Geum.ru

Налоговое планирование на предприятии Учебно-методических комплекс

Вид материалаУчебно-методический комплекс
Тема 1. Понятие прогнозирования и планирования в налогообложении. Налоговое прогнозирование и планирование на государственном ур
Исходные данные
Тема 3. Налоговое планирование в системе управления финансами организации
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6
Тема 7. Организация налогового прогнозирования и планирования в компаниях

Налоговое планирование и прогнозирование как функция управления организации, ее содержание и закрепление за структурами учреждения.

Задачи и функции специальных налоговых служб и должностных лиц организации в области налогового прогнозирования и планирования. Положение о налоговой службе организации, должностные инструкции специалистов. Консультационное обслуживание налогоплательщиков по вопросам налогового прогнозирования и планирования.

Информационное обеспечение налогового прогнозирования и планирования, понятие, состав, способы формирования. Налоговый мониторинг: понятие, назначение и содержание. Документальное обеспечение налогового прогнозирования и планирования. Виды прогнозных и плановых документов, организация их разработки, принятия и использования в системе управления.


5.Темы семинарских занятий


Цель проведения семинарских занятий:
  • Закрепление полученных в ходе лекций теоретических знаний;
  • Контроль выполнения студентами заданий по темам, подлежащим самостоятельному изучению;
  • Обсуждение докладов и рефератов, выполненных студентами в ходе самостоятельного изучения дополнительной литературы;
  • Рассмотрение конкретных хозяйственных ситуаций и примеров, связанных с налогообложением;

Тема 1. Понятие прогнозирования и планирования

в налогообложении. Налоговое планирование на государственном уровне

  1. Учебные вопросы, подлежащие рассмотрению
  1. Понятие налогового прогнозирования и планирования, его сущность и значение, сфера применения.
  2. Общее и специфическое в методологии и процессе налогового прогнозирования и планирования на разных уровнях государственного управления: федеральном, субъектов федерации и местного самоуправления.
  3. Этапы общегосударственного налогового планирования, их содержание. Стратегическое и тактическое налоговое планирование.
  4. Налоговый потенциал: понятие и значение в налоговом прогнозировании и планировании.
  5. Методика планирования налоговых поступлений по отдельным видам налогов и сборов, контролируемых налоговыми органами, в субъекте Российской Федерации
  6. Критерии и показатели оценки плановых проектировок налоговых
    доходов федерального бюджета.
  7. Сущность налогового планирования.



  1. Деловая игра.


1. Сравнительный анализ развития налогового планирования в Российской Федерации и в зарубежных странах. На примерах несколько стран.


Литература для подготовки к семинару:1-15, 21, 24, 26, 28-60.


Тема 2. Налоговое планирование в организации: теоретические основы

  1. Учебные вопросы, подлежащие рассмотрению

1. Понятие налогового планирования в организации, эволюция взглядов.
  1. Правовое обеспечение налогового прогнозирования и планирования.
  2. Зарубежный опыт налогового прогнозирования и планирования, возможности и целесообразность его использования в российской практике.
  3. Принципы налогового планирования.
  4. Классификация видов налогового планирования.



  1. Дискуссия



  1. Стратегическое и тактическое налоговое прогнозирование и планирование в организации.


Литература для подготовки к семинару: 1-15, 17, 19, 24, 28-60.


Тема 3. Налоговое планирование в системе управления финансами организации

  1. Учебные вопросы, подлежащие рассмотрению
    1. Налоговое планирование как элемент комплексного производственно-хозяйственного планирования, управления финансами организации.
    2. Финансовая стратегия и налоговая политика организации.
    3. «Налоговое поле» организации: понятие, его обоснование в налоговом прогнозировании и планировании налогоплательщика - организации.
    4. Налоговый паспорт организации - налогоплательщика: понятие, назначение, использование в прогнозировании и планировании налоговых обязательств.


