Geum.ru

Налоговое планирование на предприятии Учебно-методических комплекс

Вид материалаУчебно-методический комплекс
9. Учебно-методическое обеспечение дисциплины
9.2. Материально- техническое и информационное обеспечение дисциплины
9.3. Методическое обеспечение дисциплины
Активы предприятия
Акционерное общество
Акционерные общества закрытого типа
Акционерные общества открытого типа
Акция именная
Акция на предъявителя
Акции предприятия
Амортизационный фонд
Аудиторский контроль
Базисный актив ФИСС
Балансовая прибыль
Безналичный денежный оборот
Биржевой курс
Бюджетная классификация РФ
Валовая выручка
Валовая прибыль
Векселя товарные
...
Полное содержание
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6

Вариант №8

1.Раскройте особенности налогового планирования в организациях крупнейших налогоплательщиках.

2.Сущность и значение оперативного налогового планирования в организации.


Вариант №9

1.Приведите пример налогового платежного календаря налогоплательщика (на примере конкретной организации).

2.Организация налогового прогнозирования и планирования.


Вариант №10

1.Задачи и функции специальных налоговых служб организации прогнозирования их должностных лиц.

2.Раскройте содержание и структуру информационного обеспечения налогового прогнозирования и планирования.


8. Вопросы для подготовки к зачету
  1. Понятие налогового прогнозирования, его сущность и сфера применения на макроуровне.
  1. Понятие налогового планирования, его сущность и сфера применения, в
  2. организации.
  3. Правовое обеспечение налогового прогнозирования и планирования, в организации.
  4. Принципы налогового прогнозирования и планирования в организации.
  5. Виды и способы налогового прогнозирования и планирования в организации.
  6. Стратегическое и тактическое налоговое прогнозирование и планирование в организации.
  7. Система аналитических показателей, используемых в налоговом прогнозировании и планировании на макроуровне.
  8. Сущность и содержание налогового анализа как этапа налогового прогнозирования и планирования на макроуровне.
  9. Система аналитических показателей, используемых в налоговом планировании в организации.
  10. Использование экономико-математических методов и моделей в налоговом прогнозировании и планировании на макроуровне.
  11. Табличные и графические методы анализа и прогнозирования налоговых баз и налоговых поступлений на макроуровне.
  12. Налоговый мониторинг в налоговых органах: содержание и назначение.
  13. Информационная база ФНС России: источники формирования и сфера применения.
  14. Налоговый паспорт субъекта Российской Федерации: структура, показатели, назначение.
  15. Дополнительные источники информации для налогового планирования и прогнозирования налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации.
  16. Прогнозирован на и планирование изменений налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации вследствие изменения учетной политики основных налогоплательщиков организаций субъекта Российской Федерации.
  17. Прогнозирование и планирование налоговых доходов в федеральный бюджет Российской Федерации.
  18. Прогнозирование и планирование налоговых доходов в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации.
  19. Объекты налогообложения и налоговые базы, их обоснование для целей налогового прогнозирования и планирования.
  20. Особенности прогнозирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
  21. Особенности прогнозирования налоговой базы по НДС.
  22. Особенности прогнозирования налоговой базы по акцизам.
  23. Особенности прогнозирования налоговой базы по НДПИ.
  24. Особенности прогнозирования налоговой базы по ЕСН.
  25. Особенности прогнозирования налоговой базы по НДФЛ.
  26. Особенности прогнозирования налоговой базы по налогу на имущество организаций.
  27. Особенности прогнозирования поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет.
  28. Особенности прогнозирования поступления налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации.
  29. Особенности прогнозирования поступления НДС в федеральный бюджет.
  30. Особенности прогнозирования поступления акцизов в федеральный бюджет.
  31. Особенности прогнозирования поступления акцизов в консолидированный

бюджет субъекта Российской Федерации.
  1. Особенности прогнозирования поступления НДПИ в федеральный бюджет.
  2. Особенности прогнозирования поступления НДПИ в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации.
  3. Особенности прогнозирования поступления ЕСН в федеральный бюджет и внебюджетные фонды.
  4. Особенности прогнозирования поступления НДФЛ в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации.
  5. Особенности прогнозирования поступления налога на имущество организаций в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации.
  6. Этапы и сроки налогового прогнозирования и планирования на микроуровне.
  7. Налоговая нагрузка организации и методы её расчета.
  8. Применение методов прогнозирования и планирования налоговых обязательств для оптимизации налоговой нагрузки организации.
  9. Учетная политика организации как инструмент налогового прогнозирования и планирования.
  10. Налоговое прогнозирование и планирование как функция финансового менеджмента, ее содержание и закрепление за структурами организации.
  11. Информационное обеспечение налогового прогнозирования и планирования в организации.
  12. Налоговый мониторинг в организациях: сущность и содержание.
  13. Понятие, сущность и значение оперативного налогового планирования в организации.
  14. Методика расчета плановых налоговых обязательств организации.
  15. Особенности налогового прогнозирования и планирования в организациях крупнейших налогоплательщиках.
  16. Создание специальных подразделений (служб) по налоговому планированию в организации, специфика их деятельности.
  17. Внешние и внутренние факторы, влияющие на налоговую нагрузку организации.
  18. Различия в налоговом планировании в коммерческих и некоммерческих организациях.
  19. Элементы налогового планирования, их характеристики.
  20. Ситуационный метод в налоговом планировании организации.
  21. Методы оценки эффективности налогового планирования.
  22. Балансовые методы и их роль в налоговом планировании организации.
  23. Влияние договорной политики организации на налоговые обязательства.
  24. Разработка налогового бюджета организации.
  25. Формирование резервов по сомнительным долгам с целью снижения налоговой нагрузки организации.
  26. Зарубежная практика оптимизации налогообложения в организации.
  27. Определение цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения.
  28. Методы выявления необходимости налогового планирования организации.
  29. Налоговые риски, учитываемые в процессе налогового планирования в
    организации.



9. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ


9.1.Литература


Нормативно - правовые документы:

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации
  2. Гражданский кодекс Российской Федерации.
  3. Бюджетный Кодекс Российской Федерации.
  4. Федеральные законы РФ «О федеральном бюджете» на 2000-2009 гг.


Основная литература:
  1. Архипцева Л.М. Прогнозирование и планирование в налогообложении. Практикум. / Науч. ред. Л.И. Гончаренко — М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, кафедра «Налоги и налогообложение», 2004.-90 с.
  2. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения.—М.: МЦФЭР, 2004.
  3. Налоговое планирование. Вылкова Е.С., Романовский М.В. — СПб.: Питер, 2007.
  4. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. — СПб.: Питер, 2007.
  5. Зарипов В.М. Законные способы налоговой экономии. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2007.
  6. Налоговое планирование в организации: Учебно-практическое пособие. Кирина Л.С., Дадашев А.З. — М.: Книжный мир, 2004.
  7. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. ЛипникЛ., Тихонов Д. —М.: Альпина Бизнес Букс, 2004.
  8. Паскачев А.Б., Садыгов Ф.К., Мишин В.И., Саакян Р. А. и др. // Под ред. Ф.К. Садыгова Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика. — М.: Издательство экономико-правовой литературы, 2004. — 232 с.
  9. Пансков В.Г. Налоги налогообложение в Российской Федерации: Учебник. — М.: МЦФЭР, 2008.
  10. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. Пансков В.Г., КнязевВ.Г. — М.: МЦФЭР, 2007. —336 с.
  11. Романовского М.В. и Врублевской О.В. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. — СПб.: ПИТЕР, 2007.


Дополнительная литература:
  1. Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения: Учебно-практическое пособие. — М.: Ось-89, 2006.
  2. Арбитражная практика по налоговым спорам. Вылкова Е., Вылков Г. — СПб.: Питер, 2007.
  3. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учеб. для вузов. — 2- е изд. — М.:ИНФРА-М, 2006. — 400 с.
  4. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. —М.: МЦФЭР, 2004.
  5. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. — СПб.: Питер, 2004. — 284.
  6. Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. — М.: Вершина. — 2004. — 223 с.
  7. Медведев А.Н. Оптимизация налогообложения в 2007 году. — М.:МЦФЭР. — 2007.
  8. Методы налоговой оптимизации. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалин В.В. — М.: «Аналитика - Пресс», 2007..
  9. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. Брызгалин А.В. и др. — Екб., Налоги и финансовое право, 2002. — 272 с.
  10. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков / ТихоновД.Н., ЛипникЛ.Г. — М.: Альпина Бизнес Букс, 2004. — 250 с.
  11. Оптимизация налогообложения экономического субъекта: Gaudeamus. Учебное пособие для вузов — М., 2007. — 12—21 с.
  12. Юткина Т.Ф. Налоговый менеджмент: Учебник. — М.: ИНФРА-М. —2007.


9.2. Материально- техническое и информационное обеспечение дисциплины:
  1. компьютерное и мультимедийное оборудование


Справочно-правовые системы
  1. ссылка скрыта ссылка скрыта
  2. ссылка скрыта ссылка скрыта
  3. ссылка скрытассылка скрыта
  4. ссылка скрыта ссылка скрыта
  5. ссылка скрыта  ссылка скрыта
  6. ссылка скрытассылка скрыта
  7. ссылка скрытассылка скрыта
  8. ссылка скрыта ссылка скрыта
  9. ссылка скрыта АКДИ "Экономика и жизнь"
  10. ссылка скрыта Информационное агентство "АК&M"
  11. ссылка скрыта Бухгалтерский учет, налогообложение, аудит в Российской Федерации
  12. ссылка скрыта Госпошлина.РУ
  13. ссылка скрыта Центр Бизнес-образование
  14. ссылка скрыта Международный центр финансово-экономичекого развития
  15. ссылка скрыта Журнал "Налоги и платежи"
  16. ссылка скрыта Консалтинговая группа "Тензор"
  17. ссылка скрыта Корпоративные финансы
  18. ссылка скрыта Мониторинг: Законодательство
  19. ссылка скрыта Налоги
  20. ссылка скрыта Налоговый Лоцман
  21. ссылка скрыта Налоговая помощь
  22. ссылка скрыта О налогах, и не только...
  23. ссылка скрыта Правовая система "Референт"
  24. ссылка скрыта Прайм-Тасс
  25. ссылка скрыта Рассылка "Налоговые новости"
  26. ссылка скрыта Российская газета - официальные документы
  27. ссылка скрыта Российский налоговый курьер
  28. ссылка скрыта Система "Гарант"
  29. ссылка скрыта Система "Консультант Плюс"
  30. ссылка скрыта Система "Парк"
  31. ссылка скрыта Страница для бухгалтера
  32. ссылка скрыта Экономка
  33. ссылка скрыта Энциклопедия Налогов


9.3. Методическое обеспечение дисциплины


1. Учебно-методический комплекс «Прогнозирование и планирование в налогообложении

2.Наглядные пособия (схемы, таблицы, слайды).

