податкові інспекції та у їх складі відповідні підрозділи податкової міліції. У ДПАУ та ДПА в АРК, областях, містах Києві та Севастополі утворюються колегії. Чисельність і склад колегії ДПАУ затверджуються КМУ, а колегій ДПА в АРК, областях, містах Києві та Севастополі - ДПАУ. Колегії є дорадчими органами і розглядають найважливіші напрями діяльності відповідних ДПА. Структура ДПАУ затверджується КМУ. Статус органів ДПС: ДПАУ, ДПА в АРК, областях, містах Києві та Севастополі, державні податкові інспекції в районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові інспекції є юр. ос., мають печатку із зображенням Державного Герба України та своїм найменуванням, інші печатки і штампи, відповідні бланки, рахунки в установах банків. Підпорядкованість органів ДПА: ДПАУ є центральним органом виконавчої влади. ДПА в АРК, областях, містах Києві та Севастополі підпорядковуються ДПАУ. ДПІ у районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах, міжрайонні та об'єднані ДПІ підпорядковуються відповідним ДПА в АРК, областях, містах Києві та Севастополі. Органи ДПСУ координують свою діяльність з фінансовими органами, органами Держ каз У., органами служби безпеки, внутрішніх справ, прокуратури, статистики, державними митною та контрольно-ревізійною службами, іншими контролюючими органами, установами банків, а також з под. службами ін. держав. 9.Завдання державної податкової служби України. 1)завдання, пов”язані з податковим обліком: ведення державного реєстру фізичних осіб і єдиного банку даних юридичних осіб; 2)завдання, пов”язані із здійсненням контрольної роботи: -проведення перевірок дотримання платниками податкового законодавства; -запобігання злочинам та іншим правопорушенням, віднесеним до компетенції податкової міліції; 3)завдання, пов”язані з участю податкових органів в законотворчій діяльності: -внесення пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства; -проведення роз”яснювальної роботи серед платників; -розробка та видання методичних рекомендацій та нормативно-правових документів з питань оподаткування.