Адміністративна відповідальність за правопорушення у сфері оподаткування
| Вид материала | Документы |
- П.І. Гнатенко Допускається до захисту, 1560.42kb.
- Ф. Л. Жорін юридична відповідальність за правопорушення у сфері економіки навчально-методичний, 3367.08kb.
- Ббк 9(4укр)301я73 Г64 Адміністративна відповідальність (загальні положення та правопорушення, 2089.93kb.
- Інспекція державного архітектурно-будівельного контролю у Запорізькій області утворена, 50.39kb.
- Навчально-методичний комплекс з дисципліни адміністративна відповідальність для студентів, 451.86kb.
- Правила благоустрою, забезпечення чистоти, порядку І дотримання тиші в м. Запоріжжі, 2287.61kb.
- Верховною Радою України закону „Про внесення змін до деяких закон, 141.76kb.
- Кодексу України про адміністративні правопорушення, 91.36kb.
- Кодексу України про адміністративні правопорушення, 199.1kb.
- Кодексу України про адміністративні правопорушення, 94.33kb.
ДПІ в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднані ДПІ виконують такі функції: 1) здійснюють контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків та зборів (обов'язкових платежів); 2) забезпечують облік платників податків, ін. платежів, правильність обчислення і своєчасність надходження цих податків, платежів, а також здійснюють реєстрацію фіз. осіб - платників податків та ін. обов'язкових платежів; 3) контролюють своєчасність подання платниками податків бух. звітів і балансів, податкових декларацій, розрахунків та ін. документів, пов'язаних з обчисленням податків, ін. платежів, а також перевіряють достовірність цих документів щодо правильності визначення об'єктів оподаткування і обчислення податків, ін. платежів; 4) здійснюють у межах своїх повноважень контроль за законністю валютних операцій, додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги) у встановленому законом порядку, за наявністю свідоцтв про держ. реєстрацію СПД, ліцензій на провадження видів господ. діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, з наступною передачею матеріалів про виявлені порушення органам, що видають ці документи, за наявністю торгових патентів; 5) ведуть облік векселів, що видаються СПД при здійсненні операцій з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах та щомісяця подають інформацію про це місцевим органам держ. статистики; здійснюють контроль за погашенням векселів; видають СПД дозволи на відстрочення оплати (погашення) векселів із зазначених операцій; 6) забезпечують застосування та своєчасне стягнення сум фінансових санкцій, передбачених Законом та ін. законодавчими актами У. за порушення податкового законодавства, а також стягнення адмін. штрафів за порушення податкового законодавства, допущені посадовими особами підприємств, установ, організацій та громадянами; 7) аналізують причини і оцінюють дані про факти порушень податкового законодавства; 8) проводять перевірки фактів приховування і заниження сум податків та зборів (обов'язкових платежів) у порядку, встановленому Законом та ін. ЗУ; 9) за дорученням спеціальних підрозділів по боротьбі з організованою злочинністю проводять перевірки своєчасності подання та достовірності документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, ін. платежів в порядку, встановленому законом; 10) передають відповідним правоохоронним органам матеріали за фактами правопорушень, за які передбачено крим. відповідальність, якщо їх розслідування не належить до компетенції податкової міліції; 11) подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про визнання угод недійсними і стягнення в доход держави коштів, одержаних ними за такими угодами, а в ін. випадках - коштів, одержаних без установлених законом підстав, а також про стягнення заборгованості перед бюджетом і держ. цільовими фондами за рахунок їх майна; 111) подають до судів позови про застосування санкцій, пов'язаних із забороною організації і проведення азартних ігор на території У.; 12) проводять роботу, пов'язану з виявленням, обліком, оцінкою та реалізацією у встановленому законом порядку, безхазяйного майна, майна, що перейшло за правом успадкування до держави, скарбів і конфіскованого майна; 13) контролюють дотримання виконавчими комітетами сільських і селищних рад порядку прийняття і обліку податків, ін. платежів від платників податків, своєчасність і повноту перерахування цих сум до бюджету; 14) розглядають звернення громадян, підприємств, установ і організацій з питань оподаткування та, в межах своїх повноважень, з питань валютного контролю, а також скарги на дії посадових осіб ДПІ в порядку, встановленому законом, здійснюють апеляційні процедури узгодження податкових зобов'язань; 15) подають відповідним фінансовим органам та органам Держ. казначейства У. звіт про надходження податків, ін. платежів; 16) здійснюють контроль за наявністю марок акцизного збору на пляшках (упаковках) алк. напоїв і на пачках (упаковках) тютюн. виробів під час їх транспортування, зберігання і реалізації; 161) здійснюють контроль за дотриманням СПД, які здійснюють роздрібну торгівлю тютюн. виробами, максимальних роздрібних цін на тютюн. вироби, встановлених виробниками або імпортерами таких тютюн. виробів; 17) надавати відповіді на запити платника податків із додержанням вимог, встановлених ЗУ "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" та ін. ЗУ; 18) виконують функції, передбачені п. 17 ст. 8 (17) організовує у межах своїх повноважень роботу щодо забезпечення охорони держ. таємниці в органах ДПС), а також ін. функції.