3.Раздаточные материалы.


10. Глоссарий


Авизо — поручение на зачисление или списание денежных средств по счетам в банке.

Аккредитив — поручение банку о выплате определенной суммы физическому или юри­дическому лицу при выполнении указанных в аккредитивном письме условий.

Активы предприятия — собственность предприятия, отражаемая в активе баланса.

Акция = эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации. Акция является именной ценной бумагой.

Акционерное общество — компания, являющаяся юридическим лицом, капитал которой состоит из взносов пайщиков-акционеров и учредителей. Форма организации производ­ства на основе привлечения денежных средств путем продажи акций. Существуют закры­тые и открытые акционерные общества:

Акционерные общества закрытого типа — акции реализуются только его работникам и не могут быть проданы посторонним лицам без согласия других акционеров.

Акционерные общества открытого типа — капитал общества формируется за счет открытой продажи акций.

Акционерный капитал — основной капитал акционерного общества, размер которого оп­ределяется его уставом. Образуется за счет заемных средств и эмиссии (выпуска) акций.

Акция именная — акция с указанием ее владельца. Распространяется в порядке открытой подписки. Может быть простой и привилегированной.

Акция обыкновенная — акция с нефиксированным дивидендом, размер которого определяется общим собранием акционеров после уплаты фиксированного процента держа­телям привилегированных акций.

Акция на предъявителя — акция, содержащая имя ее держателя. Может быть простой и привилегированной.

Акция привилегированная — акция, дивиденд которой фиксируется в виде твердою процента, выплачиваемого в первоочередном порядке, независимо от величины прибыли компании. Эта акция не дает права голоса, ее владелец не участвует в управлении компанией.

Акции предприятия — акции, распространяемые среди других предприятий и организаций, кооперативов, банков, добровольных обществ.

Акция трудового коллектива предприятия — акция, держателями которой могут быть работники данного коллектива.

Амортизационный фонд — денежные средства, предназначенные для простого и рас­ширенного воспроизводства основных фондов.

Амортизация — постепенное перенесение стоимости основных фондов на производи­мые с их помощью продукты или услуги; целевое накопление средств и их последующее применение для возмещения изношенных основных фондов.

Аренда — имущественный наем, основанный на договоре о предоставлении имущества во временное пользование за определенную плату.

Аудиторский контроль — независимый вневедомственный финансовый контроль, проводимый аудиторской фирмой, имеющей лицензию на осуществление аудиторской деятельности. Основная задача — установление достоверности, полноты и реальности бухгалтерской и финансовой отчетности и соблюдение финансового законодательства.

Базисный актив ФИСС — предмет срочной сделки (в том числе иностранная валюта, ценные бумаги и иное Имущество и имущественные права, процентные ставки, кредитные ресурсы, индексы цен или процентных ставок, другие финансовые инструменты срочных сделок).

Банк — кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц; размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности; открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Брокер — профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий брокерскую деятельность. Сделки, осуществляемые по поручению клиентов, во всех случаях подлежат приоритетному исполнению по сравнению с дилерскими операциями самого брокера при совмещении им деятельности брокера и дилера. Денежные средства клиентов, предоставивших право их использования брокеру в его интересах, должны находиться на специальном брокерском счете (счетах), отдельном от специального брокерского счета (счетов), на котором находятся денежные средства клиентов, не предоставивших брокеру такого права (ст. 3 Федерального Закона «О рынке ценных бумаг» от 22 апреля 1996 г. №39-Ф3).

Балансовая прибыль — общая сумма прибыли предприятия по всем видам деятельности, отражаемая в его балансе.

Банковский кредит — кредит, выдаваемый в виде денежных ссуд хозяйственным субъектам и другим заемщикам.

Безналичный денежный оборот — часть денежного оборота, в которой движение денег осуществляется в виде перечислении по счетам в кредитных учреждениях и зачетов вза­имных требований.

Бизнес-план — программа деятельности предприятия, план конкретных мер по достижению конкретных целей его деятельности, включающий оценку ожидаемых расходов и доходов. Разрабатывается на основе маркетинговых исследований.

Биржевой курс — продажная цена ценной бумаги на фондовой бирже.

Бюджет — форма образования и расходования фонда денежных средств, предназна­ченных для финансового обеспечения задач.и функций государства и местного само­управления.

Бюджетная классификация РФ — группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней с присвоением объектам классификации группировочных кодов. Обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней.

Валовая выручка — полная сумма денежных поступлений от реализации товарной продукции, работ, услуг и материальных ценностей.

Валовой доход — характеризует конечный результат деятельности предприятия и представляет собой разницу между валовой выручкой и всеми затратами на производство и реализацию продукции.

Валовая прибыль - часть валового дохода предприятия, которая остается у него после вычета всех обязательных расходов,

Валовой внутренний продукт (ВВП) — обобщающий макроэкономический показатель, отражающий суммарную рыночную стоимость конечных продуктов и услуг, произведен­ных на территории страны независимо от национальной принадлежности функциони­рующих в ее народном хозяйстве юридических и физических лиц за определенный пери­од времени.

Вексель — ценная бумага (долговой документ), удостоверяющая ничем не обусловленное право векселедержателя требовать от векселедателя (простой вексель) или иного указанного лица (переводной вексель) уплаты обусловленной денежной суммы при наступлении предусмотренного векселем срока. Определение видов векселей зависит от критериев, положенных в основу классификации: 1) в зависимости от лица, составляющего и подписывающего вексель (соло-вексель и тратта); 2) в зависимости от целей использования векселя (финансовые и товарные векселя).