II. Доклады и сообщения:


1.Информационное обеспечение налогового прогнозирования и планирования в организации.

2. Стратегическое и тактическое налоговое прогнозирование и планирование в организации.


Литература для подготовки к семинару: 1-15, 20, 27, 28-60.

Основные требования к докладу
    1. Вначале излагается тема и план.
    2. Оговорите продолжительность доклада (от 5 до 15 минут).
    3. Возможное использование наглядных пособий (раздаточного материала, записей на станковом блокноте, слайдов и д.р.)
    4. Подведите итоги, сжато изложив самые главные моменты, о чем только что рассказали.
    5. Дайте слушателям возможность задать вопросы.

Оформление доклада. Доклад должен быть представлен в письменном виде (рукописном или машинописном: шрифт – Time New Roman, размер шрифта – 14, междустрочный интервал-1,5, размер полей 2,5 см, отступ в начале абзаца-1, 25 см, формирование по ширине, листы скреплены скобкой). На титульном листе указываются наименования учебного заведения, название кафедры, наименование учебной дисциплины, тема доклада, Ф.И.О. студента и научного руководителя. Структура доклада произвольная, обязательно наличия оглавления, введения (указываются цель и задачи), основные выводы автора, список использованной литературы (не менее 5 позиций.)


Тема 4. Методы, инструменты и схемы налогового планирования

  1. Учебные вопросы, подлежащие рассмотрению
    1. Ситуационный подход как метод налогового планирования.
    2. Балансовые методы в налоговом планировании, их виды и характеристика.
    3. Основные программные продукты по налоговому планированию и прогнозированию, их характеристика и особенности применения.
    4. Основные инструменты налогового планирования.
  2. Круглый стол.
    1. Методы выявления необходимости налогового планирования организации.
    2. Налоговые риски, учитываемые в процессе налогового планирования в организации.


Литература для подготовки к семинару: 1-15, 18, 23, 25¸ 27-60.


Тема 5. Методика планирования налоговых обязательств

  1. Учебные вопросы, подлежащие рассмотрению
    1. Алгоритм расчета плановых налоговых обязательств на год.
    2. Расчет налоговых баз по всем видам налогов, исчисление плановых налоговых обязательств.
    3. Расчет прогнозируемой и планируемой налоговой нагрузки и оценка ее уровня.
    4. Оперативное налоговое планирование: понятие, методы планирования.
    5. Особенности расчета плановых налоговых обязательств по кварталам и месяцам.



  1. Доклады и сообщения:

1.Прогнозирование и планирование изменений налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации вследствие изменения учетной политики основных налогоплательщиков организаций субъекта Российской Федерации.

2.Прогнозирование и планирование налоговых доходов в федеральный бюджет Российской Федерации.

3.Прогнозирование и планирование налоговых доходов в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации.


Литература для подготовки к семинару: 1-15, 21, 23. 25, 28-60.

Тема 6. Особенности налогового прогнозирования и планирования в организациях с разными объемами деятельности

  1. Учебные вопросы, подлежащие рассмотрению
    1. Особенности налогового планирования в системе малого предпринимательства.
    2. Значение налогового прогнозирования и планирования для крупнейших налогоплательщиков.
    3. Многовариантный подход в реализации налогового планирования в организациях, являющихся крупными налогоплательщиками.
    4. Трансфертное ценообразование как способ регулирования налоговой нагрузки головной и дочерних компаний.
    5. Меры государственного ограничения трансфертного ценообразования.



  1. Доклады и сообщения:

1.Особенности прогнозирования налоговой базы по НДС.

2.Особенности прогнозирования налоговой базы по акцизам.

3.Особенности прогнозирования налоговой базы по НДФЛ.


Литература для подготовки к семинару: 1-15, 18,21, 22, 24-60.