- ДПА України: поняття, система, функції, місце в системі органів ДПС.
ЗУ «Про державну податкову службу в Україні» від 04.12.90р. N 509-XII..
Стаття 1. Система органів державної податкової служби (ДПС)
До системи органів ДПС належать: ДПА України, ДПА в АРК, областях, містах Києві та Севастополі, ДПІ в районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах.
Стаття 2. Завдання органів державної податкової служби
Завданнями органів ДПС є: здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, держ. цільових фондів податків і зборів (обов'язкових платежів), а також неподаткових доходів, установлених законодавством; внесення у встановленому порядку пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства; прийняття у випадках, передбачених законом, н/п актів і методичних рекомендацій з питань оподаткування; формування та ведення Державного реєстру фіз. осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів та Єдиного банку даних про платників податків – юр. осіб; роз'яснення законодавства з питань оподаткування серед платників податків; запобігання злочинам та ін. правопорушенням, віднесеним законом до компетенції податкової міліції, їх розкриття, припинення, розслідування та провадження у справах про адмін. правопорушення.
Стаття 3. Законодавство, яким керуються органи ДПС
Органи ДПС У. у своїй діяльності керуються КУ, ЗУ, ін. н/п актами органів держ. влади, а також рішеннями Верх. Ради АРК і Ради міністрів АРК, органів місцевого самоврядування з питань оподаткування, виданими у межах їх повноважень.
Стаття 4. Підпорядкованість органів ДПС та їх взаємодія з ін. органами
ДПА України є центральним органом виконавчої влади.
ДПА в АРК, областях, містах Києві та Севастополі підпорядковуються ДПА У.
ДПІ у районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах, міжрайонні та об'єднані ДПІ підпорядковуються відповідним ДПА в АРК, областях, містах Києві та Севастополі.
Органи ДПС України координують свою діяльність з фінансовими органами, органами Державного казначейства У., органами служби безпеки, внутрішніх справ, прокуратури, статистики, державними митною та контрольно-ревізійною службами, ін. контролюючими органами, установами банків, а також з податковими службами ін. держав.
Стаття 5. Призначення керівників органів ДПС
ДПА в АРК, областях, містах Києві та Севастополі очолюють голови, які призначаються на посаду і звільняються з посади КМУ за поданням Голови ДПА У.
Стаття 6. Фінансування органів ДПС
Видатки на утримання органів ДПС визначаються КМУ і фінансуються з держ. бюджету.
Стаття 7. Статус органів ДПС
ДПА України, ДПА в АРК, областях, містах Києві та Севастополі, ДПІ в районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах, міжрайонні та об'єднані ДПІ є юр. особами, мають печатку із зображенням Держ. Герба У. та своїм найменуванням, інші печатки і штампи, відповідні бланки, рахунки в установах банків.