Векселя товарные — векселя, которые векселедатели (покупатели) выдают поставщикам товаров, работ, услуг (векселедержателям) в качестве гарантии оплаты продукции.

Векселя финансовые — векселя, приобретаемые организациями с целью получения прибыли за счет роста рыночной стоимости ценной бумаги или получения процентного дохода. В своей основе финансовые векселя имеют заемно-кредитные отношения.

Взаимозависимые лица — организации и физические лица, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых лиц.

Внебюджетные специальные фонды — денежные фонды, имеющие строго целевое назначение.

Возникновение обязанности по уплате налога (сбора) — возникновение у налогоплательщика объекта и других элементов налогообложения по налогу (сбору).

Вторичные налоговые доходы — прямые личные и подоходные налоги, взимаемые в процессе перераспределения доходов собственников факторов производства (прибыли, ренты, оплаты труда).

Выездная налоговая проверка — проверка, проводимая по месту деятельности или нахождения налогоплательщика на основании письменного решения руководителя (заместителя) налогового органа.

Государственное налоговое планирование — элемент налогового механизма, направленный преимущественно на реализацию фискального предназначения налогов, т.е. на обеспечение максимально возможного при заданных параметрах и условиях объема налоговых поступлений в бюджет и внебюджетные фонды.

Государственные расходы — относительная форма стоимости, денежное выражение объема предоставленных общественных благ (услуг государства) или меновая пропорция, по которой эти блага (услуги) оцениваются и «обмениваются» на налоги.

Государственные доходы — денежные отношения по мобилизации финансовых ресур­сов в распоряжение государственных структур. Применяются три основных метода мобили­зации государственных доходов: налоги, государственные займы, эмиссия (бумажно­денежная и кредитная).

Государственные займы — экономические отношения между государством, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами — с другой, при которых заемщиком выступает государство.

Государственные краткосрочные бескупонные облигации (ГКО) — государственные ценные бумаги, выпускаемые на срок 3,6, 2 и более месяцев в основном для покрытия де­фицита федерального бюджета и иных операций и размещаемые преимущественно среди юридических лиц и иностранных инвесторов.

Государственный бюджет — основной финансовый план государства, имеющий силу закона; утверждается законодательными органами власти — парламентами. В России утверждается Государственной Думой и Советом Федерации, подписывается Президен­том РФ. Выражает экономические денежные отношения, опосредующие процесс образо­вания и использования централизованного фонда денежных средств государства. Бюд­жет государства — основное орудие перераспределения национального дохода.

Государственный внебюджетный фонд — форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации.

Государственный кредит — денежные отношения, возникающие у государства с юри­дическими и физическими лицами в связи с мобилизацией временно свободных денеж­ных средств в распоряжение органов государственной власти и их использованием на финансирование государственных расходов. Основными формами государственного кредита являются займы и казначейские ссуды.

Государственный или муниципальный заем — передача в собственность Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципального образования денежных средств, которые Российская Федерация, субъект Российской Федерации или муници­пальное образование обязуется возвратить в той же сумме с уплатой процента (платы) на сумму займа.

Государственный финансовый контроль — контроль со стороны органов власти и управления РФ и субъектов РФ, а также специально созданных контрольных органов (Счетная Палата РФ, Федеральная налоговая служба и др.) за соблюдением законодательства в сфере государственных бюджетов и внебюджетных фондов, налогов, финансовой деятельности государственных учреждений и предприятий, организацией денежных расчетов, ведения учета и отчетности.

Государственный налоговый менеджмент — система научно обоснованных подходов, методов и практических действий государственных органов власти и специальных финансовых институтов по принятию и реализации эффективных решений в области управления государственными доходами в целях финансового обеспечения процесса производства и предоставления максимально возможного на данном этапе объема общественных благ.

Государственные ценные бумага включают в себя федеральные государственные ценные бумаги и государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации. Исполнение обязательств РФ и субъектов РФ по государственным ценным бумагам осуществляется в соответствии с условиями выпуска этих ценных бумаг за счет средств государственной казны Российской Федерации и казны субъектов РФ в соответствии с законом о бюджете соответствующего уровня на соответствующий финансовый год.

Государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации — ценные бумаги, выпущенные от имени субъекта Российской Федерации.

Дебитор — лицо, получившее продукцию или услугу, но еще не оплатившее их.

Дебиторская задолженность — счета к получению суммы, причитающейся предпри­ятию от покупателей за товары и услуги, проданные в кредит. В балансе предприятия за­писываются как текущие активы.

Девальвация — официальное понижение курса национальной валюты по отношению к иностранным валютам.

Денежная единица — установленный в законодательном порядке денежный знак, слу­жащий для соизмерения и выражения цен всех товаров и услуг, являющийся элементом денежной системы.

Денежная масса — совокупность покупательных, платежных и накопленных средств, обслужи­вающая экономические связи и принадлежащая физическим и юридическим лицам, а также го­сударству. Изменение денежной массы измеряется денежными агрегатами (M0, M1, M2, M3, M4).

Денежная система — система, включающая в себя денежную единицу, порядок эмиссии наличных денег, организацию и регулирование денежного обращения.

Денежное обращение — движение денег при выполнении ими своих функций в налич­ной и безналичной формах.

Деньги — особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира и выполняющий роль всеобщего эквивалента. Их сущность выражается в функциях: меры стоимости, средства обращения, средства накопления и сбережения, средства платежа, мировых денег.