Тема 7. Организация налогового прогнозирования и планирования в компаниях

  1. Учебные вопросы, подлежащие рассмотрению
    1. Налоговое планирование и прогнозирование как функция управления организации
    2. Задачи и функции специальных налоговых служб и должностных лиц организации в области налогового прогнозирования и планирования.
    3. Основные положение о налоговой службе организации, должностные инструкции специалистов
    4. Консультационное обслуживание налогоплательщиков по вопросам налогового прогнозирования и планирования.
    5. Информационное обеспечение налогового прогнозирования и планирования.
    6. Налоговый мониторинг: понятие, назначение и содержание.
    7. Документальное обеспечение налогового прогнозирования и планирования.
  2. Метод кейс-стади


В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения торговая организация, определяющая доходы (расходы) для целей налогообложения по методу начисления, формирует резерв по сомнительным долгам. По результату проведенной на конец данного отчетного периода инвентаризации дебиторской задолженности выявилось, что сомнительная задолженность за реализованные товары сроком возникновения свыше 90 дней составила 200 тыс. руб. Сомнительная задолженность за реализованные товары сроком возникновения от 45 до 90 дней составила 400 тыс. руб. Сомнительная задолженность в части причитающихся к получению процентов по предоставленным другим организациям займам сроком возникновения свыше 90 дней составила 50 тыс. руб.

Определить: какую сумму отчисления в указанный резерв организация может включить в состав внереализационных расходов в данном отчетном периоде при определении налога на прибыль, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) за данный отчетный период составила 4,2 млн. руб.


Литература для подготовки к семинару: 1-15, 21, 23. 25, 28-60.


6. Задания для самостоятельной работы студентов

Темы для самостоятельного изучения
Виды и содержание самостоятельной работы

Тема 1. Понятие прогнозирования и планирования в налогообложении. Налоговое прогнозирование и планирование на государственном уровне
На основе обзора литературных источников предложите, и обоснуйте свой вариант определений «прогнозирование в налогообложении» и «планирование в налогообложении».


Решить задачи № 1-5

Тема 2. Налоговое планирование в организации: теоретические основы
Проведите сравнительный анализ моделей поведения налогоплательщиков.


Решить задачи № 6-8

Тема 3. Налоговое планирование в системе управления финансами организации
Составьте примерную структуру документационного обеспечения налогового прогнозирования планирования.


Решить задачи № 9-12

Тема 4. Методы, инструменты и схемы налогового планирования
Сравнительный анализ налогового планирования в зарубежных странах.


Проанализируйте и составьте схему классификации видов налогового планирования в организациях.


Решить задачи № 13-18

Тема 5. Методика планирования налоговых обязательств
Подготовьте примеры использования Гражданского кодекса, Таможенного кодекса в процессе налогового планирования. Разбор сложных ситуаций и примеров.


Разработка схем классификации видов налогового планирования в организациях.


Решить задачи №18-22

Тема 6. Особенности налогового прогнозирования и планирования в организациях с разными объемами деятельности
Проанализируйте динамику налоговой нагрузки на государственном уровне.

Схематично представьте процесс разработки проекта налоговых доходов в федеральный бюджет.


Решить задачи №23-28

Тема 7. Организация налогового прогнозирования и планирования в компаниях
Подготовьте обзор публикаций о современном состоянии налогового планирования за рубежом.


Изложите (письменно) методологические подходы обоснования налоговых поступлений в консолидированный бюджет по налогу на прибыль, НДС.


Подготовьте статистический материал о налоговом потенциале субъекта федерации (по выбору студента).


Решить задачи №29-38









Тема 1. Понятие прогнозирования и планирования в налогообложении. Налоговое прогнозирование и планирование на государственном уровне

Задача 1

Выявите влияние на величину показателя рентабельность капитала, которое окажет изменение суммы налога на прибыль по причине фактического отклонения налогооблагаемой прибыли от ее планового значения при следующих условиях. Величина прибыли до налогообложения составляла 4800 тыс. руб. Плановое значение налогооблагаемой прибыли составляло 5000 тыс. руб., фактическое 5200 тыс. руб. Плановая величина капитала составляла при этом - 25000 тыс. руб. Ставка по налогу на прибыль - 24%.