Стаття 8. Функції Державної податкової адміністрації України
ДПА України здійснює такі функції: 1) виконує безпосередньо, а також організовує роботу ДПІ та ДПІ, пов'язану із: здійсненням контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків та зборів (обов'язкових платежів), контролю за валютними операціями, контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги) у встановленому законом порядку, а також контролю за наявністю свідоцтв про держ. реєстрацію СПД та ліцензій на провадження видів госп. діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, торгових патентів; здійсненням контролю за додержанням виконавчими комітетами сільських і селищних рад порядку прийняття і обліку податків, інших платежів від платників податків, своєчасністю і повнотою перерахування цих сум до бюджету; обліком платників податків, інших платежів; виявленням і веденням обліку надходжень податків, ін. платежів; проведенням роботи по боротьбі з незаконним обігом алк. напоїв та тютюн. виробів, веденням реєстрів імпортерів, експортерів, оптових та роздрібних торговців, місць зберігання алк. напоїв та тютюн. виробів, участю у розробленні пропозицій щодо основних напрямів держ. політики і проектів держ. програм у сфері боротьби з незаконним обігом алк. напоїв та тютюн. виробів, організацією виконання актів законодавства у межах своїх повноважень, здійсненням систематичного контролю за їх реалізацією, узагальненням практики застосування законодавства, застосуванням у випадках, передбачених законодавством, фінансових санкцій до СПД за порушення законодавства про виробництво і обіг спирту етилового, коньячного, плодового, алк. напоїв і тютюн. виробів, здійсненням заходів по вилученню та знищенню або передачі на промислову переробку алк. напоїв, знищенню тютюн. виробів, що були незаконно вироблені чи знаходилися у незаконному обігу; 2) видає у випадках, передбачених законом, н/п акти і методичні рекомендації з питань оподаткування, які підлягають обов'язковому опублікуванню; 3) затверджує форми податкових розрахунків, звітів, декларацій та ін. документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, ін. платежів, декларацій про валютні цінності, зразок картки фіз. особи - платника податків та ін. обов'язкових платежів, форму повідомлення про відкриття або закриття юр. особами, фіз. особами - СПД банківських рахунків, а також форми звітів про роботу, проведену органами ДПС; 4) в порядку, встановленому законом, надає податкові роз'яснення, організовує виконання цієї роботи органами ДПС; 5) здійснює заходи щодо добору, розстановки, професійної підготовки та перепідготовки кадрів для органів ДПС; 6) подає органам ДПС методичну і практичну допомогу в організації роботи, проводить обстеження та перевірки її стану; 7) організовує роботу по створенню інформаційної системи автоматизованих робочих місць та ін. засобів автоматизації та комп'ютеризації робіт органів ДПС; 8) розробляє проекти законів України та ін. н/п актів щодо форм та методів проведення планових та позапланових виїзних перевірок у рамках контролю за додержанням законодавства; 9) при виявленні фактів, що свідчать про організовану злочинну діяльність, або дій, що створюють умови для такої діяльності, направляє матеріали з цих питань відповідним спеціальним органам по боротьбі з організованою злочинністю; 10) передає відповідним правоохоронним органам матеріали за фактами правопорушень, за які передбачено крим. відповідальність, якщо їх розслідування не належить до компетенції податкової міліції; 11) подає Мін. Фін. України та ГУ Держ. казначейства У. звіт про надходження податків, ін. платежів; 12) вносить пропозиції та розробляє проекти міжнар. договорів стосовно оподаткування, виконує в межах, визначених законодавством, міжнар. договори з питань оподаткування; 13) надає фіз. особам - платникам податків та ін. обов'язкових платежів ідентифікаційні номери і направляє до ДПІ за місцем проживання фіз. особи або за місцем отримання нею доходів чи за місцезнаходженням об'єкта оподаткування картку з ідентифікаційним номером та веде Єдиний банк даних про платників податків – юр. осіб; 14) прогнозує, аналізує надходження податків, ін. платежів, джерела податкових надходжень, вивчає вплив макроекономічних показників і податкового законодавства на надходження податків, ін. платежів, розробляє пропозиції щодо їх збільшення та зменшення втрат бюджету; 15) забезпечує виготовлення марок акцизного збору, їх зберігання, продаж та організовує роботу, пов'язану із здійсненням контролю за наявністю цих марок на пляшках (упаковках) алк. напоїв і на пачках (упаковках) тютюн. виробів під час їх транспортування, зберігання і реалізації; 151) організовує роботу, пов'язану із здійсненням контролю за дотриманням СПД, які здійснюють роздрібну торгівлю тютюн. виробами, максимальних роздрібних цін на тютюн. вироби, встановлених виробниками або імпортерами таких тютюн. виробів; 16) вносить в установленому порядку пропозиції щодо вдосконалення податкового законодавства; 17) організовує у межах своїх повноважень роботу щодо забезпечення охорони держ. таємниці в органах ДПС.