Депозит до востребования — денежные средства, хранящиеся в банке на пассивных (активно-пассивных) счетах в течение не установленного банком срока.

Депозитный сертификат — письменное свидетельство кредитного учреждения о депонировании денежных средств, удостоверяющее право юридического лица на получение по истечении установленного срока депозита и процентов по нему; может быть передан другому юридическому лицу.

Депозиты — это денежные средства или ценные бумаги, отданные на хранение в банки на заранее оговоренных условиях.

Дефицит бюджета — превышение расходов бюджета над его расходами.

Дивиденд — любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям).

Дилер — профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий дилерскую деятельность. Дилером может быть только юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией.

Дисконт — разница между номиналом ценной бумаги, по которой не установлена процентная ставка, и ценой ее размещения (реализации). По государственным и муниципальным ценным бумагам, по которым не установлена процентная ставка, дисконтом признается доход в виде разницы между номинальной стоимостью ценной бумаги и стоимостью ее первичного размещения, исчисленной как средневзвешенная цена на дату, когда выпуск ценных бумаг в соответствии с установленным порядком признан размещенным. По векселям дисконт (учетный процент) — это выраженная в процентах разница между суммой номинала векселя и суммой, уплачиваемой банком при учете векселей. • В качестве дисконта рассматривается разница между номиналом векселя и стоимостью продукции «согласно договору поставки, когда в обеспечение задолженности покупатель выдает собственный или передает ранее приобретенный вексель.

Договор аренды — договор, устанавливающий срочное, возмездное владение и поль­зование имуществом для осуществления предпринимательской деятельности. Долгосрочные финансовые вложения — финансовые вложения, рассчитанные на дли­тельный период времени, в уставные капиталы предприятий и коммерческих организа­ций, долгосрочные займы.

Дотации — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.

Доход — экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Доходы бюджета — денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозврат­ном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

Единый налог — единственный (или основной) налоговый платеж в казну за какой-либо один объект налогообложения (землю, расходы, недвижимость и т.д.).

Закрепленные (приравненные к собственным) налоги — налоги, которые полностью или в фиксированной доле на постоянной или долговременной основе закрепляются налоговым законодательством за соответствующим уровнем бюджетной системы.

Затраты — совокупность производственных выплат в наличной и безналичной формах в связи с производством продукции, оказанием услуг, выполнением работ и их реализацией.

Избыточное налоговое бремя — потеря эффективности (чистой выручки) для общества (налогоплательщиков, граждан, государства) вследствие введения косвенных налогов и установления завышенного (избыточного) совокупного налогового бремени.

Инвестиции — долгосрочные вложения средств в целях создания новых и модернизации действующих предприятий, освоения новейших технологий и техники, увеличения производства, получения прибыли.

Инвестиционная политика — определение наиболее приоритетных направлений капитальных вложений, от которых зависят повышение эффективности экономики, обеспече­ние наибольшего прироста продукции и национального дохода на каждый рубль затрат.

Инвестициоииый налоговый кредит — налоговая льгота в виде изменения срока, уплаты налога при наличии оснований, предоставляющая возможность в течение периода от одного года до пяти лет уменьшать в определенных пределах свои платежи по налогу с последующей уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Инвестиционные фонды — финансовые институты, участники рынка ценных бумаг, осуществляющие эмиссию собственных акций и инвестиций в ценные бумаги других эми­тентов, торговлю ценными бумагами, владеющие инвестиционными ценными бумагами.

Инвестиционный налоговый кредит — отсрочка налогового платежа, предоставляемая в целях стимулирования инвестиционной активности и обновления основных средств предприятиям на основании кредитного соглашения с налоговыми органами.

Инвестор — частный предприниматель, организация или государство, осуществляющие дол­госрочное вложение капитала в какое-либо дело, предприятие с целью получения прибыли.

Индоссамент — передаточная подпись на ценной бумаге, векселе, чеке, коносаменте и т.п., удостоверяющая переход прав по этому документу к другому лицу.

Инкассо — вид банковской операции, заключающейся в получении банком денег по раз­личным документам (векселям, чекам и т.п.) от имени своих клиентов и зачислении их в установленном порядке на счет получателя.

Инновационная деятельность — деятельность, основанная на использовании новых форм организации, управления и финансирования.

Инфляция — кризисное состояние денежной системы, обусловленное диспропорцио­нальностью развития общественного производства, проявляющееся, прежде всего, в об­щем и неравномерном росте цен на товары и услуги, что ведет к перераспределению на­ционального дохода в пользу определенных социальных групп. Различают ползучую, га­лопирующую и гиперинфляцию.

Исполнение обязанности по уплате налога (сбора) — момент предъявления в банк поручения на уплату налога (сбора) при наличии достаточного денежного остатка на счет налогоплательщика, а при уплате налога (сбора) наличными денежными средствами — момент внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк, кассу органа местного самоуправления или в организацию связи.

Капитал — стоимость, пускаемая в оборот для получения прибыли.

Капитал оборотный — часть капитала, направляемая на формирование оборотных активов и возвращаемая в течение одного производственного цикла.

Капитал основной — часть капитала, направленная на формирование основных произ­водственных фондов и участвующая в производстве длительное время.

Капитальные вложения — затраты материальных, трудовых и денежных ресурсов, на­правленные на восстановление и прирост основных фондов.

Клиринг — система безналичных расчетов за товары, ценные бумаги и услуги. Основан на зачете взаимных требований и обязательств.