Задача 2

В результате инфляции произошло изменение цен на продукцию предприятия и на потребляемое им сырье, вследствие чего прибыль до налогообложения превысила плановое значение 880 тыс. руб. на 12%, а налогооблагаемая прибыль плановую величину в 900 тыс. руб. на 10%. Дайте количественную оценку изменения чистой прибыли в связи с инфляцией.


Задача 3

Организация налогоплательщик рассматривает два варианта проведения операции налоговой оптимизации «С» и «Д». Сумма налогов до оптимизации составляет 24 тыс. руб. В результате варианта «С» она может быть снижена до 22 тыс. руб., варианта «Д» до 21 тыс. руб. Вероятность применения санкций со стороны налоговых органов по первому варианту 6%, по второму 20%. Сопоставьте варианты с точки зрения риска и доходности. Окончательный вывод сформулируйте на основе соотношения рисков и доходности по рассматриваемым вариантам.


Задача 4

На основании исходных данных представленных в таблице, рассчитайте коэффициент налогообложения чистой прибыли. Оцените эффективность налоговой политики и общей финансовой политики организации по каждому из рассматриваемых вариантов.


Исходные данные

Наименование показателя
Значение показателя в тыс. руб. для варианта:




1
2

Налоговые издержки, относимые на прибыль до налогообложения
176
192

Прибыль (убыток) до налогообложения
400
440

Налогооблагаемая база по налогу на прибыль
420
430


Задача 5

Организация оптовой торговли ведет учет доходов и расходов по методу начисления.

В 2008 году организация получила следующий доход: - выручка от реализации товара - 100 000 рублей;

- доход от аренды части торгового зала - 20 000 рублей;

- доход в виде штрафа за нарушение договорных обязательств по решению суда - 200 000 рублей;

- получен автомобиль в виде взноса в уставной капитал - 30 000 рублей;

- выручка от оказания консультационных услуг - 150 000 рублей;

- доход в виде дивидендов по акциям «Лукойл» - 200 000 рублей.

За этот период организацией были осуществлены следующие расходы:

- расходы на транспортировку товара покупателю - 20 000 рублей;

- расходы на оплату труда сотрудникам - 10 000 рублей;

- расходы в виде премии директору согласно трудовому договору - 1 000 рублей;

- расходы на оплату судебных издержек по делу о нарушении договорных обязательств -5 000 рублей;

- расходы на ремонт автомобиля - 5 000 рублей;

- оплачено за обучение в ВУЗе дочери директора (расходы на подготовку кадров) - 40 000 рублей.

Рассчитайте сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет.


Тема 2. Налоговое планирование в организации: теоретические основы


Задача 6

Организация в январе 2008 г. выполнила работы на сумму 2000000 руб. (без НДС), однако до 31.01.2008 заказчиком работы были приняты лишь на сумму 1500000 руб. (без НДС). При выполнении работ потреблены следующие ресурсы:

- материалы на сумму 700000 руб.,

- амортизация основных средств, непосредственно использовавшихся при выполнении работ - 200000 руб.,

- заработная плата работников основного производства, включая ЕСН - 300000 руб.

Прочие расходы составили 500000 руб.

Определите налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за январь 2008 г.


Задача 7

Организация «Октава», применяющая с 01 января 2008г. упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы) в 1-м квартале получила выручку от реализации покупного товара в размере 1 180 000 рублей, в т.ч. НДС - 180 000 рублей. Организация «Октава» выписала своему покупателю счет-фактуру на 1 180 000, в т.ч. НДС - 180 000 рублей. Товар был получен от организации «Пассив», покупная стоимость товара составляет 1 062 000 рублей, в т.ч. НДС - 162 000 рублей. Товар оплачен организацией «Октава» полностью.