- ДПІ районного рівня та прирівняні до них, їх поняття, система, функції, місце в системі органів ДПС.
ЗУ «Про державну податкову службу в Україні» від 04.12.90р. N 509-XII..
Стаття 1. Система органів державної податкової служби (ДПС)
До системи органів ДПС належать: ДПА України, ДПА в АРК, областях, містах Києві та Севастополі, ДПІ в районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах.
Стаття 2. Завдання органів державної податкової служби
Завданнями органів ДПС є: здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, держ. цільових фондів податків і зборів (обов'язкових платежів), а також неподаткових доходів, установлених законодавством; внесення у встановленому порядку пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства; прийняття у випадках, передбачених законом, н/п актів і методичних рекомендацій з питань оподаткування; формування та ведення Державного реєстру фіз. осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів та Єдиного банку даних про платників податків – юр. осіб; роз'яснення законодавства з питань оподаткування серед платників податків; запобігання злочинам та ін. правопорушенням, віднесеним законом до компетенції податкової міліції, їх розкриття, припинення, розслідування та провадження у справах про адмін. правопорушення.
Стаття 3. Законодавство, яким керуються органи ДПС
Органи ДПС У. у своїй діяльності керуються КУ, ЗУ, ін. н/п актами органів держ. влади, а також рішеннями Верх. Ради АРК і Ради міністрів АРК, органів місцевого самоврядування з питань оподаткування, виданими у межах їх повноважень.
Стаття 4. Підпорядкованість органів ДПС та їх взаємодія з ін. органами
ДПА України є центральним органом виконавчої влади.
ДПА в АРК, областях, містах Києві та Севастополі підпорядковуються ДПА У.
ДПІ у районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах, міжрайонні та об'єднані ДПІ підпорядковуються відповідним ДПА в АРК, областях, містах Києві та Севастополі.
Органи ДПС України координують свою діяльність з фінансовими органами, органами Державного казначейства У., органами служби безпеки, внутрішніх справ, прокуратури, статистики, державними митною та контрольно-ревізійною службами, ін. контролюючими органами, установами банків, а також з податковими службами ін. держав.
Стаття 5. Призначення керівників органів ДПС
ДПА в АРК, областях, містах Києві та Севастополі очолюють голови, які призначаються на посаду і звільняються з посади КМУ за поданням Голови ДПА У.
Стаття 6. Фінансування органів ДПС
Видатки на утримання органів ДПС визначаються КМУ і фінансуються з держ. бюджету.
Стаття 7. Статус органів ДПС
ДПА України, ДПА в АРК, областях, містах Києві та Севастополі, ДПІ в районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах, міжрайонні та об'єднані ДПІ є юр. особами, мають печатку із зображенням Держ. Герба У. та своїм найменуванням, інші печатки і штампи, відповідні бланки, рахунки в установах банків.