Коллективные (общественные) потребности — неделимые блага (выгоды, услуги), доставляемые государством обществу.

Контрольная функция налогов — объективно заложенная в процессе налогообложения возможность проведения контроля за соблюдением налогоплательщиками законодательства и за их экономической деятельностью.

Коэффициенты эластичности налогов (налоговой эластичности) — показатели, характеризующие чувствительность ценовых налоговых параметров к изменению спроса на налоги (государственные расходы) и предложения источников для налогообложения.

Коммерческий банк — кредитная организация, имеющая лицензию на осуществление банковских операций в целях извлечения прибыли.

Коммерческий кредит — товарная форма кредита, возникающая при отсрочке платежа, долговое обязательство, оформленное векселем.

Коммерческий расчет — метод ведения хозяйства, заключающийся в .соизмерении в де­нежной форме затрат и результатов деятельности; его целью является получение макси­мума прибыли при минимуме затрат. Коммерческий расчет предполагает обязательное по­лучение прибыли и достаточного для продолжения хозяйствования уровня рентабельности.

Конверсия — переориентация предприятия на производство продукции принципиально другого типа.

Конвертируемость валют — способность одной валюты обмениваться на другую валюту.

Консолидированный бюджет — свод бюджетов всех уровней бюджетной системы Россий­ской Федерации на соответствующей территории.

Контрольный пакет акций — доля общей стоимости (количества) акций, позволяющая их владельцам контролировать деятельность всего акционерного общества.

Концерн — объединение самостоятельных предприятий различных отраслей, связанных совместными разработками, посредством системы участий, патентно-лицензионных соглашений, финансирования, тесного производственного сотрудничества.

Краткосрочные активы — денежная наличность и активы, которые в ближайшее время могут быть переведены в денежную форму или будут использованы в ближайшем буду­щем, обычно в течение года.

Краткосрочные обязательства — обязательства, срок погашения которых наступает в течение короткого промежутка срока, обычно в пределах одного года.

Краткосрочные финансовые вложения — финансовые вложения, рассчитанные на короткий период, высоколиквидные ценные бумаги, в том числе краткосрочные казна­чейские обязательства государства, облигации, акции, временная финансовая помощь другим предприятиям, депозитные сертификаты, полученные краткосрочные векселя.

Кредит — движение ссудного капитала, осуществляемое на началах обеспеченно­сти, срочности, возвратности и платности. Выполняет функции перераспределения средств между хозяйственными субъектами; содействует экономии издержек обра­щения; ускоряет концентрацию и централизацию капитала и стимулирует научно-технический прогресс.

Кредитная карточка — именной денежный документ, выпущенный кредитным учреждени­ем, который удостоверяет наличие в этом учреждении счета клиента и дает право на при­обретение товаров и услуг в розничной торговой сети без оплаты наличными деньгами.

Кредитные деньги — деньги, порожденные развитием кредитных связей и выражающие от­ношения между кредиторами и заемщиками. К ним относятся векселя, банкноты, чеки, бан­ковские кредитнь ю карточки.

Кредитование — одна из форм финансового обеспечения воспроизводственных затрат, при которой расходы субъекта хозяйствования покрываются за счет банковских ссуд, предоставляемых на началах платности, срочности и возвратности.

Кредиторская задолженность — задолженность, возникающая при расчетах с постав­щиками; временное использование в денежном обороте предприятия средств кредитора.

Кризис платежеспособности — взаимные неплатежи предприятий, вызванные дефицитом наличной или безналичной денежной массы.

Купон — отрезной талон ценной бумаги (акции, облигации), дающий его владельцу право получить в установленное время определенный доход в виде процентов и дивидендов.

Курс акций, облигаций и других ценных бумаг — цена акции, других ценных бумаг на фондовой бирже. Курс прямопропорционален размерам дивиденда, процента и находит­ся в обратной зависимости от величины ссудного процента.

Ликвидность активов — величина, обратная времени, необходимому для превращения их в деньги. Чем меньше времени понадобится для превращения активов в деньги, тем они ликвиднее.

Лимит капитальных вложений — предельный размер капитальных вложений на запланируемый ввод в действие мощностей или на создание нормативных заделов капиталь­ного строительства.

Лимит кредитования — предельная сумма выдачи кредита или остатков задолженности в плановом периоде.

Лицензия — специальное разрешение юридическому лицу уполномоченных на то государственных органов осуществлять конкретные, оговоренные законом хозяйственные операции, включая внешнеторговые (экспортные и импортные).

Медицинское страхование — форма социальной защиты интересов населения в охране здоровья. Гарантирует гражданам получение медицинской помощи при возникновении страхового случая. Проводится в двух формах — обязательной и добровольной.

Местные финансы — совокупность денежных средств, формируемых и используемых для решения вопросов местного значения.

Местный бюджет — бюджет муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного управления.

Метод уплаты налога «у источника выплат» — исчисление, удержание и перечисление налога налоговым агентом по месту получения налогоплательщиком дохода.

Муниципальные ценные бумаги — ценные бумаги, выпущенные от имени муниципального образования. Исполнение обязательств муниципальных образований по указанным ценным бумагам осуществляется в соответствии с условиями выпуска этих ценных бумаг за счет средств муниципальной казны в соответствии с решением о бюджете соответствующего уровня на соответствующий финансовый год.

Налоги (совокупный налог) как финансовая категория — совокупность денежных отношений, опосредующих движение на эквивалентной, возвратной и возмездной основе части стоимости валового (чистого) продукта общества от налогоплательщиков к государству в форме законодательно установленных обязательных платежей в государственную казну для покрытия расходов государства при выполнении ими своих функций.