Должна ли организация «Октава», применяющая упрощенную систему, уплачивать НДС по результатам 1-го квартала 2008 г.? Если - да, то в какой сумме?


Задача 8

ООО «Антарес» при применении упрощенной системы налогообложения избрало в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Сумма доходов, определяемых в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, полученная организацией по итогам 2008 года, равна 9000 тыс. руб.

Сумма расходов, осуществленных обществом за этот же период времени, составила 8650 тыс. руб., в том числе:

материальные расходы: 500 тыс. руб.,

расходы на оплату труда 2000 тыс. руб.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 280 тыс. руб.,

консультационные услуги 150 тыс. руб.,

расходы на приобретение офисного оборудования 1000 тыс. руб.

расходы на приобретение автомобиля 220 тыс. руб.

Исчислить сумму налога, подлежащую уплате ООО «Антарес» за 2008 год.


Тема 3. Налоговое планирование в системе управления финансами организации


Задача 9

ЗАО "МИР" в ноябре 2005 года приобрело и ввело в эксплуатацию плавильную печь. Ее первоначальная стоимость составила 200 000 руб. Амортизация по печи в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным методом. Срок ее полезного использования равен 96 месяцам (пятая амортизационная группа).

Поскольку печь работает во взрывоопасной среде, бухгалтер амортизирует ее с максимально возможным коэффициентом ускорения.

Исчислить ежемесячную величину амортизационных отчислений в отношении плавильной печи для целей бухгалтерского и налогового учета.


Задача 10

Российским представительством иностранной компании (производителя мобильных телефонов) 01.09.2008 года была проведена презентация новой марки мобильного телефона уже поступившего в продажу. Представительство провело конкурс, победители которого получили в подарок телефоны, которые представительство отпускает организации розничной торговли за 10 000 рублей, а организация розничной торговли реализует его конечным потребителям за 12000 рублей, включая НДС. Было разыграно 2 телефона. Один телефон выиграл гражданин иностранного государства, не состоящий в контрактных отношениях с представительством. Согласно отметки в паспорте он въехал на территорию России 31.08.2008 года впервые за 2008 год. Второй телефон выиграл сотрудник российского представительства, работающий исключительно в представительстве и проживающий в России непрерывно с 01.01.2008 года. До 01.09.2008 года работник представительства в подобных конкурсах не участвовал.

Рассчитайте сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет.

Какие действия должны предпринять представительство, ФНС РФ и физические лица в соответствии с НК РФ в отношении полученных телефонов?


Задача 11

По решению общего собрания участников ООО (2-х юридических лиц) чистая прибыль в сумме 100 000 руб., полученная по итогам 2008 г., и чистая прибыль в сумме 200 000 рублей, полученная по итогам 2007 г., полностью распределяется между ними. Дата проведения общего собрания участников - 30.03.2009 г, дата выплаты дохода -28.04.2009 г. Какая сумма налога с дивидендов должна быть начислена и в какие сроки перечислена в бюджет?


Задача 12.

ООО "Факел" создано в ноябре 2008 года. За ноябрь и декабрь 2008 года расходы фирмы составили 500 000 руб., в том числе:

- 100 000 руб. - зарплата администрации и ЕСН, начисленный на эту зарплату;

- 200 000 руб. - зарплата производственных рабочих и ЕСН, начисленный на эту зарплату;

- 20 000 руб. - амортизация офисного оборудования;

- 50 000 руб. - амортизация основных средств, используемых при производстве продукции;

- 30 000 руб. - арендная плата, перечисленная владельцу офисного помещения;

- 100 000 руб. - стоимость материалов, переданных в производство.

Доходов в 2008 году у фирмы не было.

ООО "Факел" определяет доходы и расходы по методу начисления. Определить финансовый результат деятельности организации по итогам 2004 года.