Стаття 10. Функції державних податкових інспекцій в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонних та об'єднаних державних податкових інспекцій
ДПІ в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднані ДПІ виконують такі функції: 1) здійснюють контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків та зборів (обов'язкових платежів); 2) забезпечують облік платників податків, ін. платежів, правильність обчислення і своєчасність надходження цих податків, платежів, а також здійснюють реєстрацію фіз. осіб - платників податків та ін. обов'язкових платежів; 3) контролюють своєчасність подання платниками податків бух. звітів і балансів, податкових декларацій, розрахунків та ін. документів, пов'язаних з обчисленням податків, ін. платежів, а також перевіряють достовірність цих документів щодо правильності визначення об'єктів оподаткування і обчислення податків, ін. платежів; 4) здійснюють у межах своїх повноважень контроль за законністю валютних операцій, додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги) у встановленому законом порядку, за наявністю свідоцтв про держ. реєстрацію СПД, ліцензій на провадження видів господ. діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, з наступною передачею матеріалів про виявлені порушення органам, що видають ці документи, за наявністю торгових патентів; 5) ведуть облік векселів, що видаються СПД при здійсненні операцій з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах та щомісяця подають інформацію про це місцевим органам держ. статистики; здійснюють контроль за погашенням векселів; видають СПД дозволи на відстрочення оплати (погашення) векселів із зазначених операцій; 6) забезпечують застосування та своєчасне стягнення сум фінансових санкцій, передбачених Законом та ін. законодавчими актами У. за порушення податкового законодавства, а також стягнення адмін. штрафів за порушення податкового законодавства, допущені посадовими особами підприємств, установ, організацій та громадянами; 7) аналізують причини і оцінюють дані про факти порушень податкового законодавства; 8) проводять перевірки фактів приховування і заниження сум податків та зборів (обов'язкових платежів) у порядку, встановленому Законом та ін. ЗУ; 9) за дорученням спеціальних підрозділів по боротьбі з організованою злочинністю проводять перевірки своєчасності подання та достовірності документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, ін. платежів в порядку, встановленому законом; 10) передають відповідним правоохоронним органам матеріали за фактами правопорушень, за які передбачено крим. відповідальність, якщо їх розслідування не належить до компетенції податкової міліції; 11) подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про визнання угод недійсними і стягнення в доход держави коштів, одержаних ними за такими угодами, а в ін. випадках - коштів, одержаних без установлених законом підстав, а також про стягнення заборгованості перед бюджетом і держ. цільовими фондами за рахунок їх майна; 111) подають до судів позови про застосування санкцій, пов'язаних із забороною організації і проведення азартних ігор на території У.; 12) проводять роботу, пов'язану з виявленням, обліком, оцінкою та реалізацією у встановленому законом порядку, безхазяйного майна, майна, що перейшло за правом успадкування до держави, скарбів і конфіскованого майна; 13) контролюють дотримання виконавчими комітетами сільських і селищних рад порядку прийняття і обліку податків, ін. платежів від платників податків, своєчасність і повноту перерахування цих сум до бюджету; 14) розглядають звернення громадян, підприємств, установ і організацій з питань оподаткування та, в межах своїх повноважень, з питань валютного контролю, а також скарги на дії посадових осіб ДПІ в порядку, встановленому законом, здійснюють апеляційні процедури узгодження податкових зобов'язань; 15) подають відповідним фінансовим органам та органам Держ. казначейства У. звіт про надходження податків, ін. платежів; 16) здійснюють контроль за наявністю марок акцизного збору на пляшках (упаковках) алк. напоїв і на пачках (упаковках) тютюн. виробів під час їх транспортування, зберігання і реалізації; 161) здійснюють контроль за дотриманням СПД, які здійснюють роздрібну торгівлю тютюн. виробами, максимальних роздрібних цін на тютюн. вироби, встановлених виробниками або імпортерами таких тютюн. виробів; 17) надавати відповіді на запити платника податків із додержанням вимог, встановлених ЗУ "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" та ін. ЗУ; 18) виконують функції, передбачені п. 17 ст. 8 (17) організовує у межах своїх повноважень роботу щодо забезпечення охорони держ. таємниці в органах ДПС), а також ін. функції.
- Елементи податку (податкового закону): поняття та правове значення.
До законів про оподаткування ставляться підвищені вимоги, оскільки вони зачіпають матеріальні інтереси як окремих осіб — платників податків, так і держави та суспільства в цілому. Податок має бути точно визначеним, тобто будь-який закон про податок має містити вичерпний перелік положень, що однозначно визначає, по-перше, зобов'язану особу, розмір зобов'язання та порядок його виконання і, по-друге, межі вимог держави щодо майна платника.
Неповнота, нечіткість, неоднозначність податкового закону можуть призвести, з одного боку, до можливості ухилення від сплати податку на легітимних підставах, а з іншого, — до зловживань зі сторони податкових органів.
Таким чином, ті елементи податкового закону, без яких податкове зобов'язання не може вважатися встановленим, у теорії називають