субъектам на правах хозяйственного пользования.

Налоговая база — календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговая декларация — письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, а также другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая ловушка — предельное значение налоговой ставки (налогового бремени), превышение которой влечет за собой уменьшение фактических налоговых поступлений в бюджет.

Налоговая политика — комплекс стратегических и тактических мер в области управления налоговым процессом, проводимых государством в составе обшей экономической политики и направленных на максимально возможную реализацию всех функций налогов в целях достижения определенного на данном этапе экономически или социально значимого эффекта (результата).

Налоговая система — закрепленная в налоговом законодательстве комбинация налоговых форм и видов налоговых платежей, элементов, принципов и методов налогообложения, а также прав, обязанностей и ответственности субъектов налоговых отношений (налогоплательщиков, налоговых агентов, органов, осуществляющих налоговый контроль и управление налоговым процессом).

Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговое бремя — с одной стороны, форма монопольной цены общественных благ, в которой выражается мера стоимости (ценности) государственных услуг по отношению к источникам уплаты налогов, или совокупная доля (ставка) налогов к добавленной стоимости, складывающаяся под влиянием законов рыночной экономики и частных налоговых законов (стоимости, спроса и предложения, налогового предела и т.п.); с другой стороны, это расчетный ценовой показатель количественного измерения налоговых параметров оценки услуг государства по принятой методике, характеризующий налоговую нагрузку на источник уплаты налогов.

Налоговое обязательство (обязанность по уплате налога и сбора) — обязанность налогоплательщика (плательщика сбора) в полном объеме и своевременно уплачивать в бюджет и внебюджетные фонды установленные налоговым законодательством налоги (сборы), а также совершать другие действия, сопряженные с налогообложением (представление отчетности и налоговой декларации, ведение налогового учета и др.).

Налоговое право — совокупность законодательных и других нормативных актов, регламентирующих основы и организацию налогового процесса, налоговой системы, взимания установленных налогов (сборов) по элементам налогообложения и налогового контроля.

Налоговое правонарушение — это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое законодательством установлена ответственность.

Налоговое преступление — виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Уголовным кодексом РФ предусмотрена уголовная ответственность.

Налоговое регулирование — система специальных мер в области налогообложения, направленных на вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с принятой правительством концепцией экономического роста.

Налоговые кредиты — обобщенное название группы налоговых льгот, направленных на уменьшение налогового оклада (валового налога) на условиях возвратности.

Налоговые льготы — предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества (преференции) по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.

Налоговые органы — Федеральная служба по налогам и сборам Минфина России и ее подразделения, включая налоговые инспекции; по налогам, взимаемым при пересечении таможенной границы РФ, полномочиями налоговых органов наделяются таможенные органы.

Налоговые освобождения (полные или частичные) — разнообразные виды налоговых льгот, которые выводят из-под налогообложения отдельные группы потенциальных налогоплательщиков, в том числе использование пониженных налоговых ставок.

Налоговые скидки (налоговые вычеты) — налоговые льготы, направленные на сокращение налоговой базы путем вычета из нее определенных расходов, доходов и имущества.

Налоговый агент — лицо, на которое возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет соответствующего налога.

Налоговый контроль — законодательно установленная система учета, отчетности и проверки налогоплательщиков и объектов, подлежащих налогообложению, а также проверки правильности исчисления и уплаты налогоплательщиками установленных налогов и сборов.

Налоговый кредит — налоговая льгота в виде изменения срока уплаты налога от трех месяцев до одного года, при наличии оснований, с последующим погашением суммы кредита и начислением процентов по отдельным основаниям.

Налоговый механизм — совокупность закрепленных нормами налогового права элементов, форм и методов управления налоговым процессом, реализуемую в рамках принятой концепции налоговой политики в действующей налоговой системе.

Налоговый платеж (конкретный налог) — отчуждение налогоплательщиком денежных средств в бюджетную систему, одновременно удовлетворяющее признакам обязательности, индивидуальной безвозмездности, определенности и долговременности законодательно установленных элементов налогообложения.

Налоговый предел — объективные предельные границы налогообложения, которые не рекомендуется выходить при установлении налогов.

Налоговый процесс — закрепленные налоговым правом отношения управления налоговыми бюджетами на федеральном, региональном и местном уровнях на основе установленных элементов налогообложения, налоговой системы и налогового механизма.

Налогообложение — законодательно установленный процесс организации порядка взимания налогов: исчисления, уплаты и контроля со стороны налоговых органов.

Налогоплательщики (плателыцики сборов) — организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги (сборы).

Негативная роль налогов — функциональный налоговый потенциал (функции налогов) используется не в полной мере, отсутствуют должные фискальный и контрольно-регулирующий эффекты.

Нижний (минимальный) и верхний (максимальный) налоговые пределы — границы налогообложения, в рамках которых устанавливается оптимальный уровень налогового бремени.

«Ножницы» бремени начисленных и уплаченных налогов — разница между значениями налогового бремени, рассчитанного по начисленным (с учетом задолженности) и по фактически уплаченным налогам.

Носитель налога — лицо (чаще всего покупатель), на которое налогоплательщик по закону перекладывает налог через продажные цены своих товаров.

Облигация — эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее владельца на получение от эмитента облигации в предусмотренный в ней срок ее номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента. Облигация может также предусматривать право ее владельца на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права. Доходом по облигации являются процент и/или дисконт.

Облигации государственных займов — кратко- и долгосрочные ценные бумаги, выпускаемые Министерством финансов РФ для привлечения средств инвесторов и выполнения государством своих функций.

Облигации сберегательного займа — государственные ценные бумаги, выпускаемые для привлечения средств инвесторов, но предназначенные в основном для размещения среди населения.

Обращение ценных бумаг — заключение гражданско-правовых сде­лок, влекущих за собой переход прав собственности на ценные бумага.

Объект налогообложения — операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных то­варов (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Обязательное пенсионное страхование — система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица), получаемого ими до установления обязательного страхового обеспечения.

Обязательное социальное страхование — часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по не­зависящим от них обстоятельствам.

Общественные блага (выгоды, услуги государства) — преимущественно неделимые, невидимые и неосязаемые блага, производимые и предоставляемые обществу государством как макроэкономическим хозяйствующим субъектом для удовлетворения коллективных (общественных) потребностей, финансируемые в основном за счет налогов.

Оптимальное налоговое бремя — равновесный уровень налогового бремени, при котором налогоплательщики относительно безвозмездно для своих финансов согласны в полной мере платить причитающиеся по закону налоги, получая адекватное количество и качество общественных благ.

Оперативное управление — управление имуществом предприятия, финансируемого собственником.

Оплата труда — форма денежного или натурального вознаграждения работников.

Оптовая (отпускная) цена — оптовая цена предприятия или цена изготовителя продук­ции, по которой товары реализуются другим предприятиям и организациям.

Опцион — право покупки или продажи акций по фиксированной цене в течение установ­ленного срока.

Организационно-финансовые категории управления налоговыми отношениями — это налоговый процесс, налоговое право, налогообложение, система налогов и налоговая система, налоговый механизм и налоговая политика.

Отсрочка (рассрочка) по уплате налога — налоговая льгота в виде изменения срока уплаты налога, при наличии оснований, на срок от одного до шести месяцев с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

Отсроченный платеж — часть согласованной цены, которая будет выплачена в заранее установленное время и будущее.

Оффшор — ограниченные территории, в которых действуют особо льготные экономиче­ские условия.

Оценка фондов — стоимостное выражение фондов, используемое в бухгалтерской от­четности.

Очередность платежей — установленная последовательность списания средств со сче­та предприятия при наличии нескольких срочных и просроченных платежей и недоста­точности средств для их полного погашения.

Пенсия — гарантированная ежемесячная выплата денежных сумм для материального обеспечения граждан в связи со старостью, инвалидностью, выслугой лет и смертью кормильца.

Пени — денежная сумма, которую налогоплательщик (плательщик сборов) или налоговый агент должен выплатить в случае уплаты сумм налога (сбора) в более поздние, по сравнению с установленными сроки (в размере 1/2 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки от неуплаченной в срок суммы налога).

Первичные налоговые доходы — косвенные налоги, или налоги на производство и импорт в Системе национальных счетов, включаемые в состав продажных цен товаров.

Переложение налога — перенесение тяжести бремени налога, который уплатил ранее (должен уплатить) в бюджет налогоплательщик, на носителя

Переводный вексель (тратта) — письменное распоряжение одного лица (векселедате­ля) другому лицу (плательщику) о выплате по требованию или на определенную дату указанной в векселе суммы денег третьему лицу (бенефициару) или предъявителю дан­ного векселя.

Переключение капитала — прекращение финансирования в одной сфере деятельности и открытие финансирования новых сфер деятельности.

Переоценка фондов — изменение стоимостной оценки фондов под влиянием ценовых и иных факторов, определяющих условия воспроизводства.

Перестрахование — особая форма страхования, позволяющая распределить крупные риски между многими страховыми организациями.

Период окупаемости — время, необходимое для того, чтобы сумма, инвестированная в тот или иной проект, полностью вернулась за счет средств, полученных в результате основной деятельности по данному проекту.

Планирование — процесс, обеспечивающий сбалансированное взаимодействие отдельных видов ресурсов в рамках выбранного объекта управления, устанавливающий пропорции и темпы роста.

Платежеспособность предприятия — это свойство субъекта хозяйствования свое­временно и полно выполнять свои платежные обязательства, вытекающие из торго­вых, кредитных и иных операций денежного характера.

Платежное поручение — расчетный документ, выписываемый плательщиком, содержа­щий указание банку о перечислении определенной денежной суммы со счета плательщика на счет получателя; применяется в расчетах по товарным и нетоварным операциям, аван­совым платежам.

Платежное требование — расчетный документ, выписываемый поставщиком, содержа­щий указание банку получить причитающуюся ему денежную сумму от плательщика на основании соответствующих документов, свидетельствующих о совершенных операциях.

Платежное требование-поручение — расчетный документ, выписываемый поставщи­ком, содержащий требование к покупателю оплатить на основании направленных в об­служивающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов стоимость постав­ленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Платежный оборот — совокупность всех денежных платежей в экономике страны.

Подряд — договор, по которому одна сторона (подрядчик) обязуется на свой риск выполнять конкретную работу по заданию другой стороны (заказчика).

Полное товарищество — объединение двух или более лиц для осуществления предпринимательской деятельности в целях извлечения прибыли, члены которого участвуют в делах товарищества лично и несут полную и материальную ответственность не только вложенным капиталом, но и всем своим имуществом.

Портфель — совокупность ценных бумаг, которыми на конкретную дату владеет предприятие; результат финансовых вложений.